Вопрос: Организация оплатила семинар профессиональных бухгалтеров по программе повышения квалификации. Подлежит ли обложению ЕСН плата за повышение квалификации профессиональных бухгалтеров в учебном центре государственного технологического университета?

Ответ: В соответствии с пп.2 п.1 ст.238 НК РФ не подлежат обложению единым социальным налогом (взносом) все виды компенсационных выплат, установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников.

Статьями 112 и 184 Кодекса законов о труде РФ предусмотрены гарантии и льготы для работников, повышающих свой профессиональный уровень.

При применении норм ст.184 КЗоТ РФ следует учитывать, что в случае если обучение на семинарах входит в программу подготовки кадров организации, осуществляется не по личной инициативе работников организации, а по распоряжению руководителя организации, направляющей работников для повышения квалификации в связи с производственной необходимостью, и не предусматривает получение высшего или среднего специального образования, а также обучение смежным и вторым профессиям, то, следовательно, стоимость такого обучения не подлежит обложению ЕСН.

При этом следует учитывать, что повышение квалификации специалистов организуется в целях обновления их теоретических и практических знаний. Оно осуществляется на основании договоров, заключаемых образовательными учреждениями с организациями всех форм собственности.

Повышение квалификации осуществляется и в виде проведения теоретических и проблемных семинаров (от 72 до 100 часов) по техническим, социально - экономическим и другим проблемам, возникающим на уровне отрасли, региона, организации.

В соответствии с п.28 Типового положения об образовательном учреждении дополнительного профессионального образования (повышения квалификации) специалистов, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 26.06.1995 N 610 (в ред. от 10.03.2000 N 213), образовательные учреждения повышения квалификации выдают слушателям, успешно завершившим курс обучения, удостоверение о повышении квалификации - для лиц, прошедших краткосрочное обучение или участвовавших в работе тематических и проблемных семинаров по программе в объеме от 72 до 100 часов.

В случае если обучение на семинарах не соответствует вышеназванным условиям, то стоимость данного обучения подлежит обложению ЕСН, так как в соответствии с п.4 ст.237 НК РФ при определении налоговой базы для исчисления ЕСН учитывается материальная выгода, получаемая работником и (или) членами его семьи за счет работодателя.

Н.В.Криксунова

Советник налоговой службы

I ранга

02.11.2001

————