"Московский бухгалтер", 2007, N 3

ГОДОВОЙ ОТЧЕТ - НЕ ЗАБУДЬТЕ ПРО 50 СЧЕТ

При расчетах с покупателями, выдаче подотчетных сумм, выплате зарплаты сотрудникам нужно обязательно соблюдать порядок работы с наличными деньгами. Кроме того, в балансе необходимо указать остаток денежных средств на конец 2006 г.

Кассовые правила

Согласно Указаниям Центробанка от 14 ноября 2001 г. N 1050-У, предельный размер операций с наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке установлен в 60 000 руб. Следовательно, если стоимость договора выше утвержденного предела, то расчет наличными по нему запрещен. Кроме того, чиновники ФНС в Письме от 30 августа 2006 г. N ММ-6-06/869@ обязали нижестоящие инспекции пользоваться разъяснениями Центробанка от 17 июля 2006 г. N 08-17/2540. Суть этого документа заключается в следующем. Наличные расчеты с индивидуальными предпринимателями также не должны превышать установленный лимит.

Ранее этот вопрос не находил однозначного ответа. Так, в Письмах УФНС по г. Москве от 23 января 2006 г. N 22-12/4732, от 21 ноября 2005 г. N 09-24/85819 налоговики признали, что данный предел не распространяется на порядок наличных расчетов между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями. Следовательно, фирмы могли принимать наличные средства от частников в неограниченном количестве. В то же время в Решении ВС от 26 февраля 2004 г. N ГКПИ04-163 подчеркивается, что наличные расчеты между компаниями и предпринимателями, превышающие 60 000 руб., должны производиться в безналичном порядке.

При нарушении системы ведения кассовых операций на должностных лиц компании налагается штраф в размере от 4000 до 5000 рублей, а на фирму - от 40 000 до 50 000 руб. (ст. 15.1 КоАП). При этом из буквального толкования положений данной статьи можно сделать вывод, что привлечь к ответственности вправе только организацию. О наказании предпринимателя там ничего не сказано. Чтобы не выходить за пределы лимита кассы, можно выдавать сумму превышения кому-нибудь подотчет. А когда деньги понадобятся - оформить их как возврат неизрасходованных подотчетных сумм.

Поступление денег

Деньги поступают в кассу с банковских счетов компании, от покупателей, подотчетных лиц, сотрудников фирмы и учредителей. Приход наличных оформляют приходным кассовым ордером по форме N КО-1. Документ состоит из двух частей: приходного кассового ордера и отрывной квитанции к нему, которую выдают лицу, сдавшему деньги в кассу. Если суммы поступили из кредитного учреждения, то квитанцию прикладывают к банковским документам. Если компания занимается реализацией товаров и услуг за наличный расчет и в течение дня таких операций производится сразу несколько, то на всю сумму дневной выручки составляется один приходный ордер. Выписанный "приходник" нужно зарегистрировать в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов и подшить к отчету кассира.

В бухгалтерском учете для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации применяют счет 50. Поступление наличных отражают по дебету счета:

Дебет 50 Кредит 62

- поступили деньги от покупателей;

Дебет 50 Кредит 51

- поступили деньги с расчетного счета компании;

Дебет 50 Кредит 71

- возврат подотчетных сумм.

Расход наличных

Выдача денег из кассы осуществляется на выплату заработной платы, премий, отпускных, больничных, предоставление подотчетных сумм сотрудникам, сдачу наличных в банк и выплаты поставщикам и учредителям. Такие операции оформляют расходным кассовым ордером. Помимо этого деньги можно выдавать по платежной или расчетно-платежной ведомости. Эти документы обычно составляют при выдаче зарплаты сотрудникам компании.

Расход денег из кассы учитывают по кредиту счета 50. Бухгалтер делает следующие проводки:

Дебет 70 Кредит 50

- выдана зарплата сотрудникам;

Дебет 71 Кредит 50

- выдана сумма подотчет;

Дебет 57 Кредит 50

- переданы деньги инкассаторам;

Дебет 60 Кредит 50

- оплачена задолженность поставщику.

Движение денежных средств отражают в кассовой книге, которая должна быть прошнурована, пронумерована, опечатана и заверена подписями руководителя и главного бухгалтера.

Остаток наличных денежных средств - как в рублях, так и в валюте - на конец года следует отражать в балансе в строке 260. Кроме того, данную сумму заносят в форму N 4 "Отчет о движении денежных средств".

Ю.Горбик

Подписано в печать

02.02.2007

————