"Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2007, N 2

БАНКОВСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ В 2007 ГОДУ

Указанием Банка России от 24.11.2006 N 1747-У "О внесении изменений в Указание Банка России от 16 января 2004 года N 1376-У "О Перечне, формах и Порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации", опубликованным в "Вестнике Банка России" N 71 от 21 декабря 2006 г., внесены изменения в состав и порядок представления отчетности кредитными организациями в Банк России.

Указание Банка России от 24.11.2006 N 1747-У "О внесении изменений в Указание Банка России от 16 января 2004 года N 1376-У "О Перечне, формах и Порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации" (далее - Указание N 1747-У) вступило в силу с 1 января 2007 г., но квартальная форма отчетности N 0409302 "Сведения о кредитах и задолженности по кредитам, выданным заемщикам различных регионов" в новой редакции начнет применяться с 1 апреля 2007 г. Рассмотрим наиболее существенные моменты нового Указания N 1747-У.

Согласно Указанию N 1747-У новых форм отчетности не появилось, но были отменены формы:

- N 0409310 "Отчет по картотеке к внебалансовому счету 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок";

- N 0409667 "Отчет о внесении и возврате сумм резервирования".

Несколько форм отчетности были изложены в новой редакции:

- N 0409302 "Сведения о кредитах и задолженности по кредитам, выданным заемщикам различных регионов";

- N 0409354 "Отчет о выполнении плана мер по финансовому оздоровлению кредитной организации";

- N 0409652 "Оперативный отчет о движении средств в иностранной валюте на транзитных валютных счетах резидентов";

- N 0409664 "Отчет о валютных операциях, осуществляемых по банковским счетам клиентов в уполномоченных банках";

- N 0409802 "Консолидированный балансовый отчет";

- N 0409902 "Отчет об остатках на счетах по учету доходов, распределяемых между уровнями бюджетной системы Российской Федерации, и средств федерального бюджета";

- N 0409906 "Отчет о количестве счетов по учету средств бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности";

- N 0409907 "Отчет об остатках на счетах по учету средств бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности".

Рассмотрим изменения, внесенные Указанием N 1747-У в другие формы отчетности.

Прежде всего обратим внимание на формы N 0409101 "Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации" и N 0409102 "Отчет о прибылях и убытках кредитной организации".

Порядок представления отчета по форме N 0409101 филиалами, находящимися на той же территории субъекта Российской Федерации, что и головной офис кредитной организации, а также по филиалам, расположенным на территории одного субъекта Российской Федерации, может быть изменен по просьбе кредитной организации. Территориальное учреждение Банка России по месту нахождения головного офиса кредитной организации вправе разрешить кредитной организации включать в отчет головного офиса кредитной организации данные по филиалам, находящимся на той же территории субъекта Российской Федерации, что и головной офис кредитной организации. По просьбе кредитной организации территориальное учреждение Банка России по месту нахождения двух или более филиалов кредитной организации может разрешить составлять сводный отчет по филиалам, находящимся на территории одного субъекта Российской Федерации.

Изменен срок представления отчета по форме N 0409101 для головных офисов и территориальных банков крупных кредитных организаций с широкой сетью подразделений. Теперь они обязаны представлять эту форму с учетом операций подчиненных им отделений в разрезе субъектов Российской Федерации не позднее десятого рабочего дня месяца, следующего за отчетным месяцем (ранее она представлялась не позднее 15-го рабочего дня).

Рассмотрим изменения формы N 0409115 "Информация о качестве ссуд, ссудной и приравненной к ней задолженности".

После разд. 2 она дополнена справочной таблицей (см. ниже).

Таблица

Справочная таблица к форме N 0409115 "Информация о качестве

ссуд, ссудной и приравненной к ней задолженности"

     
   ———T————————————————————————————————————————T————————————————————¬
   | N|         Наименование показателя        |Значение показателя,|
   |  |                                        |      тыс. руб.     |
   +——+————————————————————————————————————————+————————————————————+
   | 1|Объем потребительских кредитов, по      |                    |
   |  |которым в отчетном периоде наступил срок|                    |
   |  |платежа                                 |                    |
   +——+————————————————————————————————————————+————————————————————+
   | 2|Объем потребительских кредитов, не      |                    |
   |  |погашенных в установленный договором    |                    |
   |  |срок в отчетном периоде                 |                    |
   L——+————————————————————————————————————————+—————————————————————
   

Рассмотрим изменения форм N 0409128 "Данные о средневзвешенных процентных ставках по кредитам, предоставленным кредитной организацией" и N 0409129 "Данные о средневзвешенных процентных ставках по привлеченным кредитной организацией депозитам, вкладам и кредитам". Уточнен порядок представления отчетности подразделениями крупных кредитных организаций с широкой сетью подразделений. Головной офис и территориальные банки крупных кредитных организаций с широкой сетью подразделений представляют сводный отчет по головному офису (территориальному банку) кредитной организации и филиалам, расположенным на одной с ним территории субъекта Российской Федерации, в территориальные учреждения Банка России по месту нахождения. На территории субъекта Российской Федерации, где отсутствует головной офис (территориальный банк) крупной кредитной организации с широкой сетью подразделений, отчеты в территориальные учреждения Банка России по месту нахождения представляют либо непосредственно филиалы крупной кредитной организации с широкой сетью подразделений, либо те филиалы, на которые головным офисом (территориальным банком) кредитной организации возложены функции по сбору и представлению сводной по филиалам отчетности по этой территории. Форма N 0409135 "Информация об обязательных нормативах" стала обязательной для небанковских кредитных организаций, которые должны заполнять ее на основании Инструкции Банка России от 26.04.2006 N 129-И "О банковских операциях и других сделках расчетных небанковских кредитных организаций, обязательных нормативах расчетных небанковских кредитных организаций и особенностях осуществления Банком России надзора за их соблюдением". В п. II.5 формы N 0409401 "Отчет уполномоченного банка об иностранных операциях" после второй таблицы были сделаны следующие дополнения: при изменении доходности финансового инструмента, вызванном его досрочным погашением, корректировки в графу 6 в отчеты предыдущих периодов не вносятся. До момента досрочного погашения финансового инструмента начисление процентов в указанной графе и графе 2 этой формы производится по первоначальной ставке. Разница между начисленными и фактическими выплаченными процентами отражается в графе 3 формы N 0409401. В п. II.6 формы N 0409401 были сделаны дополнения. В случае если конец отчетного периода приходится на выходной день, при пересчете остатков по счетам необходимо исходить из курсов иностранных валют по отношению к рублю, установленных Банком России на последний календарный день отчетного периода. Соответственно, те же самые курсы применяются и при пересчете остатков на начало следующего отчетного периода. Дополнения были сделаны также в п. II.9.11 формы N 0409401. В том случае, если нерезидент предъявил к погашению отчитывающемуся банку выпущенные им долговые ценные бумаги, первоначально проданные резиденту, в отчете по этой форме в графе 2 необходимо отразить перепродажу бумаги нерезиденту и ее последующее погашение по цене выкупа у нерезидента. При размещении ценной бумаги в периоды, предшествующие отчетному, при отсутствии дополнительной информации у отчитывающегося банка о переходе прав собственности на ценную бумагу делается допущение, что нерезидент приобрел данный финансовый инструмент в отчетном периоде. В случае если нерезидент покупает у отчитывающегося банка эмитированные им долговые ценные бумаги, а погашение осуществляется в пользу резидента, при заполнении отчета по этой форме в периоде погашения бумаги ставится ее условный выкуп резидентом у нерезидента по цене погашения. В п. II.9.15 формы N 0409401 также сделаны дополнения. Средства, внесенные отправителем (физическим лицом - нерезидентом) при проведении денежных переводов, при заполнении отчета по этой форме следует рассматривать как иностранные обязательства отчитывающегося банка перед перевододателем. При этом порядок заполнения отчета по этой форме по стране и группе стран определяется исходя из гражданства данного физического лица. В форму N 0409302 "Сведения о кредитах и задолженности по кредитам, выданным заемщикам различных регионов" добавлена одна новая строка ("Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг") и изменена нумерация строк "Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство" и "Транспорт и связь". Порядок составления и сроки представления этой формы отчетности не изменились. Порядок составления формы N 0409354 "Отчет о выполнении плана мер по финансовому оздоровлению кредитной организации" не имеет существенных отличий от действовавшего ранее. Из формы N 0409652 "Оперативный отчет о движении средств в иностранной валюте на транзитных валютных счетах резидентов" исключены строки, содержащие сведения: - о сумме средств, списанных в течение операционного дня для осуществления обязательной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке; - сумме средств для зачисления на специальные банковские счета Р1 и Р2. В связи с прекращением с 1 января 2007 г. действия Инструкции Банка России от 17.06.2004 N 116-И из разд. II и III формы N 0409664 "Отчет о валютных операциях, осуществляемых по банковским счетам клиентов в уполномоченных банках" исключены сведения по специальным счетам нерезидентов в валюте Российской Федерации. В новом Порядке составления отчетности по форме N 0409664 учтены изменения, связанные с отменой специальных валютных счетов, а также исключены схемы отражения в разд. I, II и III отчета по этой форме различных видов операций по банковским счетам как резидентов, так и нерезидентов. В форму N 0409802 "Консолидированный балансовый отчет" были внесены следующие изменения: - в активе баланса статья "Средства кредитных организаций в центральных банках", содержащая один подпункт ("Обязательные резервы в Центральном банке Российской Федерации"), дополнена еще одним подпунктом - "Средства в Центральном банке Российской Федерации"; - в пассиве баланса статья "Кредиты Центрального банка Российской Федерации" стала подпунктом в статье "Средства центральных банков". Изменения, внесенные в формы N 0409902 "Отчет об остатках на счетах по учету доходов, распределяемых между уровнями бюджетной системы Российской Федерации, и средств федерального бюджета", N 0409906 "Отчет о количестве счетов по учету средств бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности" и N 0409907 "Отчет об остатках на счетах по учету средств бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности", несущественны и связаны с включением в них некоторых балансовых счетов второго порядка, в частности счетов 40301 и 40302. А.Ю.Береговой Аудиторская фирма "Внешаудит Консалтинг" Подписано в печать 01.02.2007 ————