Вопрос: Профсоюзная организация производит за счет членских профсоюзных взносов, а также за счет средств, поступающих на уставную деятельность от своего предприятия, следующие расходы:

- выплату материальной помощи членам профсоюза;

- премирование профсоюзного актива;

- на проведение вечеров отдыха и детских утренников с чаепитием;

- на организацию экскурсий для членов профсоюза и членов их семей;

- на спортивные мероприятия;

- на обучение профсоюзного актива по вопросам, связанным с деятельностью профсоюзов, и др.

Правильно ли мы считаем, что вышеуказанные расходы не облагаются ЕСН?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 13 ноября 2001 г. N 04-04-07/190

Департамент налоговой политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу применения гл.24 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Кодекса) "Единый социальный налог (взнос)" и сообщает следующее.

В соответствии с п.1 ст.236 Кодекса объектом налогообложения единым социальным налогом (ЕСН) являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям, в том числе:

вознаграждения по договорам гражданско - правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а также по авторским и лицензионным договорам;

выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты в пользу физических лиц, не связанных с налогоплательщиком трудовым договором, договором гражданско - правового характера, авторским или лицензионным договором, но выполняющих для работодателя какую-либо работу или оказывающих ему услуги.

Таким образом, в отношениях со своим "активом" (наиболее деятельной частью коллектива, выполняющей работу в интересах всех членов профсоюза) профсоюзная организация выступает в роли работодателя и, безусловно, является плательщиком единого социального налога в отношении всех премиальных выплат такому "активу".

В соответствии с пп.13 п.1 ст.238 Кодекса выплаты, осуществляемые за счет членских профсоюзных взносов каждому рядовому члену профсоюза, не подлежат налогообложению, при условии, что данные выплаты производятся не чаще одного раза в три месяца и не превышают 10 000 руб. в год.

В данном случае речь идет о выплатах в денежной и натуральной форме членам профсоюза в виде материальной помощи в связи с определенными личными и семейными обстоятельствами, в связи с праздниками, об оплате вечеров отдыха, экскурсий, спортивных мероприятий, организуемых для членов профсоюза. Такие выплаты не подлежат налогообложению, если производятся не чаще одного раза в три месяца и не превышают 10 000 руб. в год в среднем на одного члена профсоюза.

Выплаты, связанные с обучением профсоюзного актива, не подлежат налогообложению по основаниям, предусмотренным абз.7 пп.2 п.1 ст.238 Кодекса.

Все выплаты, осуществляемые за счет средств самого предприятия через кассу профсоюзной организации, являются объектом налогообложения ЕСН в порядке, установленном ст.237 Кодекса, как фактически представляющие собой суммы косвенной материальной выгоды для работников предприятия.

Руководитель Департамента

налоговой политики

А.И.ИВАНЕЕВ

13.11.2001

————