"Главная книга", 2007, спецвыпуск

КАКУЮ ОТЧЕТНОСТЬ ДОЛЖНЫ ПРЕДСТАВЛЯТЬ ОРГАНИЗАЦИИ

ПРИ ОТСУТСТВИИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Организации, у которых в силу каких-то причин отсутствуют:

(или)

хозяйственная деятельность  (например, у вновь созданных либо временно приостановивших свою работу фирм);

(или)

налогооблагаемые операции (или объект налогообложения) по какому-либо налогу в течение отчетного (налогового) периода, -

все равно должны представлять в ИФНС по месту своего учета налоговые декларации (расчеты по авансовым платежам) по тем налогам (взносам), по которым они являются налогоплательщиками <1>. Также они не освобождаются от обязанности представлять в ИФНС бухгалтерскую отчетность <2>.

При сдаче "нулевой" налоговой отчетности обязательно представляются:

- титульный лист;

- раздел, содержащий информацию о суммах налога (взноса);

- раздел, содержащий расчет суммы налога.

При отсутствии показателей в строках (графах) отчетности проставляются прочерки. В ИФНС подается следующая отчетность, в том числе "нулевая".

     
   —————————————————————————T———————————————————————————————————————¬
   |Вид отчетности          |Сроки сдачи отчетности                 |
   +————————————————————————+———————————————————————————————————————+
   |                        Любые организации                       |
   |        независимо от применяемого режима налогообложения       |
   +————————————————————————T———————————————————————————————————————+
   |Расчет авансовых        |По итогам I квартала, полугодия и      |
   |платежей по взносам на  |9 месяцев — не позднее 20 апреля,      |
   |обязательное пенсионное |20 июля, 20 октября <4>                |
   |страхование для лиц,    |                                       |
   |производящих выплаты    |                                       |
   |физическим лицам <3>    |                                       |
   +————————————————————————+———————————————————————————————————————+
   |Декларация по страховым |По итогам года — не позднее            |
   |взносам на обязательное |30 марта <6>                           |
   |пенсионное страхование  |                                       |
   |для лиц, производящих   |                                       |
   |выплаты физическим      |                                       |
   |лицам <5>               |                                       |
   +————————————————————————+———————————————————————————————————————+
   |Даже если организация не ведет  деятельность,  заработная  плата|
   |работникам все равно должна начисляться (хотя бы руководителю). |
   |При этом зарплата работника, отработавшего месяц при  нормальной|
   |продолжительности рабочего времени (40 часов в неделю), не может|
   |быть ниже МРОТ — 1100  руб.  Зарплата  совместителя  может  быть|
   |менее МРОТ <7>                                                  |
   |Если начисленная зарплата была  выплачена,  то  также  нужно  не|
   |позднее 1 апреля <8> представить справки о  доходах  физического|
   |лица (форма N 2—НДФЛ) <9>                                       |
   +————————————————————————————————————————————————————————————————+
   |               ...имеющие объект налогообложения —              |
   |                  транспорт, земельный участок                  |
   +————————————————————————T———————————————————————————————————————+
   |Расчет по авансовым     |По итогам I, II, III кварталов (если   |
   |платежам по             |законом субъекта РФ не отменены        |
   |транспортному           |отчетные периоды) — не позднее         |
   |налогу <10>             |30 апреля, 31 июля, 31 октября <11>    |
   +————————————————————————+———————————————————————————————————————+
   |Декларация по           |По итогам года — не позднее            |
   |транспортному           |1 февраля <13>                         |
   |налогу <12>             |                                       |
   +————————————————————————+———————————————————————————————————————+
   |Расчет по авансовым     |По итогам I квартала, полугодия и      |
   |платежам по земельному  |9 месяцев (если нормативным актом      |
   |налогу <14>             |муниципального образования установлены |
   |                        |отчетные периоды) — не позднее         |
   |                        |30 апреля, 31 июля, 31 октября <15>    |
   +————————————————————————+———————————————————————————————————————+
   |Декларация по земельному|По итогам года — не позднее            |
   |налогу <16>             |1 февраля <17>                         |
   +————————————————————————+———————————————————————————————————————+
   |      Организации, применяющие общий режим налогообложения      |
   +————————————————————————T———————————————————————————————————————+
   |Декларация по налогу на |При переходе на ежемесячную уплату     |
   |прибыль организаций <18>|налога исходя из фактически полученной |
   |                        |прибыли — не позднее 28—го числа       |
   |                        |месяца, следующего за истекшим         |
   |                        |В остальных случаях по итогам          |
   |                        |I квартала, полугодия и 9 месяцев — не |
   |                        |позднее 28 апреля, 28 июля, 28 октября |
   |                        |По итогам года — не позднее            |
   |                        |28 марта <19>                          |
   +————————————————————————+———————————————————————————————————————+
   |Декларация по НДС <20>  |По итогам каждого квартала — не позднее|
   |                        |20 апреля, 20 июля, 20 октября,        |
   |                        |20 января (кроме организаций,          |
   |                        |освобожденных от обязанностей          |
   |                        |плательщика НДС по ст. 145 НК РФ) <21> |
   +————————————————————————+———————————————————————————————————————+
   |Если в первом  или  во  втором  месяце  какого—либо  квартала  у|
   |организации появится выручка, превышающая 2 млн руб. в месяц, то|
   |нужно будет представить отдельные  декларации  за  каждый  месяц|
   |этого квартала не позднее  20—го  числа  месяца,  следующего  за|
   |истекшим <22>                                                   |
   +————————————————————————T———————————————————————————————————————+
   |Декларация по налогу на |По итогам I квартала, полугодия и      |
   |имущество организаций   |9 месяцев (если законом субъекта РФ не |
   |(налоговый расчет по    |отменены отчетные периоды) — не позднее|
   |авансовому платежу) <23>|30 апреля, 30 июля, 30 октября         |
   |                        |По итогам года — не позднее 30 марта   |
   |                        |<24>                                   |
   +————————————————————————+———————————————————————————————————————+
   |Расчет авансовых        |По итогам I квартала, полугодия и      |
   |платежей по ЕСН для лиц,|9 месяцев — не позднее 20 апреля,      |
   |производящих выплаты    |20 июля, 20 октября <26>               |
   |физическим лицам <25>   |                                       |
   +————————————————————————+———————————————————————————————————————+
   |Декларация по ЕСН для   |По итогам года — не позднее            |
   |налогоплательщиков,     |30 марта <28>                          |
   |производящих выплаты    |                                       |
   |физическим лицам <27>   |                                       |
   +————————————————————————+———————————————————————————————————————+
   |Бухгалтерская           |По итогам I квартала, полугодия и      |
   |отчетность <29>         |9 месяцев — не позднее 30 апреля,      |
   |                        |30 июля, 30 октября                    |
   |                        |По итогам года — не позднее 31 марта   |
   |                        |(в високосном году — 30 марта) <30>    |
   +————————————————————————+———————————————————————————————————————+
   |Бухгалтерскую отчетность, в том  числе  "нулевую",  нужно  также|
   |представлять в территориальные органы Росстата по  месту  своего|
   |учета <31>                                                      |
   +————————————————————————————————————————————————————————————————+
   |              Организации, применяющие "упрощенку"              |
   +————————————————————————T———————————————————————————————————————+
   |Декларация по налогу,   |По итогам I квартала, полугодия и      |
   |уплачиваемому в связи с |9 месяцев — не позднее 25 апреля,      |
   |применением УСНО <32>   |25 июля, 25 октября                    |
   |                        |По итогам года — не позднее            |
   |                        |31 марта <33>                          |
   +————————————————————————+———————————————————————————————————————+
   |Что касается применения спецрежима в виде уплаты ЕНВД,  то  если|
   |предпринимательская  деятельность,  подпадающая  под   обложение|
   |ЕНВД, не велась в  течение  целого  квартала,  то  организации —|
   |плательщики ЕНВД перестают быть плательщиками этого налога  <34>|
   |и не должны представлять в налоговый орган "нулевую"  декларацию|
   |по ЕНВД <35> за этот квартал                                    |
   L—————————————————————————————————————————————————————————————————
   

С 2007 г. <36> можно будет подавать единую (упрощенную) декларацию по утвержденной Минфином форме, если в отчетном квартале отсутствовали <37>:

(и)

налогооблагаемые объекты;

(и)

операции с денежными средствами.

Такая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

(!)

Штраф налагается за непредставление в установленный срок:

(и)

"нулевой" налоговой отчетности:

(и)

на организацию:

- в отношении деклараций - в размере 100 руб. (при просрочке менее 181 дня <38>). Кроме того, возможно приостановление операций по банковским счетам организации <39>;

- в отношении расчетов по авансовым платежам - в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ <40>. Хотя в НК РФ и не предусмотрена возможность блокирования банковских счетов за непредставление авансовых расчетов, на практике налоговики иногда приостанавливают счета даже за просрочку представления справок N 2-НДФЛ;

(и)

на должностных лиц - в размере от 300 до 500 руб. <41>;

(и)

"нулевой" бухгалтерской отчетности в ИФНС:

(и)

на организацию - в размере 50 руб. за каждую форму <40>;

(и)

на должностных лиц - в размере от 300 до 500 руб. за весь пакет бухгалтерской отчетности <42>.

Кроме того,

любые

организации (то есть независимо от применяемого режима налогообложения) должны представлять следующую отчетность во внебюджетные фонды.

     
   —————————————————————————T———————————————————————————————————————¬
   |Вид отчетности          |Сроки сдачи отчетности                 |
   +————————————————————————+———————————————————————————————————————+
   |Расчетная ведомость по  |В ФСС РФ по итогам каждого квартала —  |
   |средствам ФСС РФ        |не позднее 15 апреля, 15 июля,         |
   |(форма 4—ФСС РФ) <43>   |15 октября, 15 января <44>             |
   +————————————————————————+———————————————————————————————————————+
   |Сведения                |В ПФР по итогам года — не позднее      |
   |персонифицированного    |1 марта <46>                           |
   |учета (формы АДВ—6—1,   |                                       |
   |АДВ—11, а по работникам,|                                       |
   |которым начислялась     |                                       |
   |зарплата, — СЗВ—4—1 либо|                                       |
   |СЗВ—4—2) <45>           |                                       |
   L————————————————————————+————————————————————————————————————————
   

(!)

Непредставление в установленный срок отчетности во внебюджетные фонды грозит наложением штрафа:

(и)

в отношении расчетной ведомости в ФСС РФ:

(и)

на организацию - в размере 1000 руб., а за повторное нарушение в течение календарного года - 5000 руб. <47>;

(и)

на должностных лиц - в размере от 300 до 500 руб. <48>;

(и)

в отношении сведений персонифицированного учета на организацию - в размере 10% причитающихся за год платежей в ПФР (по тем работникам, на которых сведения не представлены) <49>.

     
   ————————————————————————————————
   

<1> Подпункт 4 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 80 НК РФ; п. 7 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71. <2> Статья 15 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ. <3> Приложение N 1; п. 2 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 24.03.2005 N 48н. <4> Пункт 1 ст. 23, п. 2 ст. 24 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ. <5> Приложение N 1; п. 2 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 27.02.2006 N 30н. <6> Пункт 6 ст. 24 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ. <7> Статьи 33, 72.2, 91, 133, 157, 284, 285 ТК РФ; ст. 1 Федерального закона от 19.06.2000 N 82-ФЗ. <8> Статья 216, п. 1 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ. <9> Утверждена Приказом ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@. <10> Приложение N 1 к Приказу Минфина России от 23.03.2006 N 48н. <11> Пункт 3 ст. 363.1, п. п. 2, 3 ст. 360 НК РФ. <12> Приложение N 1 к Приказу Минфина России от 13.04.2006 N 65н. <13> Пункт 3 ст. 363.1 НК РФ. <14> Приложение N 1 к Приказу Минфина России от 19.05.2005 N 66н. <15> Пункт 3 ст. 398, п. п. 2, 3 ст. 393 НК РФ. <16> Приложение N 1 к Приказу Минфина России от 23.09.2005 N 124н. <17> Пункт 3 ст. 398 НК РФ. <18> Приложение N 1; п. п. 1.1, 1.3 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 07.02.2006 N 24н. <19> Пункт 1 ст. 287, п. 3 ст. 283; п. 2 ст. 285, п. п. 3, 4 ст. 289 НК РФ. <20> Приложение N 1; п. 3 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 07.11.2006 N 136н. <21> Статья 163, п. п. 5, 6 ст. 174 НК РФ; Решение ВАС РФ от 13.02.2003 N 10462/02. <22> Статья 163, п. п. 5, 6 ст. 174 НК РФ; Постановление Президиума ВАС РФ от 03.10.2006 N 6116/06. <23> Приложение N 1; п. 1.3.1 Приложения N 2 к Приказу МНС России от 23.03.2004 N САЭ-3-21/224. <24> Пункты 1 - 3 ст. 379, п. п. 2, 3 ст. 386 НК РФ. <25> Приложение N 1; п. 2 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 17.03.2005 N 40н. <26> Статья 240, п. 3 ст. 243 НК РФ. <27> Приложение N 1; п. 4 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 31.01.2006 N 19н. <28> Статья 240, п. 7 ст. 243 НК РФ. <29> Приложения к Приказу Минфина России от 22.07.2003 N 67н. <30> Пункт 2 ст. 15 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ. <31> Пункт 1 ст. 15 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ. <32> Приложение N 1 к Приказу Минфина России от 17.01.2006 N 7н. <33> Пункт 1 ст. 346.23, п. п. 1, 2 ст. 346.19 НК РФ. <34> Пункт 1 ст. 346.28, ст. 346.30 НК РФ. <35> Утверждена Приказом Минфина России от 17.01.2006 N 8н. <36> Пункт 1 ст. 5 Федерального закона от 30.12.2006 N 268-ФЗ. <37> Пункт 2 ст. 80 НК РФ. <38> Пункт 1 ст. 119 НК РФ; Постановление ВАС РФ от 10.10.2006 N 6161/06. <39> Пункт 3 ст. 76 НК РФ. <40> Пункт 1 ст. 126 НК РФ. <41> Статьи 15.5, 15.6 КоАП РФ. <42> Часть 1 ст. 15.6 КоАП РФ. <43> Утверждена Постановлением ФСС РФ от 22.12.2004 N 111. <44> Пункт 5 ст. 243 НК РФ; п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ. <45> Утверждены Постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 N 192п. <46> Пункт 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ. <47> Пункт 1 ст. 19 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ. <48> Часть 1 ст. 15.6 КоАП РФ. <49> Статья 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ. М.Г.Суховская Юрист Подписано в печать 05.02.2007 ————