Главная страница перейти на главную страницу Buhi.ru Поиск на сайте поиск документов Добавить в избранное добавить сайт Buhi.ru в избранное


goБухгалтерская пресса и публикации


goВопросы бухгалтеров - ответы специалистов


goБухгалтерские статьи и публикации

Вопросы на тему ЕНВД

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН


goВопросы бухгалтеров, ответы специалистов по налогам и финансам

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН


goПубликации из бухгалтерских изданий


goВопросы бухгалтеров - ответы специалистов по финансам 2006


goПубликации из бухгалтерских изданий

Публикации на тему сборы ЕНВД

Публикации на тему сборы

Публикации на тему налоги

Публикации на тему НДС

Публикации на тему УСН


goВопросы бухгалтеров - Ответы специалистов

Вопросы на тему ЕНВД

Вопросы на тему сборы

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН




Вопрос: Организация приобрела у иностранного гражданина, не являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, авторское право. Иностранный гражданин пребывал на территории Российской Федерации менее трех месяцев. Являются ли выплаты иностранному гражданину объектом обложения НДФЛ, ЕСН? В каком размере в данном случае следует уплачивать ЕСН в федеральный бюджет? ("Финансовая газета", 2007, N 5)



"Финансовая газета", 2007, N 5

Вопрос: Организация приобрела у иностранного гражданина, не являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, авторское право. Иностранный гражданин пребывал на территории Российской Федерации менее трех месяцев. Являются ли выплаты иностранному гражданину объектом обложения НДФЛ, ЕСН? В каком размере в данном случае следует уплачивать ЕСН в федеральный бюджет?

Ответ: Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся на территории России не менее 183 дней в году. При этом в соответствии со ст. 6.1 НК РФ этот срок считается со второго дня после приезда. Если же физическое лицо находится в России менее 183 дней, то оно признается налоговым нерезидентом. Для целей обложения налогом на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в частности, доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских прав (пп. 3 п. 1 ст. 208 НК РФ). В отношении указанных доходов, полученных физическим лицом, не являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, установлена налоговая ставка в размере 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, отличная от 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению (п. 4 ст. 210 НК РФ). При этом налоговые вычеты, предусмотренные ст. ст. 218 - 221 НК РФ, не применяются. Заметим, что если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации (ст. 7 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 236, п. 3 ст. 238 НК РФ вознаграждение по авторскому договору является объектом обложения единым социальным налогом (далее - ЕСН) (за исключением части суммы налога, подлежащей уплате в ФСС РФ). В соответствии с п. 2 ст. 243 НК РФ сумма ЕСН, подлежащая уплате в федеральный бюджет, определяется как разность между суммой налога, начисленной в федеральный бюджет, с учетом ставок, установленных ст. 241 НК РФ (20%), и суммой начисленных за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) - 14% (см. Письмо Минфина России от 17.05.2005 N 03-05-02-04/2). При отсутствии налогового вычета ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет, уплачивается в полной сумме по ставкам, установленным п. 1 ст. 241. Обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование подлежат выплаты лицам, как постоянно, так и временно проживающим на территории Российской Федерации. На выплаты и вознаграждения, начисленные в пользу иностранного гражданина, проживающего за пределами Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ не начисляются, поскольку такой гражданин не является застрахованным лицом. Таким образом, если иностранный гражданин имеет статус постоянно или временно проживающего на территории Российской Федерации, то на выплаты в его пользу начисляются страховые взносы, а ЕСН в федеральный бюджет исчисляется с применением налогового вычета. Если иностранный гражданин относится к категории лиц, временно пребывающих, то страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на его выплаты не начисляются, поскольку эти лица не относятся к категории застрахованных.

Исходя из изложенного в рассматриваемом случае, поскольку иностранный гражданин относится к категории временно пребывающих и на его выплаты не начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, сумму ЕСН в федеральный бюджет следует исчислить по ставке 20%.

А.Тимофеева

ЗАО "Аудиторская фирма "РАНГ-Аудит"

Подписано в печать

31.01.2007

————






Прокомментировать
Ваше имя (не обязательно)
E-Mail (не обязательно)
Текст сообщения:



еще:
Статья: Учет расходов на медицинские осмотры водителей ("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2007, N 5) >
Статья: Учет основных средств в соответствии с МСФО (Окончание) ("Финансовая газета", 2007, N 5)



(C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних.