"Главная книга", 2007, спецвыпуск

КАК ПЛАТИТЬ НАЛОГИ С ЗАРПЛАТЫ ИНОСТРАНЦЕВ

Организация может принять на работу иностранца:

(если)

он имеет

вид на жительство

- без особых разрешений - так же, как и гражданина России <1>. В таком же порядке (без разрешений) можно принять на работу белорусских граждан <2> и иностранцев - участников программы по переселению соотечественников в РФ <1> (должно быть свидетельство установленного Правительством РФ образца);

(если)

он имеет только

миграционную карту или разрешение на временное проживание

(нет вида на жительство) <3> - только при наличии у него разрешения на работу в пределах субъекта Российской Федерации, в котором находится организация (разрешение должно быть выдано территориальным отделением Федеральной миграционной службы Российской Федерации - ФМС России) <4>.

 Примечание

 По общ ему правилу временно проживающие могут работать только в том субъекте, где им разрешено проживать  < 5 > .

Кроме того:

(если)

он - гражданин страны, для которой в России установлен

безвизовый режим въезда

<6>, то после приема на работу такого иностранца организация должна уведомить об этом территориальное отделение ФМС России <6>;

(если)

он - гражданин страны, для въезда в Россию из которой

нужна виза

, то организация должна предварительно получить разрешение на привлечение иностранной рабочей силы (выдается территориальным органом ФМС России) <7>.

 Для справки

 Безвизовый въезд в Россию

 Без визы в Росс ию могут въехать граждане следующих стран - участников СНГ:

 - Азербайджана;

 - Армении;

 - Беларуси;

 - Казахстана;

 - Киргизии;

 - Молдовы;

 - Таджикистана;

 - Узбекистана;

 - Украины.

 Для въезда в Россию гражданам Грузии, Туркмении и других стран требуется виза  < 8 > .

(!)

За прием на работу иностранца:

(или)

у которого нет разрешения на работу;

(или)

без получения разрешения на привлечение и использование иностранных работников <9> -

территориальным отделением ФМС России или судом может быть наложен штраф <10>:

(и)

на должностных лиц - от 25 000 до 50 000 руб.;

(и)

на организацию - от 250 000 до 800 000 руб. или деятельность организации может быть приостановлена по решению суда на срок до 90 суток <11>.

За неуведомление миграционной службы о привлечении к трудовой деятельности иностранного гражданина судом или территориальным отделением ФМС России может быть наложен штраф <12>:

(и)

на должностных лиц организации - от 35 000 до 50 000 руб.;

(и)

на организацию - от 400 000 до 800 000 руб. или деятельность организации может быть приостановлена по решению суда на срок до 90 суток.

В случае незаконного привлечения к трудовой деятельности двух и более иностранных граждан штрафовать будут за каждого работника-иностранца <13>.

Зарплата, выплачиваемая работникам - иностранным гражданам, облагается:

(и)

НДФЛ <14>. При этом применяется ставка налога:

(если)

работник

является налоговым резидентом

- 13% <15>. При этом организация может по заявлению работника предоставлять стандартные налоговые вычеты <16>;

(если)

работник

не является налоговым

резидентом

- 30%. Никакие налоговые вычеты не предоставляются <17>.

 Примечание

 Понятие "налоговый резидент" раскрывается на  с. 12 ;

(и)

ЕСН (в том числе в части, зачисляемой в ФОМС и ФСС) <18>;

(и)

взносы на обязательное пенсионное страхование <19> - только если у работника есть разрешение на временное проживание или вид на жительство <20>.

С зарплаты работников, имеющих только миграционную карту (то есть временно пребывающих в России), организация уплачивает ЕСН без применения налогового вычета в виде пенсионных взносов <21>;

(и)

взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве <22>.

(!)

Отсутствие у работника разрешения на работу или у работодателя разрешения на привлечение иностранной рабочей силы никак не влияет на налогообложение заработной платы <23>.

Налоговые органы не имеют права проверять соблюдение миграционного законодательства <24>.

     
   ————————————————————————————————
   

<1> Пункт 4 ст. 13 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ; Указ Президента РФ от 22.06.2006 N 637. <2> Решение Высшего Совета Сообщества Беларуси и России от 22.06.1996 N 4. <3> Пункт 1 ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ. <4> Пункты 4, 4.2 ст. 13, п. 9 ст. 13.1 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ. <5> Пункт 5 ст. 13 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ. <6> Пункт 9 ст. 13.1 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ. <7> Пункт 4 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 15.11.2006 N 681; пп. "д" п. 5 Указа Президента РФ от 19.07.2004 N 928 "Вопросы Федеральной миграционной службы"; п. п. 4, 4.2 ст. 13 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ. <8> Письмо МИД России от 27.09.2006 N 32253/19. <9> Часть 2 ст. 18.15 КоАП РФ. <10> Часть 1 ст. 18.15, ст. 23.67, ч. 2 ст. 23.1 КоАП РФ. <11> Часть 1 ст. 3.12 КоАП РФ. <12> Часть 3 ст. 18.15, ч. 2 ст. 23.1 КоАП РФ. <13> Пункт 2 Примечания к ст. 18.15 КоАП РФ. <14> Подпункт 6 п. 1 ст. 208, ст. ст. 209, 215 НК РФ. <15> Пункт 1 ст. 224 НК РФ. <16> Статья 218 НК РФ. <17> Пункт 3 ст. 224 НК РФ. <18> Пункт 1 ст. 236 НК РФ. <19> Пункт 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ; п. 1 ст. 236 НК РФ. <20> Письмо Минфина России от 16.03.2006 N 03-05-02-04/27; п. 1 ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ. <21> Письмо Минфина России от 16.03.2006 N 03-05-02-04/27; п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ; п. 2 ст. 243 НК РФ. <22> Статья 5 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ. <23> Письмо Минфина России от 26.12.2005 N 03-03-04/1/444. <24> Статья 31 НК РФ. Л.А.Елина Экономист-бухгалтер Подписано в печать 05.02.2007 ————