"Главная книга", 2007, спецвыпуск

СКОЛЬКО МОЖНО ПОЛУЧИТЬ

ПО СОЦИАЛЬНЫМ НАЛОГОВЫМ ВЫЧЕТАМ ЗА 2006 Г.

Физические лица, получившие в 2006 г. доходы, облагаемые по ставке 13%, вправе уменьшить их на суммы, израсходованные в 2006 г.:

(и)

на обучение

<1>:

(и)

свое - в размере уплаченной суммы, но не более 38 000 руб.;

(и)

своих детей и/или подопечных в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения - в размере фактически уплаченной суммы, но не более 38 000 руб. на каждого ребенка.

 Для справки

 Кто такие подопечные

 Подопечные - это несовершеннолетние в возрасте до 18 лет, состоящие под опекой или попечительством налогоплательщика  < 2 > . По обучению бывших подопечных (достигших возраста 18 лет) социальный вычет предоставляется, как и по обучению детей.

 Примечание

 Налоговый вычет можно заявить и по суммам, затраченным на обучение дошкольников в детских садах, школах, кружках и прочих лицензированных организациях дополнительного обучения  < 3 > .

Если за вычетом обращаются оба родителя (опекуна или попечителя), то максимальный размер вычета составляет 38 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекунов или попечителей) <1>.

 Например, оплату за обучение детей в 2006 г. вносили следующим образом: мать заплатила за обучение дочери 10 000 руб. и за обучение сына 5000 руб.; отец заплатил за обучение дочери 29 000 руб. Вычет будет предоставлен:

 - матери - в размере 15 000 руб. (10 000 руб. (дочь) + 5000 руб. (сын));

 - отцу - в размере 28 000 руб.;

(и) на лечение

в сумме, фактически уплаченной налогоплательщиком, но не более 38 000 руб. в общей сложности <4>:

(и)

за оказанные самому налогоплательщику (его супругу (супруге), родителям налогоплательщика, его детям в возрасте до 18 лет) услуги по лечению, но только в пределах утвержденного Перечня медицинских услуг <5>;

(и)

за медикаменты, назначенные налогоплательщику (его супругу (супруге), родителям налогоплательщика, его детям в возрасте до 18 лет) врачом, но только в пределах утвержденного Перечня лекарственных средств <5>.

(!)

Платежные документы должны быть составлены так, чтобы однозначно было ясно: оплата принята в 2006 г. (в том году, за который заявляется налоговый вычет), и непосредственно от самого налогоплательщика, в том числе и за услуги, оказанные его родственнику. В противном случае в предоставлении налогового вычета, скорее всего, откажут <6>.

 Примечание

 Размер любого социального налогового вычета установлен из расчета на год. Например, налогоплательщик уплатил в 2006 г. 100 000 руб. за обучение сразу на 3 года вперед. Социальный налоговый вычет все равно будет предоставлен налогоплательщику лишь в размере 38 000 руб. Вернуть налог с 62 000 руб. (100 000 - 38 000) позднее налогоплательщик уже не сможет;

(и) на благотворительность

<7> в размере фактически затраченных сумм, но не более 25% от суммы доходов налогоплательщика за 2006 г., облагаемых по ставке 13% <8>, то есть не более 25% от суммы дохода, указываемой в строке 010 разд. 1 Налоговой декларации по НДФЛ (форма N 3-НДФЛ) <9>. При этом учитываются суммы, перечисленные:

(и)

в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и соцобеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов;

(и)

на нужды физвоспитания и содержание спортивных команд физкультурно-спортивным организациям;

(и)

на нужды образовательных и дошкольных учреждений;

(и)

в виде пожертвования религиозным организациям на осуществление их уставной деятельности.

     
   ————————————————————————————————
   

<1> Подпункт 2 п. 1 ст. 219 НК РФ. <2> Статьи 31 - 33 ГК РФ. <3> Пункт 4 ст. 18 Закона РФ от 10.07.1992 N 3266-1 "Об образовании". <4> Подпункт 3 п. 1 ст. 219 НК РФ. <5> Утверждены Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201. <6> Письмо Минфина России от 19.07.2006 N 03-05-01-05/152. <7> Подпункт 1 п. 1 ст. 219 НК РФ. <8> Пункт 3 ст. 210, пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ. <9> Утверждена Приказом Минфина России от 23.12.2005 N 153н. Н.А.Сидорова Юрист Подписано в печать 05.02.2007 ————