 перейти на главную страницу Buhi.ru
|
 поиск документов
|
 добавить сайт Buhi.ru в избранное
|
|
| |
|
Статья: Заполнение налоговой декларации по косвенным налогам при ввозе товаров на территорию РФ с территории Республики Беларусь ("Бухгалтерский бюллетень", 2007, N 2)
"Бухгалтерский бюллетень", 2007, N 2
ЗАПОЛНЕНИЕ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО КОСВЕННЫМ НАЛОГАМ ПРИ ВВОЗЕ ТОВАРОВ НА ТЕРРИТОРИЮ РФ С ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
Согласно Приказу Минфина России от 27.11.2006 N 153н (зарегистрирован в Минюсте России 25.12.2006, рег. N 8669), начиная с налогового периода за январь 2006 г., налогоплательщики должны представлять в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по косвенным налогам (по налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию РФ с территории Республики Беларусь (далее - декларация) по форме, утвержденной данным Приказом. Этим же Приказом утвержден и Порядок заполнения декларации.
Ввоз товаров налогоплательщиками косвенных налогов или налогоплательщиками, освобожденными от уплаты косвенных налогов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, на территорию РФ с территории Республики Беларусь определяется как импорт товаров <1>.
————————————————————————————————
<1> Принципы и порядок взимания косвенных налогов при указанном импорте товаров установлены Соглашением между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, подписанным 15 сентября 2004 г. (далее - Соглашение) и Положением о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь (далее - Положение), являющимся неотъемлемой частью Соглашения.
При ввозе товаров с территории Республики Беларусь взимание НДС производится налоговыми органами. Однако в налоговых периодах 2005 и 2006 гг. налоговые органы взимали НДС только при ввозе товаров, страной происхождения которых являлась Республика Беларусь.
Согласно положениям Письма ФТС России и ФНС России от 22.12.2006 N 01-06/45416/ШТ-6-03/1244@ по товарам, происходящим из территории РФ, отгруженным с территории Республики Беларусь начиная с 1 января 2007 г. и ввозимым на территорию РФ, взимание НДС также будет производиться налоговыми органами <2>. При этом перерасчет сумм налога, уплаченных с 1 января 2005 г. таможенным органам в отношении товаров, происходящих из территории РФ и ввозимых с территории Республики Беларусь на территорию РФ, не будет производиться.
————————————————————————————————
<2> В отношении товаров, происходящих из территории РФ, отгруженных с территории Республики Беларусь до 31.12.2006 включительно и ввозимых на территорию РФ, НДС взимается таможенными органами.
Согласно Приказу Минфина России от 27.11.2006 N 153н (зарегистрирован в Минюсте России 25.12.2006, рег. N 8669), начиная с налогового периода за январь 2006 г., налогоплательщики должны представлять в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по косвенным налогам (по налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию РФ с территории Республики Беларусь (далее - декларация) по форме, утвержденной данным Приказом. Этим же Приказом утвержден и Порядок заполнения декларации. Налоговым периодом по НДС и акцизам, уплачиваемым при ввозе товаров на территорию РФ с территории Республики Беларусь, является месяц, и положения п. 6 ст. 174 Налогового кодекса РФ (далее - Налоговый кодекс) на ввоз товаров на территорию РФ с территории Республики Беларусь не распространяются. Если операции по ввозу товаров на территорию РФ с территории Республики Беларусь отсутствовали, то налогоплательщики декларации не представляют. Декларация представляется в налоговые органы по месту учета налогоплательщиков в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров. Одновременно с декларацией налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы документы, предусмотренные п. 6 разд. I Положения.
Состав декларации
Как и предыдущая декларация, применяемая в 2006 г. утвержденная новая форма декларации включает в себя титульный лист и соответствующие разделы, в том числе 1.1 "Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет в отношении товаров, ввезенных на территорию РФ с территории Республики Беларусь", 1.2 "Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет по подакцизным товарам, ввезенным на территорию РФ с территории Республики Беларусь", 2 "Расчет суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет в отношении товаров, ввезенных на территорию РФ с территории Республики Беларусь", 3 "Операции по ввозу товаров на территорию РФ с территории Республики Беларусь, не подлежащие налогообложению налогом на добавленную стоимость (освобождаемые от налогообложения)", 4 "Расчет суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет в отношении подакцизных товаров, ввезенных на территорию РФ с территории Республики Беларусь", а также Приложение к декларации "Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара". В случае если налогоплательщиком в истекшем налоговом периоде осуществлялись операции по ввозу товаров на территорию РФ с территории Республики Беларусь, не подлежащие налогообложению акцизами, разд. 1.2, 4 и Приложение к декларации не включаются в состав представляемой в налоговый орган декларации. Разделы 2 и (или) 3 включаются в состав представляемой декларации при осуществлении соответственно операций по ввозу товаров, подлежащих налогообложению НДС и (или) не подлежащих налогообложению НДС (освобождаемых от налогообложения). При этом титульный лист и разд. 1.1 декларации подлежат обязательному заполнению. В случае если налогоплательщиком осуществлялись только операции по ввозу товаров, не подлежащих налогообложению НДС (освобождаемых от налогообложения), в разд. 1.1 декларации ставятся прочерки. При ввозе товаров на территорию РФ с территории Республики Беларусь налогоплательщики НДС, являющиеся одновременно налогоплательщиками акцизов, титульный лист декларации заполняют в одном экземпляре.
Титульный лист
Как и прежде, титульный лист декларации заполняется на одной странице. Однако его структура претерпела определенные изменения. Теперь на титульном листе не указывается основной государственный регистрационный номер (ОГРН) организации или индивидуального предпринимателя (ОГРНИП), а также сведения о главном бухгалтере организации. Достоверность и полноту сведений, указанных в декларации, может подтверждать не только руководитель организации (индивидуальный предприниматель), но и представитель налогоплательщика <3>. Если сведения подтверждает представитель налогоплательщика, то на титульном листе указывается наименование документа, подтверждающего полномочия представителя, и к декларации прилагается копия этого документа. Указанные выше лица проставляют свои подписи как на титульном листе декларации, так и в конце каждого раздела декларации.
————————————————————————————————
<3> Указанное предусмотрено в ст. 80 Налогового кодекса.
Разделы 1.1 и 1.2
Ряд изменений претерпели также и отдельные разделы декларации. Так, в разд. 1.1 и 1.2 декларации включен показатель "Код по ОКВЭД", в котором отражается код вида экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД). В разд. 1.2 декларации отражается сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет по подакцизным товарам, ввозимым на территорию РФ с территории Республики Беларусь. Этот раздел заполняется по итогам расчета разд. 4 декларации. В разд. 4 производится непосредственный расчет суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет. Расчет производится по каждому виду подакцизных товаров отдельно. Вид подакцизных товаров объединяет в себе не только те товары, на которые установлена одинаковая ставка акциза, но и которые относятся к одному коду бюджетной классификации. С учетом этого расчет акциза должен производиться отдельно по спирту этиловому из пищевого сырья, спирту этиловому из всех видов сырья, за исключением пищевого, а также отдельно по спирту денатурированному, произведенному из пищевого сырья, и спирту денатурированному, произведенному из всех видов сырья, за исключением пищевого. Налоговая база для обложения акцизами определяется как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении. Налоговая база по операциям ввоза определяется на дату принятия на учет ввезенных товаров, то есть на дату отражения указанных операций на соответствующих счетах бухгалтерского учета на основании первичных учетных документов. Для индивидуальных предпринимателей дата принятия на учет ввезенных товаров определяется по дате, указанной в первичных документах, подтверждающих исполнение обязанности продавца передать товар покупателю. Следует иметь в виду, что по спирту этиловому (в том числе денатурированному), спиртосодержащей продукции (в том числе спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции и продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке), а также алкогольной продукции налоговая база указывается в графе 4 разд. 4 в пересчете на безводный этиловый спирт. Пересчет налоговой базы на безводный этиловый спирт производится в Приложении к декларации. По автомобилям легковым, мотоциклам налоговая база указывается в лошадиных силах (1 л. с. = 0,75 кВт). Общая мощность двигателей легковых автомобилей, мотоциклов в разрезе видов подакцизных товаров определяется также в Приложении к декларации. Хотелось бы напомнить, что Приложение к декларации заполняется отдельно для каждого вида подакцизных товаров. Виды подакцизных товаров и коды видов подакцизных товаров приведены в Приложении N 3 к Порядку заполнения декларации. Например, если производится расчет суммы акциза по ввозимой из Белоруссии спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке, а также по спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, то Приложение к декларации должно быть заполнено два раза отдельно для каждого из указанных видов подакцизных товаров. Суммы акцизов, подлежащие уплате по подакцизным товарам, ввозимым на территорию РФ с территории Республики Беларусь, исчисляются налогоплательщиком по налоговым ставкам, установленным ст. 193 Налогового кодекса, которые должны указываться в графе 5 разд. 4 декларации. В отличие от формы декларации, действовавшей в 2006 г., в новой форме не предусматривается определение итоговой суммы акциза по всем подакцизным товарам, поскольку зачисление акцизов производится в соответствии с утвержденной бюджетной классификацией, в которой предусмотрены отдельные коды для каждого вида подакцизных товаров. Рассмотрим порядок заполнения декларации налогоплательщиком НДС на конкретном примере.
Пример. ООО "Запад" (ИНН - 7728155487, КПП - 772801001) в январе 2007 г. ввезло с территории Республики Беларусь на территорию РФ в г. Москву следующие товары: - стимуляторы сердца по договору от 10.11.2006 N 115 с белорусским налогоплательщиком ООО "Время" (УНП - 700127750). Согласно условиям договора затраты на транспортировку и доставку товара включены продавцом в стоимость товаров. Стоимость товаров составила 200 000 руб.; - приборы и запасные части по договору от 07.03.2006 N 101-д с ООО "Резерв" (белорусский налогоплательщик, УНП - 190544201). Договором предусмотрено, что товар передается покупателю на складе продавца. ООО "Запад" для транспортировки товаров заключило договор с белорусским перевозчиком. Данный перевозчик оказал услуги по транспортировке товаров автотранспортом от Минска до Москвы. Стоимость товаров составила 2 000 000 руб., в том числе приборы - 1 500 000 руб., запасные части - 500 000 руб. Расходы по транспортировке товаров составили 9500 руб. <4>; - по договору от 10.11.2006 N 188 с белорусским налогоплательщиком ЗАО "Одежда" (УНП - 180545701) ввезена детская одежда (трикотажные изделия для детей дошкольной возрастной группы). Условиями договора предусмотрена обязанность продавца по доставке товаров до Смоленска, а покупателя (ООО "Запад") - по доставке товаров от Смоленска до Москвы. Расходы по транспортировке до Смоленска были включены продавцом в цену сделки и учтены в стоимости товаров, указанной в товаросопроводительном документе продавца (ТН2). Услуги по транспортировке товаров автотранспортом из Смоленска до Москвы оказывались по договору на оказание услуг, заключенному ООО "Запад" с российским перевозчиком ООО "Транспорт". Стоимость услуги по транспортировке, согласно счету-фактуре, выставленному перевозчиком ООО "Транспорт", составила 7500 руб., в том числе НДС - 600 руб. Стоимость ввезенной и оприходованной детской одежды составила 450 000 руб.
————————————————————————————————
<4> Согласно законодательству Республики Беларусь налогообложение оборотов по реализации, в частности экспортируемых транспортных услуг по перемещению грузов, экспортируемых услуг из Республики Беларусь в Российскую Федерацию, производится по нулевой налоговой ставке (указанное разъяснение дано в Письме ФНС России от 18.10.2005 N ММ-6-03/877@).
Указанные ввезенные товары приняты налогоплательщиком на учет в январе 2007 г.
Заполнение титульного листа
На основании исходных данных начнем заполнять декларацию. При заполнении декларации следует иметь в виду, что нумерация страниц осуществляется сквозным методом, начиная с титульного листа, вне зависимости от заполняемых разделов. Начинать заполнение налоговой декларации следует с титульного листа. При заполнении титульного листа ООО "Запад" в показателях "ИНН" и "КПП" указывает свои ИНН и КПП, а именно 7728155487 и 772801001. В показателях "Вид документа", "Налоговый период", "N месяца", "Отчетный год" налогоплательщик указывает соответственно цифры 1 (поскольку представляется первичная декларация за истекший налоговый период (январь 2007 г.), 1, 01, 2007. Далее указываются: - наименование налогового органа, в который представляется декларация, - ИФНС России N 28 по г. Москве, его код - 7728; - полное наименование организации - Общество с ограниченной ответственностью "Запад", контактный телефон налогоплательщика - 127-27-28. Затем приводятся сведения о количестве страниц, на которых составлена декларация, и количестве листов подтверждающих документов и (или) их копий <5>, в нашем примере указывается соответственно 4 и 22.
————————————————————————————————
<5> В данном показателе отражается в том числе и количество листов документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика, в случае если декларация представляется представителем налогоплательщика.
В нашем примере лицом, ответственным за достоверность и полноту сведений, отраженных в декларации, является руководитель организации. На титульном листе указывается Ф.И.О. директора ООО "Запад" - Иванов Иван Иванович, он ставит свою подпись и дату подписания. Далее заполняются разделы декларации. Однако, поскольку разд. 1.1 является сводным, включающим в себя показатели суммы налога, рассчитанной в разд. 2 декларации, его следует заполнять последним. Разделы 1.2, 4 и Приложение к декларации ООО "Запад" в состав декларации за январь 2007 г. не включает, поскольку в этом периоде операции по ввозу товаров с территории Республики Беларусь на территорию РФ, подлежащие налогообложению акцизами, и принятие на учет подакцизных товаров налогоплательщиком не осуществлялись.
——T——————————T—T———————————————————————————————————————————————————————————————————————————T—————¬
+——||||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
| |||||||||| ИНН |0|0|7|7|2|8|1|5|5|4|8|7| | |
| 51075019 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—T—T—T—¬ | |
| КПП |7|7|2|8|0|1|0|0|1| Стр. |0|0|0|0|0|1| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—+—+—+—— | |
| | |
| Форма по КНД 1151075| |
| | |
| Налоговая декларация | |
| по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) | |
| при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь | |
| | |
|Вид документа: 1 — первичный, 3 — корректирующий | |
|(через дробь номер корректировки) | |
| | |
| Вид ——¬ ——¬ Налоговый ——¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ | |
|документа |1|/| | период |1| N месяца |0|1| Отчетный год |2|0|0|7| | |
| L—— L—— L—— L—+—— L—+—+—+—— | |
| Инспекцию ФНС России N 28 по г. Москве ——T—T—T—¬ | |
|Представляется в —————————————————————————————————————————————————————————— Код |7|7|2|8| | |
| (наименование налогового органа) L—+—+—+—— | |
| Общество с ограниченной ответственностью "Запад" | |
|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————| |
| (полное наименование организации/фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя) | |
| 127—27—28 | |
|Номер контактного телефона налогоплательщика ——————————————————————————————————————| |
| | |
| ——T—T—T—T—T—¬ ——T—T—T—T—T—¬ | |
|Данная декларация |0|0|0|0|0|4| страницах с приложением подтвержда— |0|0|0|0|2|2| листах| |
|составлена на L—+—+—+—+—+—— ющих документов и (или) их L—+—+—+—+—+—— | |
| копий на | |
+——————————————————————————————————————————T———————————————————————————————————————————————+ |
|Достоверность и полноту сведений, |Заполняется работником налогового органа | |
|указанных в настоящей декларации, | | |
|подтверждаю: |Сведения о представлении налоговой декларации | |
|Для организации | | |
| Иванов Иван Иванович |Данная декларация представлена (нужное отметить| |
|Руководитель —————————————————————————————|знаком V) | |
| (фамилия, имя, отчество | | |
| (полностью)) | ——¬ ——¬ по телекомму— ——¬ | |
| |лично | | по почте | | никационным | | | |
| Иванов ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬| L—— L—— каналам связи L—— | |
|Подпись ——————— Дата |2|0| |0|2| |2|0|0|7|| | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+——| ——T—T—T—T—T—¬ | |
| М.П. |на | | | | | | | страницах | |
| | L—+—+—+—+—+—— | |
| | | |
|Для индивидуального предпринимателя |с приложением подтвержда— ——T—T—T—T—T—¬ | |
| |ющих документов на | | | | | | | листах | |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬| L—+—+—+—+—+—— | |
|Подпись _______ Дата | | | | | | | | | | || | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+——|Дата представления ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ | |
|Представитель ____________________________|Декларации | | | | | | | | | | | | |
| (полное наименование | L—+—— L—+—— L—+—+—+—— | |
| организации/фамилия, имя, | ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
| отчество) |Зарегистрирована за N | | | | | | | | | | | | | |
| | L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬| | |
|Подпись _______ Дата | | | | | | | | | | ||__________________ ______________ | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+——| Фамилия, И.О. Подпись | |
| М.П. | | |
| | | |
|__________________________________________| | |
| (название документа, подтверждающего | | |
| полномочия представителя) | | |
+—¬ | ——+
L—+————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+———+——
Заполнение раздела 2
Этот раздел предназначен для расчета суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет в отношении товаров, ввезенных на территорию РФ с территории Республики Беларусь. По строке 010 ООО "Запад" отражает ввоз приобретенных у ООО "Резерв" приборов и запасных частей: в гр. 4 - налоговую базу в сумме 2 009 500 руб. (2 000 000 руб. + 9500 руб.), в гр. 6 - сумму НДС - 361 710 руб. (2 009 500 x 18%). Ввоз приобретенной у ЗАО "Одежда" детской одежды, налогообложение которой производится по ставке 10% (пп. 2 п. 2 ст. 164 Налогового кодекса), отражается по строке 020: - в гр. 4 - налоговая база в сумме 456 900 руб. (450 000 руб. + (7500 руб. - 600 руб.)); - в гр. 6 - сумма НДС - 45 690 руб. (456 900 руб. x 10%); по строке 030 указывается: - в гр. 4 - общая сумма налоговой базы за январь 2007 г., которая составляет 2 466 400 руб. (2 009 500 руб. + 456 900 руб.) и соответствует сумме итоговых строк граф 11 таблиц заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее - Заявление), которые ООО "Запад" представляет одновременно с декларацией; - в гр. 6 - общая сумма НДС, исчисленная за январь 2007 г. Она у ООО "Запад" составляет 407 400 руб. (361 710 руб. + 45 690 руб.) и соответствует сумме, отраженной в итоговых строках граф 15 таблиц заявлений, представленных налогоплательщиком.
——T———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————T—¬
+—— L—+
| Раздел 00002 ——————|
| 5————|
| Раздел 2. Расчет суммы налога на добавленную стоимость, 1————|
| подлежащей уплате в бюджет, в отношении товаров, 0————|
| ввезенных на территорию Российской Федерации 7————|
| с территории Республики Беларусь 5————|
| 0————|
| Все суммы указываются в рублях 4————|
| ————T—————————————————————————————————T———————T——————————T——————T———————¬ 0————|
| | N | Налогооблагаемые объекты | Код |Налоговая |Ставка| Сумма | ——————|
| |п/п| |строки | база | НДС | НДС | ——+
| +———+—————————————————————————————————+———————+——————————+——————+———————+ L—+
| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | К И |
| +———+—————————————————————————————————+———————+——————————+——————+———————+ П Н |
| |1. |Ввоз на территорию Российской | 010 | 2 009 500| 18 |361 710| П Н |
| | |Федерации с территории Республики+———————+——————————+——————+———————+ ——¬——¬|
| | |Беларусь приобретенных товаров, | 020 | 456 900| 10 | 45 690| |7||0||
| | |подлежащих налогообложению | | | | | +—++—+|
| +———+—————————————————————————————————+———————+——————————+——————+———————+ |7||0||
| |2. |Всего исчислено (сумма величин | 030 | 2 466 400| Х |407 400| +—++—+|
| | |графы 4 строк 010 — 020 раздела 2| | | | | |2||7||
| | |декларации; графы 6 строк 010 — | | | | | +—++—+|
| | |020 раздела 2 декларации) | | | | | |8||7||
| L———+—————————————————————————————————+———————+——————————+——————+———————— +—++—+|
| |0||2||
| +—++—+|
| |1||8||
| +—++—+|
| |0||1||
| +—++—+|
| |0||5||
| +—++—+|
| |1||5||
| L——+—+|
| |4||
| +—+|
| |8||
| Стр.+—+|
| |7||
| ——¬L——|
| Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: |0| |
| +—+ |
| Руководитель организации |0| |
| Иванов ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ +—+ |
| Подпись —————————————————————— Дата |2|0| |0|2| |2|0|0|7| |0| |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— +—+ |
| Индивидуальный предприниматель ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ |0| |
| Подпись ______________________ Дата | | | | | | | | | | | +—+ |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— |0| |
| +—+ |
| Представитель |3| |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ L—— |
| Подпись ______________________ Дата | | | | | | | | | | | Форма |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— по |
| КНД 1151075|
+———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+
+—¬ |
L—+——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
Заполнение раздела 3
В этом разделе отражаются операции по ввозу товаров на территорию РФ с территории Республики Беларусь, не подлежащие налогообложению налогом на добавленную стоимость (освобождаемые от налогообложения). ООО "Запад" ввезены стимуляторы сердца, относящиеся к оборудованию и техническим приспособлениям для медицинской реабилитации инвалидов, включенному в Перечень технических средств, используемых исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов, реализация которых не подлежит обложению НДС, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 21.12.2000 N 998. Ввоз таких товаров на территорию РФ в соответствии с п. 2 ст. 150 Налогового кодекса не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения). ООО "Запад" по строке 010: - в гр. 1 указывает код операции - 1010206 <6> (ввоз на территорию РФ товаров, указанных в пп. 1 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса, а также сырья и комплектующих изделий для их производства); - в гр. 2 отражает стоимость ввезенных товаров, не подлежащих налогообложению НДС (освобождаемых от налогообложения) в отношении операции по ввозу товаров, отраженной в гр. 1 данной строки. ООО "Запад" вписывает в гр. 2 стоимость ввезенных стимуляторов сердца в сумме 200 000 руб.
————————————————————————————————
<6> Код операции указывается в соответствии с Приложением N 2 к Порядку заполнения декларации, утвержденному Приказом Минфина России от 27.11.2006 N 153н.
По строке 020 ООО "Восход" отражает итог по гр. 2 строки 010, в рассматриваемом примере он составляет 200 000 руб.
——T———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————T—¬
+—— L—+
| Раздел 00003 ——————|
| 5————|
| Раздел 3. Операции по ввозу товаров на территорию 1————|
| Российской Федерации с территории Республики Беларусь, 0————|
| не подлежащие налогообложению налогом на добавленную 7————|
| стоимость (освобождаемые от налогообложения) 5————|
| 0————|
| Код строки 010 5————|
| ——————————————————————————————————T————————————————————————————————————¬ 7————|
| | Код операции | Стоимость ввезенных на территорию | ——————|
| | | Российской Федерации с территории | ——+
| | | Республики Беларусь товаров, не | L—+
| | | подлежащих налогообложению налогом | К И |
| | | на добавленную стоимость | П Н |
| | | (освобождаемых от налогообложения) | П Н |
| +—————————————————————————————————+————————————————————————————————————+ ——¬——¬|
| | 1 | 2 | |7||0||
| +—————————————————————————————————+————————————————————————————————————+ +—++—+|
| | 1010206 | 200 000 | |7||0||
| +—————————————————————————————————+————————————————————————————————————+ +—++—+|
| | — | — | |2||7||
| +—————————————————————————————————+————————————————————————————————————+ +—++—+|
| | — | — | |8||7||
| +—————————————————————————————————+————————————————————————————————————+ +—++—+|
| | — | — | |0||2||
| +—————————————————————————————————+————————————————————————————————————+ +—++—+|
| | — | — | |1||8||
| +—————————————————————————————————+————————————————————————————————————+ +—++—+|
| |Итого (код строки 020): | 200 000 | |0||1||
| L—————————————————————————————————+————————————————————————————————————— +—++—+|
| |0||5||
| +—++—+|
| |1||5||
| L——+—+|
| |4||
| +—+|
| |8||
| Стр.+—+|
| |7||
| ——¬L——|
| |0| |
| +—+ |
| |0| |
| +—+ |
| |0| |
| +—+ |
| |0| |
| Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: +—+ |
| |0| |
| Руководитель организации +—+ |
| Иванов ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ |4| |
| Подпись —————————————————————— Дата |2|0| |0|2| |2|0|0|7| L—— |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— |
| |
| Индивидуальный предприниматель |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ |
| Подпись ______________________ Дата | | | | | | | | | | | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— |
| |
| Представитель |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ |
| Подпись ______________________ Дата | | | | | | | | | | | Форма |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— по |
| КНД 1151075|
+———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+
+—¬ |
L—+——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
Заполнение раздела 1.1
Этот раздел предназначен для отражения суммы НДС, которую ООО "Запад" подлежит уплатить за январь 2007 г. в отношении товаров, ввезенных обществом на территорию РФ с территории Республики Беларусь. По строке 010 указывается код бюджетной классификации (КБК) 182 1 04 01000 01 1000 110 <7>.
————————————————————————————————
<7> Согласно законодательству РФ о бюджетной классификации это КБК по НДС на товары, ввозимые на территорию РФ, в части товаров, ввозимых из Республики Беларусь.
По строке 020 указывается код по ОКАТО. ООО "Запад" в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления (ОКАТО) проставляет 4529355430000. По строке 030 налогоплательщик отражает код вида экономической деятельности согласно ОКВЭД, в нашем случае это 517000. По строке 040 отражается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, которая зачисляется на КБК, указанный в строке 010. Эта сумма налога соответствует сумме, отраженной в гр. 6 по строке 030 разд. 2 декларации и составляет 407 400 руб. ООО "Восход" одновременно с представлением в налоговый орган этой декларации представит выписку банка (ее копию), подтверждающую фактическую уплату в бюджет НДС в сумме 407 400 руб. <8>.
————————————————————————————————
<8> Налогоплательщики НДС имеют право на налоговый вычет в сумме НДС, уплаченного при ввозе товаров на территорию РФ с территории Республики Беларусь. Разъяснения о порядке применения налоговых вычетов по НДС по ввозимым с территории Республики Беларусь товарам даны в Письме ФНС России от 02.03.2005 N ММ-6-03/167@.
——T——————————T—T——————————————————————————————————————————————————————————————————————T—————¬
+——||||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
| |||||||||| ИНН |0|0|7|7|2|8|1|5|5|4|8|7| | |
| 51075026 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—T—T—T—¬ | |
| КПП |7|7|2|8|0|1|0|0|1| Стр. |0|0|0|0|0|2| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—+—+—+—— | |
| | |
| Форма по КНД 1151075| |
| Раздел 00011| |
| | |
| Раздел 1.1. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет | |
| в отношении товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации с территории | |
| Республики Беларусь | |
| | |
| Показатели Код Значения показателей | |
| строки | |
| | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|Код бюджетной классификации 010 |1|8|2|1|0|4|0|1|0|0|0|0|1|1|0|0|0|1|1|0| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|Код по ОКАТО 020 |4|5|2|9|3|5|5|4|3|0|0| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| | |
| ——T—T—T—T—T—¬ | |
|Код по ОКВЭД 030 |5|1|7|0|0|0| | |
| L—+—+—+—+—+—— | |
| | |
|Сумма налога, исчисленная ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|к уплате в бюджет (руб.) 040 |0|0|0|0|0|0|0|0|0|4|0|7|4|0|0| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| | |
| Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: | |
| | |
| Руководитель организации | |
| Иванов ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ | |
| Подпись —————————————————————— Дата |2|0| |0|2| |2|0|0|7| | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— | |
| | |
| Индивидуальный предприниматель | |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ | |
| Подпись ______________________ Дата | | | | | | | | | | | | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— | |
| | |
| Представитель | |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ | |
| Подпись ______________________ Дата | | | | | | | | | | | | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— | |
+—¬ | ——+
L—+———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+———+——
Заполнение Заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
Согласно положениям п. 6 разд. I Положения налогоплательщик одновременно с налоговой декларацией представляет в налоговый орган Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее - Заявление). Заявление представляется по форме, приведенной в Приложении N 1 к Порядку заполнения декларации, утвержденному Приказом Минфина России от 27.11.2006 N 153н. Указанное Заявление представляется в налоговый орган в трех экземплярах для проставления налоговым органом отметки, подтверждающей уплату косвенных налогов в полном объеме (о наличии освобождения в отношении товаров, которые в соответствии с законодательством РФ не подлежат налогообложению при ввозе в Россию) <9>.
————————————————————————————————
<9> Порядок проставления налоговыми органами отметок на заявлениях о ввозе товаров и уплате косвенных налогов утвержден Приказом Минфина России от 20.01.2005 N 3н (зарегистрирован в Минюсте России 01.03.2005, рег. N 6363).
После проставления налоговым органом соответствующей отметки на Заявлении второй и третий его экземпляры с отметкой налогового органа возвращаются налогоплательщику <10>. Второй экземпляр Заявления налогоплательщик оставляет себе, а третий направляет белорусскому продавцу товаров. Для белорусского продавца этот экземпляр Заявления является одним из документов, предусмотренных разд. II Положения для обоснования применения нулевой ставки по НДС, которую он может применить при реализации товаров в Российскую Федерацию.
————————————————————————————————
<10> При установлении налоговым органом несоответствия сведений, указанных в Заявлении, сведениям, содержащимся в представленных налогоплательщиком документах, предусмотренных п. 6 разд. I Положения, отметка на Заявлении не проставляется. Налогоплательщику направляется письменное уведомление с указанием выявленных несоответствий, а также предложением их устранения и о представлении нового Заявления.
Рассмотрим, как следует ООО "Запад" заполнить Заявления. ООО "Запад" в январе 2007 г. осуществило три операции по ввозу товаров из Республики Беларусь и приняло ввезенные товары на учет. В нашем примере ООО "Запад" должно представить в налоговую инспекцию три Заявления в трех экземплярах, поскольку операции по ввозу товаров относились к разным продавцам. В первом Заявлении ООО "Запад" отражает соответствующие сведения по операции ввоза товаров от продавца ООО "Время" (УНП - 700127750) по договору N 115 от 10.11.2006, а именно: - в гр. 6 Заявления указывает стоимость товара из товаросопроводительного документа (товарно-транспортной накладной по форме ТН2 (далее - ТН2) в размере 200 000 руб.; - в гр. 7 проставляет прочерк, так как расходы по транспортировке включены продавцом в стоимость товаров; - в гр. 11 и 15 ставит прочерк, так как ввезенные на территорию РФ стимуляторы сердца не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) (основания этого приведены в вышеизложенном порядке заполнения декларации) и согласно п. 7 разд. I Положения НДС при ввозе таких товаров не уплачивается; - в гр. 13 проставляет слово "льгота", так как в соответствии с п. 7 разд. I Положения предусмотрена льгота при ввозе таких товаров.
ЭКЗЕМПЛЯР N
Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
———————————¬ —————————————————————¬
Продавец УНП или ИНН/КПП | 700127750| Покупатель УНП или ИНН/КПП |7728155487/772801001|
L——————————— L—————————————————————
ООО "Время" ООО "Запад"
——————————————————————————————————————————— ———————————————————————————————————————————
(полное наименование организации (полное наименование организации(Ф.И.О. индивидуального предпринимателя)) (Ф.И.О. индивидуального предпринимателя)) 220080, РБ, г. Минск, ул. Южная, дом 21 117156, г. Москва, ул. Бутлерова, дом 28
——————————————————————————————————————————— ———————————————————————————————————————————
(место нахождения (жительства)) (место нахождения (жительства))115 10.11 06 N контракта (договора) ----- Дата контракта (договора) ----- 20-- г. N спецификации _____ дата спецификации _____
————————————T—————————T—————————T——————T——————T———————T—————————T———————————T———————T——————————T—————————T————————————T—————————¬
|Наимено— | Код | Единица |Коли— | Код |Стои— |Расходы, |Серия, |Номер и| Дата |Налоговая| Ставка | Сумма |
|вание | товара |измерения|чество|валюты|мость |принима— |номер и | дата | принятия | база | налога | налога |
|товара | ТН ВЭД | товара |товара| |товара |емые для |дата то— |счета— | на учет | | | (НДС, |
| | <*> | | | |<**> |опреде— |варо— |фактуры| товара | | | акциз) |
| | | | | | |ления на—|транс— | | | | | |
| | | | | | |логовой |портного | | +———T—————+——————T—————+———T—————+
| | | | | | |базы |документа | | |НДС|акциз| НДС |акциз|НДС|акциз|
+———————————+—————————+—————————+——————+——————+———————+—————————+———————————+———————+——————————+———+—————+——————+—————+———+—————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11| 12 | 13 | 14 | 15| 16 |
+———————————+—————————+—————————+——————+——————+———————+—————————+———————————+———————+——————————+———+—————+——————+—————+———+—————+
|сердечные |902150000|шт. | 1 000| 643 |200 000| — |РА, 0038100| — |15.01.2007| — | — |льгота| — | — | — |
|стимуляторы| | | | | | | | | | | | | | | |
+———————————+—————————+—————————+——————+——————+———————+—————————+———————————+———————+——————————+———+—————+——————+—————+———+—————+
| | | | | | | | | — | | | | | | | — |
+———————————+—————————+—————————+——————+——————+———————+—————————+———————————+———————+——————————+———+—————+——————+—————+———+—————+
|ИТОГО: | Х | Х | Х | Х |200 000| — | Х | Х | Х | — | — | Х | Х | — | — |
L———————————+—————————+—————————+——————+——————+———————+—————————+———————————+———————+——————————+———+—————+——————+—————+———+——————
Иванов И.И. Иванов 19.02.2007
—————————————————————————————————— ——————————— ——————————
Ф.И.О. руководителя организации- подпись дата М.П.покупателя (индивидуального предпринимателя - покупателя)
__________________________________ ___________ _______ Ф.И.О. главного бухгалтера подпись дата
————————————————————————————————
<*> Коды ТН ВЭД заполняются в обязательном порядке по товарам,по которым применяется пониженная ставка налога. <**> Указывается стоимость работ (услуг) при переработке товаров.
__________________________________________________________________ Отметка о регистрации Отметка налогового органа об уплате заявления в налоговом косвенных налогов по месту постановки органе по месту постановки на учет покупателя (производится в на учет покупателя течение десяти рабочих дней с даты подачи декларации с приложением к ней установленных п. 6 Положения иных документов <***> НДС в сумме ________ уплачен Акциз в сумме ______ уплачен N Число Месяц Год _____________ ___________ _________ ______
—————T————T————T————¬ Ф.И.О. должность подпись дата
| | | | | инспектора
L————+————+————+—————
Руководитель (заместитель руководителя)________________________ __________ ______ наименование подпись дата налогового органа
————————————————————————————————
<***> В случае установления налоговым органом несоответствиязаполненных налогоплательщиком реквизитов заявления требованиям Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Республикой Беларусь и Российской Федерации налоговый орган производит отметку об уплате косвенных налогов после устранения выявленных несоответствий.
Во втором Заявлении общество указывает сведения, относящиеся к операции по ввозу товаров от ООО "Резерв" по договору N 101-д от 07.03.2006, в частности: - в гр. 6 Заявления указывается стоимость товара согласно ТН2: по строке 1 - 1 500 000 руб., по строке 2 - 500 000 руб.; - в гр. 7 указываются расходы по транспортировке товаров. Так как по приборам и запасным частям налогоплательщик исчисляет суммы НДС, подлежащие уплате, по ставке 18%, то ООО "Запад" сумму этих расходов в размере 9500 руб. может отразить в одной строке по гр. 7, например по строке 1 гр. 7, то есть не распределять ее по видам товаров. При этом в гр. 8 по строкам 1 и 2 указываются данные одного и того же ТН2; - в гр. 11: по строке 1 проставляется сумма налоговой базы в размере 1 509 500 руб. (1 500 000 руб. + 9500 руб.); по строке 2 - 500 000 руб. <11>; - в гр. 15: по строке 1 указывается сумма НДС в размере 271 710 руб. (1 509 500 руб. x 18%); по строке 2 - 90 000 руб. (500 000 руб. x 18%). Эта сумма НДС исчисляется по ставке, отраженной в гр. 13 Заявления, 18%; - по итоговой строке ООО "Запад" отражает: в графе 6 - 2 000 000 руб. (1 500 000 руб. + 500 000 руб.), в графе 7 - 9500 руб., в графе 11 - 2 009 500 руб. (1 509 500 руб. + 500 000 руб.), в графе 15 - 361 710 руб. (271 710 руб. + 90 000 руб.).
————————————————————————————————
<11> Следует обратить внимание, что в случае, когда с территории Республики Беларусь вывезен товар, стоимость которого выражена в иностранной валюте, налоговая база определяется исходя из курса Банка России, действующего на дату принятия налогоплательщиком на учет импортируемого товара.
ЭКЗЕМПЛЯР N
Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
———————————¬ —————————————————————¬
Продавец УНП или ИНН/КПП | 190544201| Покупатель УНП или ИНН/КПП |7728155487/772801001|
L——————————— L—————————————————————
ООО "Резерв" ООО "Запад"
——————————————————————————————————————————— ———————————————————————————————————————————
(полное наименование организации (полное наименование организации(Ф.И.О. индивидуального предпринимателя)) (Ф.И.О. индивидуального предпринимателя)) 220185, РБ, г. Минск, ул. Восточная, дом 15 117156, г. Москва, ул. Бутлерова, дом 28
——————————————————————————————————————————— ———————————————————————————————————————————
(место нахождения (жительства)) (место нахождения (жительства))101-д 07.03 06 N контракта (договора) ----- Дата контракта (договора) ----- 20-- г. N спецификации _____ дата спецификации _____
—————————T—————————T—————————T——————T——————T—————————T—————————T———————————T———————T——————————T———————————————T—————————T—————————————¬
|Наимено—| Код | Единица |Коли— | Код |Стоимость|Расходы, |Серия, |Номер и| Дата | Налоговая | Ставка | Сумма налога|
|вание | товара |измерения|чество|валюты| товара |принима— |номер и | дата | принятия | база | налога | (НДС, акциз)|
|товара | ТН ВЭД | товара |товара| | <**> |емые для |дата то— |счета— | на учет | | | |
| | <*> | | | | |опреде— |варо— |фактуры| товара | | | |
| | | | | | |ления на—|транс— | | | | | |
| | | | | | |логовой |портного | | +—————————T—————+———T—————+———————T—————+
| | | | | | |базы |документа | | | НДС |акциз|НДС|акциз| НДС |акциз|
+————————+—————————+—————————+——————+——————+—————————+—————————+———————————+———————+——————————+—————————+—————+———+—————+———————+—————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13| 14 | 15 | 16 |
+————————+—————————+—————————+——————+——————+—————————+—————————+———————————+———————+——————————+—————————+—————+———+—————+———————+—————+
|приборы |870880900|шт. | | 643 |1 500 000| 9 500 |ГР, 0055115| — |25.01.2007|1 509 500| — | 18| — |271 710| — |
+————————+—————————+—————————+——————+——————+—————————+—————————+———————————+———————+——————————+—————————+—————+———+—————+———————+—————+
|запасные|870810100|шт. | | 643 | 500 000| — |ГР, 0055115| — |25.01.2007| 500 000| — | 18| — | 90 000| — |
|части | | | | | | | | | | | | | | | |
+————————+—————————+—————————+——————+——————+—————————+—————————+———————————+———————+——————————+—————————+—————+———+—————+———————+—————+
|ИТОГО: | Х | Х | Х | Х |2 000 000| 9 500 | Х | Х | Х |2 009 500| — | Х | Х |361 710| — |
L————————+—————————+—————————+——————+——————+—————————+—————————+———————————+———————+——————————+—————————+—————+———+—————+———————+——————
Иванов И.И. Иванов 19.02.2007
—————————————————————————————————— ——————————— ——————————
Ф.И.О. руководителя организации- подпись дата М.П.покупателя (индивидуального предпринимателя - покупателя)
__________________________________ ___________ _______ Ф.И.О. главного бухгалтера подпись дата
————————————————————————————————
<*> Коды ТН ВЭД заполняются в обязательном порядке по товарам,по которым применяется пониженная ставка налога. <**> Указывается стоимость работ (услуг) при переработке товаров.
__________________________________________________________________ Отметка о регистрации Отметка налогового органа об уплате заявления в налоговом косвенных налогов по месту постановки органе по месту постановки на учет покупателя (производится в на учет покупателя течение десяти рабочих дней с даты подачи декларации с приложением к ней установленных п. 6 Положения иных документов <***> НДС в сумме ________ уплачен Акциз в сумме ______ уплачен N Число Месяц Год _____________ ___________ _________ ______
—————T————T————T————¬ Ф.И.О. должность подпись дата
| | | | | инспектора
L————+————+————+—————
Руководитель (заместитель руководителя)________________________ __________ ______ наименование подпись дата налогового органа
————————————————————————————————
<***> В случае установления налоговым органом несоответствиязаполненных налогоплательщиком реквизитов заявления требованиям Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Республикой Беларусь и Российской Федерации налоговый орган производит отметку об уплате косвенных налогов после устранения выявленных несоответствий.
В третьем Заявлении общество указывает сведения, относящиеся к операции по ввозу товаров от ЗАО "Одежда" по договору от 10.11.2006 N 188, в том числе: - в гр. 6 Заявления указывается стоимость товара согласно ТН2 в сумме 450 000 руб.; - в гр. 7 указываются расходы по транспортировке, без НДС, в сумме 6900 руб. (7500 руб. - 600 руб.); - в гр. 11 проставляется сумма налоговой базы в размере 456 900 руб. (450 000 руб. + 6900 руб.); - в гр. 13 указывается ставка НДС в размере 10%, так как в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 164 Налогового кодекса налогообложение детской одежды производится по ставке 10%; - в гр. 15 указывается сумма НДС в размере 45 690 руб.
ЭКЗЕМПЛЯР N
Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
———————————¬ —————————————————————¬
Продавец УНП или ИНН/КПП | 180545701| Покупатель УНП или ИНН/КПП |7728155487/772801001|
L——————————— L—————————————————————
ЗАО "Одежда" ООО "Запад"
——————————————————————————————————————————— ———————————————————————————————————————————
(полное наименование организации (полное наименование организации(Ф.И.О. индивидуального предпринимателя)) (Ф.И.О. индивидуального предпринимателя)) 220104, РБ, г. Минск, ул. Западная, дом 115 117156, г. Москва, ул. Бутлерова, дом 28
——————————————————————————————————————————— ———————————————————————————————————————————
(место нахождения (жительства)) (место нахождения (жительства))188 10.11 06 N контракта (договора) ----- Дата контракта (договора) ----- 20-- г. N спецификации _____ дата спецификации _____
—————————T—————————T—————————T——————T——————T———————T—————————T———————————T———————T——————————T—————————————T—————————T————————————¬
|Наимено—| Код | Единица |Коли— | Код |Стои— |Расходы, |Серия, |Номер и| Дата | Налоговая | Ставка |Сумма налога|
|вание | товара |измерения|чество|валюты|мость |принима— |номер и | дата | принятия | база | налога |(НДС, акциз)|
|товара | ТН ВЭД | товара |товара| |товара |емые для |дата то— |счета— | на учет | | | |
| | <*> | | | |<**> |опреде— |варо— |фактуры| товара | | | |
| | | | | | |ления на—|транс— | | | | | |
| | | | | | |логовой |портного | | +———————T—————+———T—————+——————T—————+
| | | | | | |базы |документа | | | НДС |акциз|НДС|акциз| НДС |акциз|
+————————+—————————+—————————+——————+——————+———————+—————————+———————————+———————+——————————+———————+—————+———+—————+——————+—————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13| 14 | 15 | 16 |
+————————+—————————+—————————+——————+——————+———————+—————————+———————————+———————+——————————+———————+—————+———+—————+——————+—————+
|одежда |610891900|шт. | | 643 |450 000| 6 900 |АБ, 0045115| — |18.01.2007|456 900| | 10| |45 690| |
|детская | | | | | | | | | | | | | | | |
+————————+—————————+—————————+——————+——————+———————+—————————+———————————+———————+——————————+———————+—————+———+—————+——————+—————+
| | | | | | | | | | | | | | | | |
+————————+—————————+—————————+——————+——————+———————+—————————+———————————+———————+——————————+———————+—————+———+—————+——————+—————+
|ИТОГО: | Х | Х | Х | Х |450 000| 6 900 | Х | Х | Х |456 900| | Х | Х |45 690| |
L————————+—————————+—————————+——————+——————+———————+—————————+———————————+———————+——————————+———————+—————+———+—————+——————+——————
Иванов И.И. Иванов 19.02.2007
—————————————————————————————————— ——————————— ——————————
Ф.И.О. руководителя организации- подпись дата М.П.покупателя (индивидуального предпринимателя - покупателя)
__________________________________ ___________ _______ Ф.И.О. главного бухгалтера подпись дата
————————————————————————————————
<*> Коды ТН ВЭД заполняются в обязательном порядке по товарам,по которым применяется пониженная ставка налога. <**> Указывается стоимость работ (услуг) при переработке товаров.
__________________________________________________________________ Отметка о регистрации Отметка налогового органа об уплате заявления в налоговом косвенных налогов по месту постановки органе по месту постановки на учет покупателя (производится в на учет покупателя течение десяти рабочих дней с даты подачи декларации с приложением к ней установленных п. 6 Положения иных документов <***> НДС в сумме ________ уплачен Акциз в сумме ______ уплачен N Число Месяц Год _____________ ___________ _________ ______
—————T————T————T————¬ Ф.И.О. должность подпись дата
| | | | | инспектора
L————+————+————+—————
Руководитель (заместитель руководителя)________________________ __________ ______ наименование подпись дата налогового органа
————————————————————————————————
<***> В случае установления налоговым органом несоответствия
заполненных налогоплательщиком реквизитов заявления требованиям
Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме
контроля за их уплатой при перемещении товаров между Республикой
Беларусь и Российской Федерации налоговый орган производит отметку
об уплате косвенных налогов после устранения выявленных
несоответствий.
П.В.Борзаева
Советник налоговой службы РФ
II ранга
Подписано в печать
25.01.2007
————
(C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних. |
Бухгалтерская пресса и публикации