"Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании", 2007, N 1

ДАЙДЖЕСТ СУДЕБНОЙ ПРАКТИКИ

Окончательное решение

Определение Верховного Суда РФ от 19 сентября 2006 г. N КАС06-341

Основные средства, предназначенные для передачи в лизинг, учтенные в бухгалтерском учете на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности" (включая принятые к бухгалтерскому учету до 2006 г.), подлежат обложению налогом на имущество организаций в 2006 г.

Пункт 5 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 с изменениями, внесенными Приказом Минфина России от 12 декабря 2005 г. N 147н, не нарушает прав налогоплательщиков.

Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 17 октября 2006 г. N 86/06

Компенсационные выплаты, установленные коллективным договором, соглашением, локальным нормативным актом или трудовым договором работникам налогоплательщика за тяжелые и вредные условия труда (ст. 219 ТК РФ), не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 24 октября 2006 г. N 5801/06

Представление налогоплательщиком налоговому органу всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.

Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 24 октября 2006 г. N 5274/06

Налоговый орган не вправе зачесть излишне уплаченную сумму налога в счет уплаты недоимки и пени, право на взыскание которых в бесспорном порядке им утрачено (в отсутствие судебного акта о взыскании указанной задолженности).

Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 8 ноября 2006 г. N 6785/06 противоречит правовой позиции КС РФ, высказанной им в деле "Грант-2000 против Российской Федерации", Определение от 23 июня 2005 г. N 274-О

Собственник (балансодержатель) объектов, используемых исключительно для охраны природы, пожарной безопасности или гражданской обороны, вправе применить льготу по налогу на имущество предприятий (п. "б" ст. 5 Закона РФ "О налоге на имущество предприятий") и в период передачи указанных объектов на праве аренды другим организациям при условии использования ими этих объектов по целевому назначению.

Постановление ФАС Центрального округа от 16 ноября 2006 г. по делу N А54-2217/2006

Протокол допроса свидетеля в отсутствие неучтенных ведомостей заработной платы не может служить основанием для вывода о наличии у налогоплательщика двойного учета заработной платы и являться основанием для начисления соответствующих налогов (в частности, налога на доходы физических лиц и единого социального налога).

Пункт 6 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 г. N 64

В тех случаях, когда лицо, фактически осуществляющее свою предпринимательскую деятельность через подставное лицо (например, безработного, который формально был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя), уклонялось при этом от уплаты налогов (сборов), его действия следует квалифицировать по ст. 198 УК РФ как действия исполнителя данного преступления, а действия иного лица в силу ч. 4 ст. 34 УК РФ - как действия его пособника при условии, если он сознавал, что участвует в уклонении от уплаты налогов (сборов) и его умыслом охватывалось совершение этого преступления.

Пункт 7 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 г. N 64

К субъектам преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ, могут быть отнесены руководитель организации-налогоплательщика, главный бухгалтер (бухгалтер при отсутствии в штате должности главного бухгалтера), в обязанности которых входит подписание отчетной документации, представляемой в налоговые органы, обеспечение полной и своевременной уплаты налогов и сборов, а равно иные лица, если они были специально уполномочены органом управления организации на совершение таких действий.

К числу субъектов данного преступления могут относиться также лица, фактически выполнявшие обязанности руководителя или главного бухгалтера (бухгалтера). Содеянное надлежит квалифицировать по п. "а" ч. 2 ст. 199 УК РФ, если указанные лица заранее договорились о совместном совершении действий, направленных на уклонение от уплаты налогов и (или) сборов, с организацией-налогоплательщиком.

Пункт 17 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 г. N 64

Субъектом преступления, предусмотренного ст. 199.1 УК РФ (неисполнение обязанностей налогового агента), может быть признано физическое лицо, имеющее статус индивидуального предпринимателя, а также лицо, на которое в соответствии с его должностным или служебным положением возложена обязанность по исчислению, удержанию или перечислению налогов (руководитель или главный (старший) бухгалтер организации, иной сотрудник организации, специально уполномоченный на совершение таких действий, либо лицо, фактически выполняющее обязанности руководителя или главного (старшего) бухгалтера).

Пункт 7 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 г. N 64

Иные служащие (помимо руководителя, главного бухгалтера (бухгалтера) или лиц, исполняющих их обязанности) организации-налогоплательщика (организации плательщика сборов), оформляющие, например, первичные документы бухгалтерского учета, могут быть при наличии к тому оснований привлечены к уголовной ответственности по соответствующей части ст. 199 УК РФ как пособники данного преступления (ч. 5 ст. 33 УК РФ), умышленно содействовавшие его совершению.

Пункт 7 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 г. N 64

Лицо, организовавшее совершение преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ, либо склонившее к его совершению руководителя, главного бухгалтера (бухгалтера) организации-налогоплательщика или иных сотрудников этой организации, а равно содействовавшее совершению преступления советами, указаниями и тому подобным, несет ответственность в зависимости от содеянного им как организатор, подстрекатель либо пособник по соответствующей части ст. 33 УК РФ и соответствующей части ст. 199 УК РФ.

Пункт 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 г. N 64

Для целей применения ст. 199.2 УК РФ под крупным размером следует понимать стоимость сокрытого имущества, необходимого для погашения задолженности, превышающей 250 тыс. руб. (ст. 169 УК РФ).

Пункт 12 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 г. N 64

Конкретная сумма неуплаченных налогов и (или) сборов должна быть рассчитана исходя из примечаний к ст. 198 УК РФ или ст. 199 УК РФ. Исчисляя долю неуплаченных налогов и (или) сборов (свыше 10% или свыше 20%), необходимо исходить из суммы всех налогов и (или) сборов, подлежащих уплате за период в пределах трех финансовых лет подряд, если такая сумма составила: по ст. 198 УК РФ - соответственно более 100 тыс. руб. и более 500 тыс. руб., по ст. 199 УК РФ - соответственно более 500 тыс. руб. и более 2,5 млн руб. Выявленная сумма неуплаченных налогов (сборов) должна включаться в общую сумму налогов (сборов), подлежащих уплате.

Указанный порядок определения неуплаченной доли налогов (сборов) не относится к случаям, когда крупный или особо крупный размер составляет более 300 тыс. руб. или более 1,5 млн руб. для соответствующих частей ст. 198 УК РФ и соответственно более 1,5 млн руб. или 7,5 млн руб. для соответствующих частей ст. 199 УК РФ.

Противоречие

Постановление Президиума ВАС РФ от 8 ноября 2006 г. N 6785/06 противоречит правовой позиции КС РФ, высказанной им в деле "Грант-2000 против РФ", Определение от 23 июня 2005 г. N 274-О

Льготы по налогу на имущество предприятий, предусматривающие освобождение от налогообложения имущества при условии его использования для осуществления определенной деятельности, могут применяться и в случае, если соответствующее имущество используется не самим налогоплательщиком, а другим лицом (арендующим это имущество у налогоплательщика) по соответствующему целевому назначению.

Гражданско-правовой отдел

Компании Timothy's

Подписано в печать

02.02.2007

————