 перейти на главную страницу Buhi.ru
|
 поиск документов
|
 добавить сайт Buhi.ru в избранное
|
|
| |
|
Статья: "Единая" декларация по НДС ("Главная книга", 2007, N 3)
"Главная книга", 2007, N 3
"ЕДИНАЯ" ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НДС
(Комментарий к Приказу Минфина России от 07.11.2006 N 136н)
У нас уже стало традицией с нового года менять законодательство о налогах. И как мы все знаем, следствие этого - появление новых форм налоговой отчетности. Отрадно, что в этом году Минфин России сработал оперативно и новая форма декларации по НДС <1> хотя бы в правовых базах появилась уже в декабре 2006 г., а не за 2 недели до представления декларации за январь, как это было в прошлом году (официально же Приказ об утверждении старых деклараций был опубликован вообще за 5 дней до представления отчетности по НДС). Приказ об утверждении новой формы декларации опубликован в Бюллетене нормативных актов 08.01.2007 N 2. Так что у бухгалтеров есть время для ее изучения. Забегая немного вперед, скажем, что в декларации Минфин учел все поправки, внесенные в гл. 21 НК РФ, которые действуют с 1 января 2007 г. Итак, теперь вместо двух деклараций будет одна для всех налогоплательщиков <2>. В ней будут отражаться операции по реализации товаров (работ, услуг) на внутреннем рынке и на экспорт. Отдельная декларация для экспортеров отменяется.
К сведени ю Об изменениях в сфере НДС, вступивших в силу с 1 января 2007 г., читайте в журнале "Главная книга", 2007, N 1 , с. 30.
Примечание Организации и предприниматели, ввозящие товары из Республики Белару сь, в 2007 г. по-прежнему будут подавать отдельную декларацию, но только по новой форме < 3 > . Подробнее см. журнал "Главная книга", 2007, N 2 , с. 8.
По новой форме декларацию нужно подавать в налоговую инспекцию уже за первый налоговый период 2007 г. <4>: - за I квартал - не позднее 20 апреля 2007 г. - налогоплательщикам и налоговым агентам, у которых в январе, феврале, марте 2007 г. ежемесячные суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превышали 2 млн руб. <5>; - за январь - не позднее 20 февраля 2007 г. - всем остальным налогоплательщикам и налоговым агентам <6>.
————————————————————————————————
<1> Утверждена Приказом Минфина России от 07.11.2006 N 136н.<2> Приложение N 1 к Приказу Минфина России от 07.11.2006 N 136н. <3> Утверждена Приказом Минфина России от 27.11.2006 N 153н. <4> Пункт 3 Приказа Минфина России от 07.11.2006 N 136н. <5> Пункт 2 ст. 163, п. 5 ст. 174 НК РФ. <6> Пункт 1 ст. 163, п. 5 ст. 174 НК РФ.
Кратко об изменениях
К сведению О порядке заполнения приложения по недвижимости за 2006 г. см. журнал "Главная книга", 2007, N 1 , с. 54.
Новая декларация по НДС теперь состоит из титульного листа, 9 разделов и приложения по недвижимости <7>. Сразу скажем, что ни форма приложения к декларации, ни порядок его заполнения практически не изменились. Основные изменения заключаются в следующем: 1) для экспортеров добавлены разд. 5 - 8. Им теперь не надо отчитываться о стоимости товаров (работ, услуг), по которым предполагается применять ставку 0%. Такого раздела в новой декларации нет. А раньше эта информация указывалась в разд. 4 "Стоимость товаров (работ, услуг), по которым предполагается применение налоговой ставки 0 процентов" старой декларации по НДС по налоговой ставке 0% <8>; 2) основной раздел декларации, который заполняют обычные налогоплательщики и в котором рассчитывают сумму налога, подлежащую уплате в бюджет или возмещению из бюджета, стал теперь разд. 3. В старой декларации это был разд. 2.1; 3) убрали раздел, в котором налоговые агенты рассчитывали сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет. Теперь налоговые агенты вместо двух разделов (разд. 1.2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента" и 2.2 "Расчет суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом" старой декларации <9>) будут заполнять только один - разд. 2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента"; 4) разд. 3 старой декларации, который заполняли иностранные организации, ведущие деятельность в РФ через филиалы и представительства, теперь стал разд. 4; 5) операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), операции, не признаваемые объектом налогообложения, операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев, отражаются теперь в разд. 9; 6) в титульном листе теперь не нужно указывать основной регистрационный номер: организации - ОГРН, предпринимателю - ОГРНИП; 7) главный бухгалтер организации теперь не должен подписывать декларацию по НДС, свой автограф оставляет только руководитель. Кстати, в новой декларации подписи руководителя или индивидуального предпринимателя должны стоять на титульном листе и каждом разделе, подаваемом в составе декларации по НДС. Не ставится подпись только на приложении по недвижимости. Также на каждом листе проставляется дата подписания <10>.
" Внимание! Главный бухгалтер организации теперь не должен подписывать декларацию по НДС.
Если вместо руководителя организации (налогоплательщика или налогового агента) или предпринимателя декларацию подписывает представитель, то на всех листах ставится подпись руководителя уполномоченной организации или уполномоченного физического лица. В этом случае на соответствующей строке указывается наименование документа, подтверждающего полномочия представителя. А к декларации прилагается копия этого документа <10>; 8) в разд. 1 (где определяется сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета) налогоплательщиком) и 2 (где указывается сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет налоговым агентом) появилась новая строка "Код по ОКВЭД". Поскольку развернутая налоговыми органами в IV квартале 2006 г. кампания по всеобщей "ОКВЭДизации" не увенчалась успехом (налогоплательщики не спешат сообщать налоговым органам о видах своей деятельности и кодах по ОКВЭД <11>), Минфин России решил пойти другим путем - включить эту информацию в декларацию по НДС (строка 030 в разд. 1, строка 080 в разд. 2). Так как для указания кода вида деятельности по ОКВЭД выделена только одна строка, то и налоговый агент, и налогоплательщик указывают код по ОКВЭД своего основного вида деятельности, который они вели в том налоговом периоде, за который подается декларация по НДС.
К сведению О требованиях налоговых органов по представлению им кодов по ОКВЭД для занесения в госреестры (ЕГРЮЛ, ЕГРИП) см. ж урнал "Главная книга", 2006, N 24 , с. 20.
————————————————————————————————
<7> Пункт 3 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС (Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 07.11.2006 N 136н).<8> Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 28.12.2005 N 163н. <9> Приложение N 1 к Приказу Минфина России от 28.12.2005 N 163н. <10> Пункт 6 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС. <11> Утвержден Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст.
Состав представляемойдекларации
Из-за того что один раздел из декларации убрали, а добавили 4 раздела, произошла перенумерация всех разделов. Соответственно изменился состав представляемой декларации разными категориями организаций и предпринимателей. Итак, теперь в обязательном порядке все налогоплательщикипредставляют титульный лист и разд. 1 декларации. Разделы 2 - 9, а также приложение по недвижимости (представляется по итогам года) включаются в состав декларации только при осуществлении организацией (предпринимателем) соответствующих операций <12>.Обращаем внимание на то, что Минфин России скопировал в Порядок заполнения декларации по НДС норму из п. 2 ст. 80 НК РФ, в которой говорится о возможности представления декларации по упрощенной форме, если у организации (предпринимателя) отсутствует финансово-хозяйственная деятельность. Но эта форма опять-таки должна быть утверждена Минфином России <13>. На момент выхода номера такой формы пока не было. А значит, до утверждения этой упрощенной декларации такие плательщики НДС представляют декларацию в общеустановленном порядке. Информация о налоговом периоде, за который представляется декларация по НДС разными налогоплательщиками (налоговыми агентами), и о составе декларации представлена в таблице.
————T—————————————————————————T————————————————T—————————————————¬
|N |Организации |Налоговый |Разделы |
|п/п|(индивидуальные |период, за |декларации, |
| |предприниматели) |который |представляемые в |
| | |представляется |налоговую |
| | |декларация <14> |инспекцию по |
| | | |месту учета |
| | | |налогоплательщика|
| | | |<13> |
+———+—————————————————————————+————————————————+—————————————————+
| 1 | 2 | 3 | 4 |
+———+—————————————————————————+————————————————+—————————————————+
| 1 |Налогоплательщики, у |— квартал |— титульный лист |
| |которых отсутствуют | |— разд. 1 с |
| |операции, облагаемые НДС,| |прочерками |
| |операции, освобожденные | | |
| |от налогообложения, и | | |
| |операции, в результате | | |
| |осуществления которых они| | |
| |могли быть признаны | | |
| |налоговыми агентами | | |
+———+—————————————————————————+————————————————+—————————————————+
| 2 |Налогоплательщики, у |— месяц |— титульный лист |
| |которых были только |— квартал, если |— разд. 1 |
| |операции, облагаемые НДС |ежемесячные в |— разд. 3 |
| |по ставкам 10% и 18% |течение | |
| | |отчетного | |
| | |квартала суммы | |
| | |выручки от | |
| | |реализации | |
| | |товаров (работ, | |
| | |услуг) не | |
| | |превышают | |
| | |2 млн руб. | |
+———+—————————————————————————+————————————————+—————————————————+
| 3 |Налогоплательщики, у |— месяц |— титульный лист |
| |которых были только |— квартал, если |— разд. 1 с |
| |операции: |ежемесячные в |прочерками |
| |— не подлежащие |течение |— разд. 9 |
| |налогообложению |отчетного | |
| |(освобождаемые от |квартала суммы | |
| |налогообложения) |выручки от | |
| |— не признаваемые |реализации | |
| |объектом налогообложения |товаров (работ, | |
| |— по реализации товаров |услуг) не | |
| |(работ, услуг), местом |превышают | |
| |реализации которых не |2 млн руб. | |
| |признается территория РФ | | |
+———+—————————————————————————+————————————————+—————————————————+
| 4 |Налогоплательщики, у |— месяц | |
| |которых были только |— квартал, если | |
| |операции, облагаемые НДС |ежемесячные в | |
| |по ставке 0% |течение | |
| |(экспортеры). При этом: |отчетного | |
| |— в налоговом периоде |квартала суммы |— титульный лист |
| |собраны документы, |выручки от |— разд. 1 |
| |подтверждающие ставку 0% |реализации |— разд. 5 |
| | |товаров (работ, |— документы, |
| | |услуг) не |подтверждающие |
| | |превышают |ставку 0% <15> |
| +—————————————————————————+2 млн руб. +—————————————————+
| |— в налоговом периоде | |— титульный лист |
| |документально не | |— разд. 1 |
| |подтверждена ставка 0%, | |— разд. 7 |
| |но наступил: | | |
| | — 91—й день с даты | | |
| |отгрузки при экспорте в | | |
| |Беларусь <16> | | |
| | — 181—й день с даты | | |
| |выпуска при экспорте в | | |
| |другие страны <17> | | |
| +—————————————————————————+ +—————————————————+
| |— в налоговом периоде | |— титульный лист |
| |появилось право на вычет | |— разд. 1 |
| |"входного" НДС, а ставка | |— разд. 6 |
| |0% была подтверждена в | |Документы, |
| |одном из предыдущих | |подтверждающие |
| |налоговых периодов | |ставку 0%, |
| |Добирают вычеты по ранее | |повторно не |
| |подтвержденному экспорту | |представляются |
| +—————————————————————————+ +—————————————————+
| |— в налоговом периоде | |— титульный лист |
| |появилось право на вычет | |— разд. 1 |
| |"входного" НДС, но ставка| |— разд. 8 |
| |0% не была подтверждена, | | |
| |а прошло более: | | |
| | — 90 дней со дня | | |
| |отгрузки при экспорте в | | |
| |Беларусь | | |
| | — 180 дней с даты | | |
| |выпуска при экспорте в | | |
| |другие страны | | |
| |Добирают вычеты по | | |
| |неподтвержденному | | |
| |экспорту <18> | | |
+———+—————————————————————————+————————————————+—————————————————+
| 5 |Налоговые агенты, у |— квартал |— титульный лист |
| |которых были только | |— разд. 2 |
| |операции, в результате | | |
| |которых они обязаны | | |
| |исчислить, удержать и | | |
| |перечислить НДС | | |
| |(например, при | | |
| |приобретении товаров у | | |
| |иностранных лиц, не | | |
| |состоящих на учете в | | |
| |налоговых органах) | | |
+———+—————————————————————————+————————————————+—————————————————+
| 6 |Организации и |— квартал | |
| |индивидуальные | | |
| |предприниматели, | | |
| |освобожденные от | | |
| |исполнения обязанностей | | |
| |налогоплательщика в | | |
| |соответствии со ст. 145 | | |
| |НК РФ, которые: | | |
| |— выставили покупателю | |— титульный лист |
| |счета—фактуры с | |— разд. 1 |
| |выделением суммы НДС <19>| |То, что |
| | | |представляется |
| | | |только разд. 1 |
| | | |декларации, |
| | | |предусмотрено в |
| | | |самом Порядке |
| | | |заполнения |
| | | |декларации. |
| | | |НДС, который надо|
| | | |заплатить в |
| | | |бюджет, |
| | | |определяется |
| | | |сложением всех |
| | | |сумм НДС, |
| | | |указанных в |
| | | |счетах—фактурах. |
| | | |То есть разд. 3 |
| | | |заполнять нет |
| | | |необходимости |
| +—————————————————————————+ +—————————————————+
| |— исполняют обязанности | |— титульный лист |
| |налогового агента | |— разд. 2 |
+———+—————————————————————————+————————————————+—————————————————+
| 7 |Организации и |— квартал | |
| |индивидуальные | | |
| |предприниматели, | | |
| |применяющие спецрежимы | | |
| |(перешедшие на УСНО, | | |
| |уплачивающие ЕНВД, ЕСХН),| | |
| |которые: | | |
| |— выставили покупателю | |— титульный лист |
| |счета—фактуры с | |— разд. 1 |
| |выделением суммы НДС <20>| |То, что |
| | | |представляется |
| | | |только разд. 1 |
| | | |декларации, |
| | | |предусмотрено в |
| | | |самом Порядке |
| | | |заполнения |
| | | |декларации. |
| | | |НДС, который надо|
| | | |заплатить в |
| | | |бюджет, |
| | | |определяется |
| | | |сложением всех |
| | | |сумм НДС, |
| | | |указанных в |
| | | |счетах—фактурах. |
| | | |То есть разд. 3 |
| | | |заполнять нет |
| | | |необходимости |
| +—————————————————————————+ +—————————————————+
| |— исполняют обязанности | |— титульный лист |
| |налогового агента | |— разд. 2 |
L———+—————————————————————————+————————————————+——————————————————
————————————————————————————————
<12> Пункты 3, 32 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС.<13> Пункт 3 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС. <14> Статья 163, п. 5 ст. 174 НК РФ; п. 3 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС. <15> Статья 165 НК РФ. <16> Пункт 3 разд. II Положения о порядке взимания косвенных налогов... (Приложение к Соглашению между Правительствами РФ и Республики Беларусь... от 15.09.2004). <17> Пункт 9 ст. 165 НК РФ. <18> Пункт 3 ст. 172 НК РФ. <19> Пункт 5 ст. 173 НК РФ. <20> Пункт 5 ст. 173 НК РФ.
Порядок заполнениядекларациипо НДС
Рассматривать порядок заполнения каждого раздела декларации мы не будем, а обратим внимание только на появившиеся новшества.
Заполнениераздела 3
Это основной раздел декларации, который заполняют налогоплательщики, реализующие товары (работы, услуги) на внутреннем рынке. В нем указываются операции, облагаемые НДС по ставкам 10%, 18%, 20%, по расчетным ставкам (18/118, 10/110, 20/120), сумма примененных налоговых вычетов и определяется сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет или возмещению из бюджета.
Примечание В 2007 г. исчислить НДС по ставке 20% организация должна только в том случае, если в налоговом периоде 2007 г. она получает деньги за товары (работы, услуги), отгруженные до 2004 г., при условии, что в 2001 - 2003 гг. она исчисляла НДС "по оплате". В этом случае надо заполнить строки 010 и 070 разд. 3 .
В старой декларации <21> это был разд. 2.1. Раздел 3 новой декларации по сравнению с разд. 2.1 старой декларации изменился, но незначительно. Какие операции и по каким строкам надо отразить в подразделе "Налогооблагаемые объекты" и какие суммы НДС и по каким строкам надо отразить в подразделе "Налоговые вычеты", мы рассматривали в журнале "Главная книга", 2006 N 4, с. 66. Минфин России напомнил, что лица - участники договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) должны представлять декларации по НДС, если на них в соответствии со ст. 174.1 НК РФ возложены обязанности налогоплательщиков <22>. Но только и всего. Ни о порядке представления декларации по НДС такими налогоплательщиками, ни о порядке отражения в ней налогооблагаемых операций и вычетов Минфин России не сказал ни слова.
К сведению Об изменениях, произошедших с 2006 г. в налогообложении операций в рамках договора о совместной деятельности, см. журнал "Главная книга", 2005, N 24, с. 16.
Так что участник, ведущий общий учет облагаемых НДС операций, по-прежнему может действовать на свое усмотрение: 1) либо представлять отдельный разд. 3 декларации по НДС с пометкой "по операциям в рамках совместной деятельности" (например, "СД"), что более предпочтительно; 2) либо отражать операции по совместной деятельности в своей декларации по НДС: - стоимость отгруженных товаров (работ, услуг) по совместной деятельности в общей стоимости "своих" реализуемых товаров (работ, услуг) по строкам 020, 030 разд. 3; - сумму налоговых вычетов по совместной деятельности в общей сумме предъявляемых "своих" вычетов по НДС по строке 220 разд. 3. В подразделе "Налогооблагаемые объекты"добавились следующие строки:- строка 080,в графе 4 которой теперь отдельно надо указывать стоимость товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев (по Перечню, утвержденному Правительством РФ <23>), реализованных в налоговом периоде 2007 г. и облагаемых по ставке 18%. Сумма исчисленного НДС отражается в графе 6 строки 080. Эта строка, по сути, является справочной и входит в состав общей суммы, отраженной по строке 020. В старой декларации в разд. 2.1 стоимость этих товаров (работ, услуг) отдельно не показывалась. Она отражалась в общей сумме по строке 020 подраздела "Налогооблагаемые объекты";- строка 200.Эта строка самим своим названием выражает позицию налоговых органов и Минфина России, которые считают, что единовременно надо восстанавливать НДС в том случае, если налогоплательщик принял сумму налога к вычету при приобретении сырья и материалов (работ, услуг), а впоследствии использовал эти МПЗ (работы, услуги) дляэкспортных операций<24>. Они считают, что НДС надо единовременно восстановить и отразить в графе 6 строки 200 в налоговом периоде, когда отгружен товар на экспорт (оформлена ГТД).
Примечание Позиция судов неоднозначна: одни суды поддерживают налоговые органы < 25 > , а другие - налогоплательщиков < 26 > .
Обращаем внимание на то, что восстановленный по строке 200 НДС можно будет принять к вычету <27>: - либо в том налоговом периоде, когда подтвержден экспорт. Сумма НДС будет отражаться в числе других налоговых вычетов в графе 4 или 5 разд. 5 декларации; - либо в налоговом периоде, в котором наступил 181-й день после выпуска товаров на экспорт. Сумма НДС будет отражаться в числе других налоговых вычетов в графе 5 разд. 7 декларации. Теперь итоговая сумма НДС, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога за налоговый период, отражается в графе 6 построке 210.В подразделе "Налоговые вычеты"добавились следующие строки <28>:- строка 240,в графе 4 которой отражается сумма НДС, уплаченная поставщику на основании платежного поручения, при совершении товарообменных операций, оформлении зачетов взаимных требований, использовании в расчетах ценных бумаг. Дело в том, что право на вычет НДС при неденежных формах расчетов возникает только в периоде перечисления НДС поставщику <29>;- строка 250,в графе 4 которой отдельно показывается сумма НДС, уплаченная подрядчикам (заказчикам-застройщикам) на основании платежного поручения, если организация за выполненные работы по капстроительству рассчитывается своими товарами (работами, услугами), ценными бумагами (своими или третьих лиц) либо оформляет зачет взаимных требований. Сумма НДС, указанная в строке 250, включается также и в общую сумму НДС, отраженного по строке 240.Напомним, что эти строки введены в связи с новым порядком принятия НДС к вычету при неденежных формах расчетов, который действует с 1 января этого года.
Примечание О новом порядке принятия НДС к вычету при оформлении актов взаимозачета см. журнал "Главная книга", 2007, N 1 , с. 30;
- строка 330,в графе 4 которой отдельно отражается сумма НДС, подлежащая вычету по товарам (работам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, приобретенным для использования в производстве товаров (работ) длительного производственного цикла. Этот НДС предъявляется к вычету в том налоговом периоде, в котором указанные товары (работы) были отгружены (то есть заполнена строка 080 разд. 3 декларации) <30>.Заметим, что в подразделе "Налоговые вычеты"находится и строка 290, по которой налогоплательщики отражают сумму НДС, уплаченную налоговым органам по ввезенным на территорию РФ товарам из Беларуси.Но предъявить к вычету НДС (указать его по этой строке) налогоплательщик имеет право только в том налоговом периоде, в котором он получил из налогового органа второй экземпляр заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налоговс отметкой об уплате налога в полной сумме. Напомним, что налоговые органы проставляют отметку на заявлении не позднее 10 рабочих дней с даты представления в налоговый орган заявления и пакета документов <31>.А значит, для налогоплательщика выгоднее как можно быстрее уплатить налог и подать документы в налоговый орган, а не дожидаться предельного срока их представления - 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров на учет. Так как в этом случае 10 рабочих дней, отведенных налоговому органу на проставление отметки на заявлении, будут истекать уже в месяце, следующем за месяцем подачи документов и уплаты НДС в бюджет. И соответственно, НДС к вычету будет приниматься на месяц позже, чем он уплачен в бюджет. Обращаем внимание на то, что спецрежимники ("упрощенцы", а также уплачивающие ЕНВД и ЕСХН), а также организации и предприниматели, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии со ст. 145 НК РФ, уплаченный налоговым органам "белорусский" НДС к вычету не предъявляют, а учитывают в стоимости приобретенных товаров <32>.
Из подраздела "Налоговые вычеты"убрали строки 310 и 320, в которых отражались суммы НДС, исчисленные с неподтвержденного экспорта, к уплате в бюджет или к уменьшению соответственно. Напомним, что сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет с неподтвержденного экспорта, переносилась в строку 310 разд. 2.1 старой декларации из графы 8 разд. 3 отдельной декларации по ставке 0%. А сумма НДС, исчисленная к уменьшению с неподтвержденного экспорта, переносилась в строку 320 разд. 2.1 старой декларации из графы 9 разд. 3 отдельной декларации по ставке 0%. В новой декларации этих сумм НДС в разд. 3 нет.Общая сумма налоговых вычетов за конкретный налоговый период, отраженная в строках 220, 260, 270, 300 - 330, показывается теперь по строке 340. Сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет за конкретный налоговый период, показывается по строке 350разд. 3. Она определяется как разница между суммой НДС, исчисленной к уплате в бюджет (строка 210), и суммой налоговых вычетов (строка 340).Сумма НДС, исчисленная к уменьшению за конкретный налоговый период, показывается по строке 360разд. 3.Суммы НДС, отраженные в строках 350 или 360 разд. 3, учитываются при расчете общей суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет или возмещению из бюджета за конкретный налоговый период. Эти суммы отражаются соответственно по строкам 040 или 050 разд. 1 декларации по НДС. Порядок заполнения нерассмотренных строк разд. 3 новой декларации аналогичен порядку заполнения этих строк в разд. 2.1 старой декларации по НДС.
————————————————————————————————
<21> Приложение N 1 к Приказу Минфина России от 28.12.2005 N 163н.<22> Пункт 1 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС. <23> Постановление Правительства РФ от 28.07.2006 N 468. <24> Пункт 25 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС; Письмо Минфина России от 11.11.2004 N 03-04-08/117; вопрос 10 Письма ФНС России от 09.08.2006 N ШТ-6-03/786@. <25> Постановления ФАС ПО от 04.11.2004 N А49-1629/04-298А/2; ФАС СЗО от 17.10.2005 N А56-35984/04, от 05.04.2005 N А56-35984/04. <26> Постановления ФАС ЗСО от 23.10.2006 N Ф04-6872/2006(27584-А70-14) и N Ф04-6871/2006(27587-А70-14); Десятого арбитражного апелляционного суда от 30.03.2006 N А41-К2-11275/03. <27> Пункт 9 ст. 167, п. 3 ст. 172, п. 1 ст. 173 НК РФ. <28> Пункт 25 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС. <29> Пункт 4 ст. 168, п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 171, пп. 1, 2 ст. 172 НК РФ. <30> Пункт 7 ст. 172, п. 13 ст. 165 НК РФ; п. 25 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС. <31> Пункт 6 разд. I Положения о порядке взимания косвенных налогов; Порядок проставления налоговыми органами отметок на заявлениях... (Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 20.01.2005 N 3н); Письмо ФНС России от 02.03.2005 N ММ-6-03/167@. <32> Пункт 1, пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ.
Контролируйте свои вычеты
При отражении вычетов в декларации по НДС следует иметь в виду, что ФНС России разработала новую методику отбора претендентов на налоговые проверки из числа обычных плательщиков НДС. Если в 2006 г. первыми претендентами на выездные проверки по НДС были те налогоплательщики, у которых доля вычетов по НДС от начисленной суммы налога была выше среднего по региону, например в Москве выше 91,8%, то в этом году решено усложнить выборку. В число проверяемых в 2007 г. попадуторганизации и предприниматели:1) у которых доля вычетов на протяжении нескольких налоговых периодов составляет более 90% от начисленных сумм налога; 2) у которых при значительной выручке рентабельность составляет менее 1,5%; 3) которые подают большое количество уточненных деклараций по НДС либо не подают их вовсе. А вот налогоплательщики, у которых сумма вычетов за налоговый период не превышает 1 млн руб. либо доля вычетов стабильно меньше 90% от начисленных сумм НДС, пока избавлены от пристального внимания налоговиков.
Заполнениераздела 2
Этот раздел заполняют только налоговые агенты,которыми по-прежнему являются организации и индивидуальные предприниматели <33>:- приобретающие на территории РФ товары (работы, услуги) у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах; - выступающие в качестве посредника, участвующего в расчетах при продаже на территории РФ товаров, принадлежащих иностранным лицам; - арендующие у органов власти федеральное, муниципальное имущество либо имущество субъектов РФ; - уполномоченные государством реализовывать на территории РФ конфискованное и другое госимущество. Раздел 2 новой декларации, так же как и старой, заполняется отдельно по каждому: - продавцу - иностранному лицу; - арендодателю. В строках 010, 030 - 070, 090 разд. 2 новой декларации указывается та же информация, которая отражалась в строках 001 - 004, 010 - 030 разд. 1.2 и строках 020, 021, 030 и в графе 6 разд. 2.2 старой декларации по НДС (порядковый номер разд. 2, наименование налогоплательщика, его ИНН, КПП, КБК, код по ОКАТО, сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет). Теперь цифровой код налогооблагаемой операции налоговый агент должен выбрать сам и отразить его по строке 100 разд. 2 (берется из разд. IV "Операции, осуществляемые налоговыми агентами" Приложения "Коды операций" к Порядку заполнения налоговой декларации по НДС <34>). А раньше все коды были указаны в графе 2 разд. 2.2 старой декларации по НДС. Итак, сумма НДС, исчисленная налоговым агентом и подлежащая уплате в бюджет, отражается по строке 090 разд. 2. Расчет суммы налога не изменился: налоговая база с учетом НДС (а у посредников - без НДС) <35> умножается на соответствующую ставку налога (18/118, 10/110 (10%, 18%)). Налоговые агенты, которые выступают в качестве посредника, участвующего в расчетах при продаже на территории РФ товаров, принадлежащих иностранным лицам, не состоящим на учете в налоговых органах РФ, а также реализуют конфискованное и другое госимущество, помимо вышеуказанных строк заполняют еще строки 100 - 130. Итак, налоговый агент (посредник, продавец конфиската, арендатор) в разд. 2 отражает <36>: - по строке 110 - сумму НДС, исчисленную по товарам, отгруженным в данном налоговом периоде. Если в этом налоговом периоде налоговый агент предоплату не получал, то сумма НДС из строки 110 переносится в строку 090; - по строке 120 - сумму НДС, исчисленную с предоплаты, полученной в данном налоговом периоде. Конечно, если предоплату налоговый агент не получал, то эта строка не заполняется. Если в этом налоговом периоде налоговый агент отгрузку товаров не производил, то сумма НДС из строки 120 переносится в строку 090; - по строке 130 - сумму НДС, исчисленную с отгрузки, под которую в данном налоговом периоде была получена предоплата, а НДС с этой предоплаты отражен по строке 120. В этом случае сумма НДС, подлежащая отражению по строке 090, будет рассчитываться следующим образом:
——————————————¬ —————————————¬ —————————————¬ —————————————¬
| Строка 090 | = | Строка 110 | + | Строка 120 | — | Строка 130 |
L—————————————— L————————————— L————————————— L—————————————
————————————————————————————————
<33> Пункты 1 - 5 ст. 161 НК РФ.<34> Утвержден Приказом Минфина России от 07.11.2006 N 136н. <35> Статья 161 НК РФ. <36> Пункт 23 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС.
Заполнениераздела 5
В разд. 5новой декларации отражаются те же данные, что и в разд. 2 отдельной декларации по НДС по ставке 0% <37>. Этот раздел заполняется только по подтвержденному экспорту и только за тот налоговый период, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих экспортную отгрузку.Если у организации, реализующей продукцию на экспорт, налоговый период по НДС - квартал, то независимо от того, на какой из месяцев квартала приходится 180 дней, документы, подтверждающие экспортную поставку, подаются вместе декларацией по НДС по итогам квартала. Напомним, что общая сумма НДС, принимаемая к вычету, из графы 9 разд. 2 старой отдельной декларации переносилась в разд. 1 этой отдельной декларации. В новой декларации сумма НДС, исчисленная к уменьшению по экспортным операциям, указанная по строке 030 разд. 5, участвует в расчете общей суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет (возмещению из бюджета) за конкретный налоговый период, которая отражается по строке 040 (050) разд. 1 декларации.
————————————————————————————————
<37> Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 28.12.2005 N 163н.
Заполнениераздела 7
В разд. 7новой декларации отражаются те же данные, что и в разд. 3 отдельной декларации по НДС по ставке 0% <37>. Этот раздел заполняется по неподтвержденному экспорту (в том числе и в Беларусь), и в нем операции отражаются в том налоговом периоде, когда истек льготный период сбора документов и наступил:- 91-й день - при экспорте товаров (работ, услуг) в Беларусь; - 181-й день - при экспорте товаров (работ, услуг) в другие страны. Несмотря на то что сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет (строка 030 разд. 7) или к уменьшению (строка 040 разд. 7) по неподтвержденному экспорту, теперь не переносится в основной раздел декларации - 3, она по-прежнему учитывается при расчете общей суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет (возмещению из бюджета) за конкретный налоговый период, которая отражается по строке 040 (050) разд. 1 декларации. Так что, можно сказать, это техническая правка. А вот разд. 6 и 8 являются новыми. Остановимся на их заполнении подробнее.
Заполнениераздела 6
Раздел 6новой декларации ("Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена") заполняется в том случае, если налогоплательщик добирает налоговые вычеты по ранее подтвержденному экспорту <38>. То есть в одном из прошлых налоговых периодов налогоплательщик:- подтвердил экспорт и представил разд. 5 новой декларации по НДС (или разд. 2 старой отдельной декларации по НДС по ставке 0%); - не заявил в этих декларациях отдельные суммы налоговых вычетов. Раздел 6 включается в состав налоговой декларации по НДС в том налоговом периоде, в котором у налогоплательщика возникло право на вычет "входного" НДС по ранее подтвержденному экспорту. Например, пришли с большим опозданием счета-фактуры по приобретенному сырью, использованному при производстве экспортной продукции, либо экспортер оформил акт взаимозачета с поставщиком этого сырья и НДС поставщику был уплачен в этом периоде. При этом порядок заполнения раздела следующий. Несмотря на то что разд. 6 включается в состав декларации по НДС за конкретный налоговый период, в строках 010, 020, 030 разд. 6 надо указать данные того налогового периода, в котором налогоплательщик подтвердил экспорт и представил разд. 5 новой декларации или разд. 2 старой отдельной декларации по ставке 0%, но недобрал вычеты <38>. Итак, по строке 010 надо указать налоговый период (1, если это был месяц; 3, если это был квартал), по строке 020 - номер конкретного квартала (01, 02, 03 или 04) либо месяца (от 01 до 12), по строке 030 - год, в котором подавалась декларация с подтвержденным экспортом <39>. Раздел 6, так же как и разд. 5 декларации, представлен в виде таблицы, но только в нем строка 050 разбита на три графы: коды экспортных операций (графа 1), налоговая база (графа 2) и налоговые вычеты (графа 3). Напротив соответствующего кода операции налогоплательщик в графе 2 указывает сумму экспортной выручки, которая была документально подтверждена (отражена в ранее поданной декларации) и по которой он хочет добрать налоговые вычеты. А в графе 3 напротив экспортной выручки указывает сумму "входного" НДС, которую он недобрал в прошлом налоговом периоде и заявляет к вычету в данном налоговом периоде. Общая сумма НДС, исчисленная к уменьшению, указывается по строке 060 разд. 6. Эта строка учитывается при расчете общей суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет (возмещению из бюджета) за конкретный налоговый период, которая отражается по строке 040 (050) разд. 1 декларации.
————————————————————————————————
<38> Пункт 28 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС.<39> Пункты 13, 14 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС.
Заполнениераздела 8
Раздел 8новой декларации ("Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально не подтверждена") заполняется в том случае, если налогоплательщик добирает налоговые вычеты по неподтвержденному экспорту. То есть в одном из прошлых налоговых периодов налогоплательщик:- не подтвердил экспорт и на 181-й день (91-й день - при экспорте в Беларусь) представил разд. 7 новой декларации по НДС (или разд. 3 старой отдельной декларации по НДС по ставке 0%); - не заявил в этих декларациях отдельные суммы "входного" НДС к вычету. Порядок его заполнения аналогичен порядку заполнения разд. 6 с той лишь разницей, что все указывается по неподтвержденному экспорту <40>. Общая сумма НДС, исчисленная к уменьшению, указывается по строке 060 разд. 8. Эта строка учитывается при расчете общей суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет (возмещению из бюджета) за конкретный налоговый период, которая отражается по строке 040 (050) разд. 1 декларации.
Заполнениераздела 1
Порядок заполнения разд. 1 новой декларации не изменился. В нем по-прежнему указываются КБК, код по ОКАТО, а теперь еще и код по ОКВЭД и сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет или возмещению из бюджета. А вот расчет этой суммы изменился. Из общей суммы НДС, исчисленной к уплате в бюджет, вычитается общая сумма НДС, исчисленная к уменьшению из бюджета, по всем разделам декларации. При этом сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет(возмещению из бюджета), определяется по формуле:
/ \ / \ ¦-----------¬ -----------¬¦ ¦-----------¬ -----------¬ -----------¬ -----------¬ -----------¬¦ ¦¦Строка 350¦ ¦Строка 030¦¦ ¦¦Строка 360¦ ¦Строка 030¦ ¦Строка 060¦ ¦Строка 040¦ ¦Строка 060¦¦ ¦¦ разд. 3 ¦ + ¦ разд. 7 ¦¦ - ¦¦ разд. 3 ¦ + ¦ разд. 5 ¦ + ¦ разд. 6 ¦ + ¦ разд. 7 ¦ + ¦ разд. 8 ¦¦ ¦L----------- L-----------¦ ¦L----------- L----------- L----------- L----------- L-----------¦ \ / \ /
Если рассчитанная по этой формуле сумма >= 0, то она отражается в строке 040 разд. 1 "Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период". Если же рассчитанная по этой формуле сумма < 0, она отражается в строке 050 разд. 1 "Сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета за данный налоговый период". Теперь рассмотрим на примере порядок заполнения новой декларации по НДС.
Пример.Заполнение декларации по НДС за январь 2007 г.
Условие
ООО "Мечта" находится в г. Москве (ИНН 7702123456, КПП 770201001, код по ОКАТО 45286563000) и занимается оптовой торговлей лакокрасочными материалами и строительными материалами (код по ОКВЭД - 51.53.2) на внутреннем рынке и на экспорт. Налоговый период по НДС у организации - месяц. ООО "Мечта" 20 февраля 2007 г. представило декларацию по НДС за январь 2007 г. в объеме 7 страниц в ИФНС N 2 г. Москвы. Состав декларации: титульный лист; разд. 1, 2, 3, 5, 7. В феврале 2007 г. организация открывает в г. Люберцы Московской области магазин, где будет продавать товары в розницу. Площадь магазина составляет 130 кв. м. По этой деятельности организация с февраля 2007 г. будет переведена на уплату ЕНВД <41>. Часть товаров, ранее приобретенная для реализации на внутреннем рынке, в январе передана на склад розничного магазина. НДС по этим товарам был принят к вычету в ноябре и декабре 2006 г. Общая сумма "входного" НДС по этим товарам составила 5000 руб. Этот НДС организация в январе восстановила <42>. Также в январе 2007 г. произошли следующие события: 1) получен аванс в счет предстоящих поставок товаров, облагаемых по ставке 18%, в сумме 40 000 руб.; 2) отгружено товаров, облагаемых по ставке 18%, на сумму 141 600 руб. с учетом НДС (стоимость товара - 120 000 руб., сумма НДС по ставке 18% - 21 600 руб.); 3) отгружены товары, облагаемые по ставке 18%, в счет полученного в декабре 2006 г. аванса на сумму 59 000 руб. с учетом НДС (стоимость товара - 50 000 руб., сумма НДС по ставке 18% - 9000 руб.); 4) приобретены для перепродажи товары на сумму 94 400 руб. (в том числе НДС 14 400 руб., имеется счет-фактура поставщика); 5) 25 января наступил 181-й день со дня отгрузки товаров на экспорт (отгрузка была в июле 2006 г.), но организация не собрала полный пакет подтверждающих документов. Стоимость товаров, отгруженных на экспорт, составила 800 000 руб. Сумма "входного" НДС, относящегося к этой экспортной поставке, составила 135 000 руб.; 6) 15 января 2007 г. собран полный пакет документов по экспортной поставке, произведенной 10 августа 2006 г. Стоимость товаров, отгруженных на экспорт, составила 600 000 руб. Сумма "входного" НДС, относящегося к этой экспортной поставке, составила 105 000 руб.; 7) в качестве комиссионера, участвующего в расчетах, ООО "Мечта" реализовало товар, принадлежащий немецкой фирме Кnauf GMBH, не состоящей на налоговом учете в российском налоговом органе. Стоимость товара по договору составляет 177 000 руб. с учетом НДС (стоимость товара - 150 000 руб., сумма НДС по ставке 18% - 27 000 руб.). От покупателя товара на расчетный счет ООО "Мечта" 11 января 2007 г. поступил аванс в сумме 88 500 руб. Товар отгружен покупателю 18 января. Оставшиеся денежные средства за товар ООО "Мечта" получило на расчетный счет 25 января. 29 января организация перечислила деньги за реализованный товар иностранному продавцу. Комиссионное вознаграждение ООО "Мечта" составило 12 980 руб. с учетом НДС (сумма вознаграждения - 11 000 руб., сумма НДС по ставке 18% - 1980 руб.).
Решение
Покажем, как заполняются разд. 1, 2, 3, 5, 7 декларации. Раздел 1 заполняем в последнюю очередь.
Заполнение разд. 2 Поскольку организация является посредником, участвующим в расчетах, который реализует на территории РФ товар, принадлежащий иностранной организации, не состоящей на учете в российском налоговом органе, то она является налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДС за иностранную организацию. Организация является налоговым агентом только одной иностранной организации. Поэтому она заполняет один разд. 2, и в строке 010 ставится цифра 1. Так как немецкая фирма не состоит на учете в налоговом органе РФ, то у нее нет ИНН и КПП. Поэтому в разд. 2 строки 040 (ИНН) и 050 (КПП) не заполняются. По строке 030 разд. 2 надо указать наименование немецкой фирмы - Кnauf GMBH. По строке 060 указывается КБК - 18210301000011000110. По строке 070 указывается код по ОКАТО - 45286563000. По строке 080 указывается код по ОКВЭД - 51.53.2. По строке 100 указывается код операции. При этом операциям по реализации посредниками на территории РФ товаров иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах, присвоен код 1011707 <43>. По строке 110 нужно отразить сумму НДС, исчисленную с отгрузки, - 27 000 руб. (150 000 руб. x 18%). По строке 120 нужно отразить сумму НДС, исчисленную с предоплаты, - 13 500 руб. (88 500 руб. x 18/118). Так как в этом же месяце была отгрузка товаров в счет полученного аванса, то по строке 130 нужно отразить сумму НДС, подлежащую вычету, - 13 500 руб. По строке 090 отражается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, - 27 000 руб. Принять к вычету этот НДС (отразить по строке 310 разд. 3) организация не вправе <44>.
Заполнение разд. 3 Так как в январе 2007 г. организация получила доход от реализации собственных товаров и доход в виде комиссионного вознаграждения, то в п. 1 разд. 3 следует отразить: - по строке 020 в графе 4 - 181 000 руб. (120 000 руб. + 50 000 руб. + 11 000 руб.); - по строке 020 в графе 6 - 32 580 руб. (21 600 руб. + 9000 руб. + 1980 руб.). Сумма аванса, поступившего до отгрузки товаров, облагаемых по ставке 18%, отражается по строке 140 в графе 4 - 40 000 руб. НДС, исчисленный по расчетной ставке, отражается в графе 6 в сумме 6102 руб. Общая сумма исчисленного НДС, которую надо отразить по строке 180 разд. 3, составит 38 682 руб. (21 600 руб. + 9000 руб. + 1980 руб. + 6102 руб.). Восстановленный НДС в сумме 5000 руб. по товарам, переданным для использования в деятельности, облагаемой ЕНВД, нужно отразить по строке 190 в графе 6. Общая сумма исчисленного НДС с учетом восстановленного налога, которую надо отразить по строке 210 разд. 3, составит 43 682 руб. (38 682 руб. + 5000 руб.). В графе 4 строки 220 отражается сумма НДС, которую можно предъявить к вычету в январе 2007 г., - 14 400 руб. (сумма НДС по товарам, приобретенным в январе 2007 г., облагаемым по ставке 18%). Поскольку в счет полученного в декабре 2006 г. аванса (59 000 руб.) в январе 2007 г. была произведена отгрузка товаров на эту же сумму, то в январе можно предъявить к вычету НДС, исчисленный в декабре с аванса, в части, приходящейся на отгруженную продукцию. НДС в сумме 9000 руб. надо отразить по строке 300 в графе 4 разд. 3. Общая сумма НДС, подлежащая вычету, которую надо отразить по строке 340 разд. 3, составит 23 400 руб. (14 400 руб. + 9000 руб.). Таким образом, сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет по внутренним операциям, которую надо отразить по строке 350 разд. 3, составит 20 282 руб. (43 682 руб. - 23 400 руб.).
Заполнение разд. 5 Операциям по реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, соответствует код 1010401 <45>. Поэтому напротив этого кода в графе 2 строки 010 указываем выручку по подтвержденному экспорту - 600 000 руб. В графе 4 строки 010 напротив этого кода указываем сумму "входного" НДС по товарам, работам, услугам, относящуюся к экспортной поставке, - 105 000 руб. Таким образом, общая сумма НДС, исчисленная к уменьшению, - 105 000 руб. - отражается по строке 030 разд. 5.
Заполнение разд. 7 В графе 2 строки 010 напротив кода 1010401 указываем выручку по неподтвержденному экспорту - 800 000 руб. В графе 3 строки 010 напротив этого кода указываем сумму НДС, исчисленную с неподтвержденного экспорта, - 144 000 руб. (800 000 руб. x 18%). В графе 5 строки 010 напротив этого кода указываем сумму "входного" НДС по товарам, работам, услугам, относящуюся к не подтвержденной документами экспортной поставке, - 135 000 руб. Таким образом, общая сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет с неподтвержденного экспорта, составит 9000 руб. (144 000 руб. - 135 000 руб.). Она отражается по строке 030 разд. 7.
Заполнение разд. 1 По строке 010 указывается КБК - 18210301000011000110. По строке 020 указывается код по ОКАТО - 45286563000. По строке 030 указывается код по ОКВЭД - 51.53.2. По строке 050 организация отразит сумму НДС, исчисленную к уменьшению за январь 2007 г., - 75 718 руб. (20 282 руб. (строка 350 разд. 3) + 9000 руб. (строка 030 разд. 7) - 105 000 руб. (строка 030 разд. 5)).
——T——————————T—T——————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
+——||||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
| |||||||||| ИНН |0|0|7|7|0|2|1|2|3|4|5|6| |
| 51001032 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—T—T—T—¬ |
| КПП |7|7|0|2|0|1|0|0|1| Стр. |0|0|0|0|0|3| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—+—+—+—— |
| |
| Форма по КНД 1151001|
| Раздел 00002|
| |
| Раздел 2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, |
| по данным налогового агента |
| |
| Показатели Код Значения показателей |
| строки |
| ——T—T—T—T—T—¬ |
|Порядковый номер раздела 010 |0|0|0|0|0|1| |
|2 L—+—+—+—+—+—— |
| |
| |
|КПП подразделения ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
|иностранной организации, 020 | | | | | | | | | | |
|состоящей на учете L—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
|в налоговых органах |
| |
|Наименование ——————————————————————————————————————————————————¬ |
|налогоплательщика— 030 |Knauf GMBH | |
|продавца L—————————————————————————————————————————————————— |
| |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
|ИНН налогоплательщика— 040 | | | | | | | | | | | | | |
|продавца L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
|КПП налогоплательщика— 050 | | | | | | | | | | |
|продавца L—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
|Код бюджетной 060 |1|8|2|1|0|3|0|1|0|0|0|0|1|1|0|0|0|1|1|0| |
|классификации L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
|Код по ОКАТО 070 |4|5|2|8|6|5|6|3|0|0|0| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| |
| ——T—T—T—T—T—¬ |
|Код по ОКВЭД 080 | |5|1|5|3|2| |
| L—+—+—+—+—+—— |
| |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
|Сумма налога, исчисленная 090 | | | | | | | | | | |2|7|0|0|0| |
|к уплате в бюджет (руб.) L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| |
| ——T—T—T—T—T—T—¬ |
|Код операции 100 |1|0|1|1|7|0|7| |
| L—+—+—+—+—+—+—— |
| |
|Сумма налога, исчисленная ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
|при отгрузке товаров 110 | | | | | | | | | | |2|7|0|0|0| |
|(руб.) L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| |
|Сумма налога, исчисленная ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
|с оплаты, частичной 120 | | | | | | | | | | |1|3|5|0|0| |
|оплаты (руб.) L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| |
|Сумма налога, исчисленная ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
|налоговым агентом с 130 | | | | | | | | | | |1|3|5|0|0| |
|оплаты, частичной оплаты L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
|при отгрузке товаров в |
|счет этой оплаты, |
|частичной оплаты (руб.) |
| |
| Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице раздела 2, |
| подтверждаю: |
| |
| Руководитель организации |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ |
| Подпись ______________________ Дата |2|0| |0|2| |2|0|0|7| |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— |
| |
| Индивидуальный предприниматель |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ |
| Подпись ______________________ Дата | | | | | | | | | | | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— |
| |
| Представитель |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ |
| Подпись ______________________ Дата | | | | | | | | | | | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— |
+—¬ |
L—+————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
——T——————————T—T——————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
+——||||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
| |||||||||| ИНН |0|0|7|7|0|2|1|2|3|4|5|6| |
| 51001049 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—T—T—T—¬ |
| КПП |7|7|0|2|0|1|0|0|1| Стр. |0|0|0|0|0|4| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—+—+—+—— |
| |
| Форма по КНД 1151001|
| Раздел 00003|
| |
| Раздел 3. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям по |
| реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, облагаемых по |
| налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 — 4 статьи 164 Налогового кодекса |
| Российской Федерации |
| |
| Все суммы указываются в рублях|
|——————T—————————————————————————————————————T———————T———————————T————————T—————————¬ |
||N п/п| Налогооблагаемые объекты | Код | Налоговая | Ставка |Сумма НДС| |
|| | | строки| база | НДС | | |
|+—————+—————————————————————————————————————+———————+———————————+————————+—————————+ |
|| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
|+—————+—————————————————————————————————————+———————+———————————+————————+—————————+ |
||1. |Реализация товаров (работ, услуг), а | 010 | — | 20 | — | |
|| |также передача имущественных прав по +———————+———————————+————————+—————————+ |
|| |соответствующим ставкам налога, всего| 020 | 181 000| 18 | 32 580| |
|| | +———————+———————————+————————+—————————+ |
|| | | 030 | — | 10 | — | |
|| | +———————+———————————+————————+—————————+ |
|| | | 040 | — | 20/120 | — | |
|| | +———————+———————————+————————+—————————+ |
|| | | 050 | — | 18/118 | — | |
|| | +———————+———————————+————————+—————————+ |
|| | | 060 | — | 10/110 | — | |
|+—————+—————————————————————————————————————+———————+———————————+————————+—————————+ |
|| |в том числе: | | — | | — | |
|+—————+—————————————————————————————————————+———————+———————————+————————+—————————+ |
||1.1 |при погашении дебиторской | 070 | — | X | — | |
|| |задолженности | | | | | |
|+—————+—————————————————————————————————————+———————+———————————+————————+—————————+ |
||1.2 |реализация товаров (работ, услуг), | 080 | — | X | — | |
|| |длительность производственного цикла | | | | | |
|| |изготовления которых составляет свыше| | | | | |
|| |шести месяцев, по перечню, | | | | | |
|| |определяемому Правительством | | | | | |
|| |Российской Федерации | | | | | |
|+—————+—————————————————————————————————————+———————+———————————+————————+—————————+ |
||2. |Реализация предприятия в целом как | 090 | — | X | — | |
|| |имущественного комплекса | | | | | |
|+—————+—————————————————————————————————————+———————+———————————+————————+—————————+ |
||3. |Сумма налога, исчисленная с налоговой| 100 | — | X | — | |
|| |базы и не предъявляемая покупателю, | | | | | |
|| |всего | | | | | |
|+—————+—————————————————————————————————————+———————+———————————+————————+—————————+ |
|| |в том числе: | | — | | — | |
|+—————+—————————————————————————————————————+———————+———————————+————————+—————————+ |
||3.1 |передача товаров (работ, услуг) для | 110 | — | 18 | — | |
|| |собственных нужд +———————+———————————+————————+—————————+ |
|| | | 120 | — | 10 | — | |
|+—————+—————————————————————————————————————+———————+———————————+————————+—————————+ |
||3.2 |выполнение строительно—монтажных | 130 | — | 18 | — | |
|| |работ для собственного потребления | | | | | |
|+—————+—————————————————————————————————————+———————+———————————+————————+—————————+ |
||4. |Суммы полученной оплаты, частичной | 140 | 40 000| 18/118 | 6 102| |
|| |оплаты в счет предстоящих поставок +———————+———————————+————————+—————————+ |
|| |товаров (выполнения работ, оказания | 150 | — | 10/110 | — | |
|| |услуг) | | | | | |
|+—————+—————————————————————————————————————+———————+———————————+————————+—————————+ |
||5. |Суммы, связанные с расчетами по | 160 | — | 18/118 | — | |
|| |оплате налогооблагаемых товаров +———————+———————————+————————+—————————+ |
|| |(работ, услуг) | 170 | — | 10/110 | — | |
|+—————+—————————————————————————————————————+———————+———————————+————————+—————————+ |
||6. |Всего исчислено (сумма величин графы | 180 | 221 000| X | 38 682| |
|| |4 строк 010 — 060, 090, 100, 140 — | | | | | |
|| |170; сумма величин графы 6 строк 010 | | | | | |
|| |— 060, 090, 100, 140 — 170) | | | | | |
|+—————+—————————————————————————————————————+———————+———————————+————————+—————————+ |
||7. |Суммы налога, подлежащие | 190 | X | X | 5 000| |
|| |восстановлению, ранее правомерно | | | | | |
|| |принятые к вычету по товарам | | | | | |
|| |(работам, услугам), в том числе | | | | | |
|| |основным средствам и нематериальным | | | | | |
|| |активам, имущественным правам | | | | | |
|+—————+—————————————————————————————————————+———————+———————————+————————+—————————+ |
||8. |Сумма налога, предъявленная при | 200 | X | X | — | |
|| |приобретении товаров (работ, услуг) и| | | | | |
|| |ранее правомерно принятая к вычету, | | | | | |
|| |подлежащая восстановлению при | | | | | |
|| |совершении операций по реализации | | | | | |
|| |товаров (работ, услуг), облагаемых по| | | | | |
|| |налоговой ставке 0 процентов | | | | | |
|+—————+—————————————————————————————————————+———————+———————————+————————+—————————+ |
||9. |Общая сумма НДС, исчисленная с учетом| 210 | X | X | 43 682| |
|| |восстановленных сумм налога (сумма | | | | | |
|| |величин графы 6 строк 180 — 200) | | | | | |
|L—————+—————————————————————————————————————+———————+———————————+————————+—————————— |
+—¬ |
L—+————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
| Продолжение раздела 3. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям |
| по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, облагаемых по |
| налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 — 4 статьи 164 Налогового кодекса |
| Российской Федерации |
| |
|———————T——————————————————————————————————————————————————————————————T——————T——————¬ |
||N п/п | НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ | Код | Сумма| |
|| | |строки| НДС | |
|+——————+——————————————————————————————————————————————————————————————+——————+——————+ |
|| 1 | 2 | 3 | 4 | |
|+——————+——————————————————————————————————————————————————————————————+——————+——————+ |
|| 10. |Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении| 220 |14 000| |
|| |на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), | | | |
|| |имущественных прав, подлежащая вычету, всего: | | | |
|+——————+——————————————————————————————————————————————————————————————+——————+——————+ |
|| |в том числе: | | — | |
|+——————+——————————————————————————————————————————————————————————————+——————+——————+ |
|| 10.1 |предъявленная подрядными организациями (заказчиками— | 230 | — | |
|| |застройщиками) при проведении капитального строительства | | | |
|+——————+——————————————————————————————————————————————————————————————+——————+——————+ |
|| 10.2 |предъявленная налогоплательщику и уплаченная им на основании | 240 | — | |
|| |платежного поручения на перечисление денежных средств при | | | |
|| |осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных | | | |
|| |требований, при использовании в расчетах ценных бумаг, при | | | |
|| |приобретении на территории Российской Федерации товаров | | | |
|| |(работ, услуг), имущественных прав, подлежащая вычету | | | |
|+——————+——————————————————————————————————————————————————————————————+——————+——————+ |
|| |из нее: | | — | |
|+——————+——————————————————————————————————————————————————————————————+——————+——————+ |
||10.2.1|предъявленная подрядными организациями (заказчиками— | 250 | — | |
|| |застройщиками) при проведении капитального строительства | | | |
|+——————+——————————————————————————————————————————————————————————————+——————+——————+ |
|| 11. |Сумма налога, исчисленная при выполнении строительно—монтажных| 260 | — | |
|| |работ для собственного потребления и уплаченная в бюджет, | | | |
|| |подлежащая вычету | | | |
|+——————+——————————————————————————————————————————————————————————————+——————+——————+ |
|| 12. |Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком при ввозе товаров | 270 | — | |
|| |на таможенную территорию Российской Федерации, подлежащая | | | |
|| |вычету, всего: | | | |
|+——————+——————————————————————————————————————————————————————————————+——————+——————+ |
|| |в том числе: | | — | |
|+——————+——————————————————————————————————————————————————————————————+——————+——————+ |
|| 12.1 |таможенным органам по товарам, ввезенным в таможенных режимах | 280 | — | |
|| |выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и | | | |
|| |переработки вне таможенной территории | | | |
|+——————+——————————————————————————————————————————————————————————————+——————+——————+ |
|| 12.2 |налоговым органам при ввозе товаров с территории Республики | 290 | — | |
|| |Беларусь | | | |
|+——————+——————————————————————————————————————————————————————————————+——————+——————+ |
|| 13. |Сумма налога, исчисленная с сумм оплаты, частичной оплаты, | 300 | 9 000| |
|| |подлежащая вычету с даты отгрузки соответствующих товаров | | | |
|| |(выполнения работ, оказания услуг) | | | |
|+——————+——————————————————————————————————————————————————————————————+——————+——————+ |
|| 14. |Сумма налога, уплаченная в бюджет налогоплательщиком в | 310 | — | |
|| |качестве покупателя — налогового агента, подлежащая вычету | | | |
|+——————+——————————————————————————————————————————————————————————————+——————+——————+ |
|| 15. |Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком в бюджет при | 320 | — | |
|| |реализации товаров (работ, услуг) в случае возврата этих | | | |
|| |товаров или отказа от них (отказа от выполнения работ, | | | |
|| |оказания услуг), а также сумма налога, уплаченная | | | |
|| |налогоплательщиком в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в | | | |
|| |счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания | | | |
|| |услуг), реализуемых на территории Российской Федерации, в | | | |
|| |случае расторжения либо при изменении условий соответствующего| | | |
|| |договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей | | | |
|+——————+——————————————————————————————————————————————————————————————+——————+——————+ |
|| 16. |Сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в | 330 | — | |
|| |том числе по основным средствам и нематериальным активам, | | | |
|| |имущественным правам, используемым для осуществления операций | | | |
|| |по производству товаров (работ, услуг) длительного | | | |
|| |производственного цикла | | | |
|+——————+——————————————————————————————————————————————————————————————+——————+——————+ |
|| 17. |Общая сумма НДС, подлежащая вычету (сумма величин, указанных в| 340 |23 400| |
|| |строках 220, 260, 270, 300 — 330) | | | |
|+——————+——————————————————————————————————————————————————————————————+——————+——————+ |
|| 18. |Итого сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет по данному | 350 |20 282| |
|| |разделу (разность величин строк 210, 340 больше или равна | | | |
|| |нулю) | | | |
|+——————+——————————————————————————————————————————————————————————————+——————+——————+ |
|| 19. |Итого сумма НДС, исчисленная к уменьшению по данному разделу | 360 | — | |
|| |(разность величин строк 210, 340 меньше нуля) | | | |
|L——————+——————————————————————————————————————————————————————————————+——————+——————— |
| |
| Достоверность и полноту сведений, указанных в данном разделе, подтверждаю: |
| |
| Руководитель организации |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ |
| Подпись ______________________ Дата |2|0| |0|2| |2|0|0|7| |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— |
| |
| Индивидуальный предприниматель |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ |
| Подпись ______________________ Дата | | | | | | | | | | | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— |
| |
| Представитель |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ |
| Подпись ______________________ Дата | | | | | | | | | | | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— |
+—¬ |
L—+—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
——T——————————T—T——————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
+——||||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
| |||||||||| ИНН |0|0|7|7|0|2|1|2|3|4|5|6| |
| 51001070 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—T—T—T—¬ |
| КПП |7|7|0|2|0|1|0|0|1| Стр. |0|0|0|0|0|6| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—+—+—+—— |
| |
| Форма по КНД 1151001|
| Раздел 00005|
| |
| Раздел 5. Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров |
| (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов |
| по которым документально подтверждена |
| |
| Все суммы указываются в рублях|
| Код строки 010 |
|—————————T—————————T———————————T—————————————————T———————————————————T——————————————¬|
|| Код |Налоговая|Сумма НДС, |Налоговые вычеты |Сумма налога, ранее|Сумма налога, ||
||операции| база |исчисленная| по операциям по | исчисленная по |ранее принятая||
|| | | по | реализации | операциям по | к вычету и ||
|| | | налоговой | товаров (работ, | реализации товаров| подлежащая ||
|| | | ставке 0 | услуг), | (работ, услуг), |восстановлению||
|| | | процентов | обоснованность | обоснованность | ||
|| | | | применения | применения | ||
|| | | |налоговой ставки | налоговой ставки 0| ||
|| | | | 0 процентов по | процентов по | ||
|| | | | которым | которым ранее не | ||
|| | | | документально | была документально| ||
|| | | | подтверждена | подтверждена | ||
|+————————+—————————+———————————+—————————————————+———————————————————+——————————————+|
|| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 ||
|+————————+—————————+———————————+—————————————————+———————————————————+——————————————+|
||1010401 | 600 000| 0 | 105 000| — | — ||
|+————————+—————————+———————————+—————————————————+———————————————————+——————————————+|
||1010402 | — | 0 | — | — | — ||
|+————————+—————————+———————————+—————————————————+———————————————————+——————————————+|
||1010403 | — | 0 | — | — | — ||
|+————————+—————————+———————————+—————————————————+———————————————————+——————————————+|
||1010404 | — | 0 | — | — | — ||
|+————————+—————————+———————————+—————————————————+———————————————————+——————————————+|
||1010405 | — | 0 | — | — | — ||
|+————————+—————————+———————————+—————————————————+———————————————————+——————————————+|
||1010407 | — | 0 | — | — | — ||
|+————————+—————————+———————————+—————————————————+———————————————————+——————————————+|
||1010408 | — | 0 | — | — | — ||
|+————————+—————————+———————————+—————————————————+———————————————————+——————————————+|
||1010409 | — | 0 | — | — | — ||
|+————————+—————————+———————————+—————————————————+———————————————————+——————————————+|
||1010411 | — | 0 | — | — | — ||
|+————————+—————————+———————————+—————————————————+———————————————————+——————————————+|
||1010412 | — | 0 | — | — | — ||
|+————————+—————————+———————————+—————————————————+———————————————————+——————————————+|
||1010413 | — | 0 | — | — | — ||
|+————————+—————————+———————————+—————————————————+———————————————————+——————————————+|
||1010414 | — | 0 | — | — | — ||
|+————————+—————————+———————————+—————————————————+———————————————————+——————————————+|
||1010415 | — | 0 | — | — | — ||
|+————————+—————————+———————————+—————————————————+———————————————————+——————————————+|
||1010416 | — | 0 | — | — | — ||
|+————————+—————————+———————————+—————————————————+———————————————————+——————————————+|
||1010417 | — | 0 | — | — | — ||
|+————————+—————————+———————————+—————————————————+———————————————————+——————————————+|
||1010418 | — | 0 | — | — | — ||
|+————————+—————————+———————————+—————————————————+———————————————————+——————————————+|
||Итого | 600 000| 0 | 105 000| — | — ||
||(код | | | | | ||
||строки | | | | | ||
||020) | | | | | ||
|+————————+—————————+———————————+——————T——————————+———————————————————+——————————————+|
||Итого, сумма налога, исчисленная к | 105 000||
||уменьшению по данному разделу (код | ||
||строки 030) | ||
|L—————————————————————————————————————+——————————————————————————————————————————————|
| |
| Достоверность и полноту сведений, указанных в данном разделе, подтверждаю: |
| |
| Руководитель организации |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ |
| Подпись ______________________ Дата |2|0| |0|2| |2|0|0|7| |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— |
| |
| Индивидуальный предприниматель |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ |
| Подпись ______________________ Дата | | | | | | | | | | | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— |
| |
| Представитель |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ |
| Подпись ______________________ Дата | | | | | | | | | | | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— |
+—¬ |
L—+————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
——T——————————T—T——————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
+——||||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
| |||||||||| ИНН |0|0|7|7|0|2|1|2|3|4|5|6| |
| 51001094 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—T—T—T—¬ |
| КПП |7|7|0|2|0|1|0|0|1| Стр. |0|0|0|0|0|7| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—+—+—+—— |
| |
| Форма по КНД 1151001|
| Раздел 00007|
| |
| Раздел 7. Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), |
| обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально |
| не подтверждена |
| |
| Все суммы указываются в рублях|
| Код строки 010 |
|——————————T———————————————————T—————————————————T——————————————————————————————————¬ |
|| Код | Налоговая база | Сумма НДС, | Сумма налоговых вычетов по | |
||операции | | исчисленная по | операциям по реализации товаров | |
|| | |налоговой ставке:| (работ, услуг), обоснованность | |
|| | | | применения налоговой ставки 0 | |
|| | | |процентов по которым документально| |
|| | | | не подтверждена | |
|| | +————————T————————+ | |
|| | | 18% | 10% | | |
|+—————————+———————————————————+————————+————————+——————————————————————————————————+ |
|| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |
|+—————————+———————————————————+————————+————————+——————————————————————————————————+ |
||1010401 | 800 000| 144 000| X | 135 000| |
|+—————————+———————————————————+————————+————————+——————————————————————————————————+ |
||1010402 | — | X | — | — | |
|+—————————+———————————————————+————————+————————+——————————————————————————————————+ |
||1010403 | — | — | X | — | |
|+—————————+———————————————————+————————+————————+——————————————————————————————————+ |
||1010404 | — | X | — | — | |
|+—————————+———————————————————+————————+————————+——————————————————————————————————+ |
||1010405 | — | — | X | — | |
|+—————————+———————————————————+————————+————————+——————————————————————————————————+ |
||1010407 | — | — | X | — | |
|+—————————+———————————————————+————————+————————+——————————————————————————————————+ |
||1010408 | — | — | X | — | |
|+—————————+———————————————————+————————+————————+——————————————————————————————————+ |
||1010409 | — | — | X | — | |
|+—————————+———————————————————+————————+————————+——————————————————————————————————+ |
||1010411 | — | — | X | — | |
|+—————————+———————————————————+————————+————————+——————————————————————————————————+ |
||1010412 | — | — | X | — | |
|+—————————+———————————————————+————————+————————+——————————————————————————————————+ |
||1010413 | — | X | — | — | |
|+—————————+———————————————————+————————+————————+——————————————————————————————————+ |
||1010414 | — | — | X | — | |
|+—————————+———————————————————+————————+————————+——————————————————————————————————+ |
||1010415 | — | — | X | — | |
|+—————————+———————————————————+————————+————————+——————————————————————————————————+ |
||1010416 | — | — | X | — | |
|+—————————+———————————————————+————————+————————+——————————————————————————————————+ |
||1010417 | — | — | X | — | |
|+—————————+———————————————————+————————+————————+——————————————————————————————————+ |
||1010418 | — | X | — | — | |
|+—————————+———————————————————+————————+————————+——————————————————————————————————+ |
||Итого | 800 000| 144 000| — | 135 000| |
||(код | | | | | |
||строки | | | | | |
||020) | | | | | |
|+—————————+———————————————————+————————+————————+——————————————————————————————————+ |
||Итого, сумма налога, исчисленная к уплате в | 9 000| |
||бюджет по данному разделу (код строки 030) | | |
|+———————————————————————————————————————————————+——————————————————————————————————+ |
||Итого, сумма налога, исчисленная к | — | |
||уменьшению по данному разделу (код строки | | |
||040) | | |
|L———————————————————————————————————————————————+——————————————————————————————————— |
| |
| Достоверность и полноту сведений, указанных в данном разделе, подтверждаю: |
| |
| Руководитель организации |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ |
| Подпись ______________________ Дата |2|0| |0|2| |2|0|0|7| |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— |
| |
| Индивидуальный предприниматель |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ |
| Подпись ______________________ Дата | | | | | | | | | | | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— |
| |
| Представитель |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ |
| Подпись ______________________ Дата | | | | | | | | | | | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— |
+—¬ |
L—+————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————————————————
<40> Пункт 30 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС.
<41> Пункт 5 Приложения 1 к Решению Совета депутатов муниципального образования "Люберецкий район" Московской области от 04.10.2005 N 275/40 "О введении на территории муниципального образования "Люберецкий район" Московской области единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности".
<42> Пункты 2, 3 ст. 170 НК РФ.
<43> Приложение к Порядку заполнения налоговой декларации по НДС.
<44> Пункт 3 ст. 171, п. 5 ст. 161 НК РФ.
<45> Приложение к Порядку заполнения налоговой декларации по НДС.
Е.А.Шаронова
Экономист
Подписано в печать
26.01.2007
————
(C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних. |
Бухгалтерская пресса и публикации