"Налоговый вестник", 2007, N 3

Вопрос: Иностранная организация имеет филиал в г. Москве, который оказывает услуги российской организации - клиенту по договорам на поставку оборудования, технический надзор, консультационные услуги, пуско-наладочные работы, направляя сотрудников головного офиса в краткосрочные командировки по месту нахождения и регистрации клиента в другом субъекте Российской Федерации. Имеет ли право иностранная организация рассчитывать налогооблагаемую прибыль, относящуюся к ее деятельности через отделение на территории Российской Федерации, в целом по группе таких отделений, руководствуясь п. 4 ст. 307 НК РФ?

Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 289 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту нахождения каждого обособленного подразделения налоговые декларации независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется в налоговые органы всеми иностранными организациями, имеющими отделения в Российской Федерации, независимо от того, привела их деятельность к образованию постоянного представительства или нет.

Если в соответствии со ст. 307 НК РФ иностранная организация осуществляет деятельность через отделения в рамках единого технологического процесса (или в других аналогичных случаях по согласованию с ФНС России), то такая организация вправе рассчитывать налогооблагаемую прибыль, относящуюся к ее деятельности через отделение на территории Российской Федерации, в целом по группе таких отделений.

Согласно п. 4 ст. 307 НК РФ в вышеприведенной ситуации иностранная организация не может рассчитывать налогооблагаемую прибыль, относящуюся к ее деятельности через отделения на территории Российской Федерации, в целом по деятельности всех отделений.

Поскольку в данном случае деятельность иностранной организации на территории Российской Федерации не осуществляется в рамках единого технологического процесса, рассчитывать налогооблагаемую прибыль необходимо в соответствии с нормами ст. 289 НК РФ.

С.В.Плужникова

Зам. начальника отдела

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Минфина России

Подписано в печать

06.02.2007

————