Вопрос: Должны ли организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, включать в налоговую базу по единому социальному налогу выплаты в пользу работников, если выплаты производятся за счет средств, остающихся в распоряжении организации после уплаты единого налога?

Ответ: В соответствии с п.2 ст.1 Федерального закона от 29.12.1995 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности организациями, подпадающими под действие данного Федерального закона, предусматривает замену уплаты совокупности установленных законодательством Российской Федерации федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за отчетный период.

Для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, сохраняется действующий порядок уплаты таможенных платежей, государственных пошлин, лицензионных сборов, отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды.

В соответствии с п.4 ст.236 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) выплаты и вознаграждения не признаются объектом обложения единым социальным налогом (взносом), если они производятся за счет средств, остающихся в распоряжении организации после уплаты налога на доходы организаций (налога на прибыль).

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не являются плательщиками налога на доходы организаций (налога на прибыль), в связи с чем п.4 ст.236 Кодекса на такие организации не распространяется.

Учитывая изложенное, выплаты и вознаграждения в пользу работников, производимые организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, за счет средств, остающихся в ее распоряжении после уплаты единого налога, подлежат обложению единым социальным налогом (взносом) в общеустановленном порядке.

М.И.Павлов

Советник налоговой службы

III ранга

06.11.2001

————