 перейти на главную страницу Buhi.ru
|
 поиск документов
|
 добавить сайт Buhi.ru в избранное
|
|
| |
|
Статья: Три к одному: новая декларация по НДС ("Налоговый учет для бухгалтера", 2007, N 2)
"Налоговый учет для бухгалтера", 2007, N 2
ТРИ К ОДНОМУ: НОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НДС
Минфин России Приказом от 07.11.2006 N 136н утвердил новую форму декларации по НДС и Порядок ее заполнения. В зависимости от размера выручки налогоплательщика налоговым периодом по НДС признается месяц или квартал (ст. 163 НК РФ). Те организации, которые платят НДС ежемесячно, должны будут отчитаться на новых бланках уже за январь 2007 г. А фирмам, перешедшим на поквартальную оплату, необходимо подать декларацию по новой форме за I квартал 2007 г. В данной статье мы расскажем о том, как заполнять новую декларацию по НДС и на какие моменты бухгалтеру и руководителю следует обратить наиболее пристальное внимание.
Важные изменения
Основное новшество такое. Теперь экспортерам и организациям, торгующим с Белоруссией, не нужно будет отдельно заполнять декларацию по ставке 0 процентов. Новая форма включает в себя и те разделы, которые должны заполнить компании, уплачивающие налог по ставкам 10 и 18 процентов, и те, которые заполняют экспортеры. Новая декларация состоит из 9 основных разделов и Приложения (разд. 10). Титульный лист и разд. 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика" декларации представляют все налогоплательщики. При отсутствии операций, облагаемых НДС, и операций, освобожденных от НДС, налогоплательщики представляют декларацию в налоговые органы по месту учета за налоговый период, установленный п. 1 ст. 163 Налогового кодекса. Указанные налогоплательщики заполняют титульный лист декларации и разд. 1, причем в строках данного раздела ставят прочерки.
Раздел 2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента" декларации представляется лицами, исполняющими обязанности налоговых агентов (ст. 161 НК РФ). Если плательщики признаются налоговыми агентами и в налоговом периоде осуществляют операции, предусмотренные только ст. 161 Налогового кодекса, то они заполняют титульный лист и разд. 2 декларации. Если налогоплательщик осуществляет операции, не облагающиеся НДС, и операции, предусмотренные ст. 161 Налогового кодекса, то он заполняет разд. 2 и 9 декларации, а в разд. 1 в соответствующих строках ставит прочерки. Упрощенцы, коммерсанты, являющиеся плательщиками сельскохозяйственного налога или ЕНВД, которые признаются налоговыми агентами, заполняют титульный лист и разд. 2 декларации, в соответствующих строках разд. 1 декларации ставятся прочерки. При возникновении обязанностей налогового агента у иностранной организации, состоящей на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика и имеющей на территории РФ несколько подразделений, разд. 2 декларации заполняется и включается в состав представляемой декларации отделением данной иностранной организации, уполномоченным осуществлять уплату налога в целом по операциям всех находящихся на территории России отделений. Раздел 2 декларации представляется уполномоченным отделением иностранной организации только в отношении тех отделений, у которых в данном налоговом периоде возникла обязанность налогового агента. Раздел 3 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 Налогового кодекса РФ" необходимо заполнить всем организациям, которые приобретают и реализуют товары, работы или услуги на территории России по налоговой ставке 10 и 18 процентов. Если налогоплательщиком является отделение иностранной организации, которое состоит на налоговом учете на территории РФ, то вместе с разд. 3 нужно заполнить и разд. 4 "Расчет суммы налога, исчисленной по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, и суммы налога, подлежащей вычету иностранной организацией, осуществляющей предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации через свои подразделения (представительства, отделения)". Для экспортеров предназначены разд. 5 - 8 декларации. В разд. 5 "Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена" организация должна отразить суммы НДС по тем операциям, по которым применение нулевого НДС обоснованно. Одновременно с заполненным разд. 5 экспортер представляет в налоговую инспекцию пакет подтверждающих документов. В разд. 6 "Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена" показываются налоговые вычеты по тем операциям, по которым нулевая ставка подтверждена в прошлых налоговых периодах. Налоговую базу и НДС по тем экспортным операциям, по которым подтверждающие документы не собраны, нужно включить в разд. 7 "Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена". Если впоследствии налогоплательщик представит в налоговую документы, которые подтвердят применение ставки 0 процентов, то НДС заносится в разд. 5 декларации за тот налоговый период, в котором собран полный пакет документов. В разд. 8 "Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее не подтверждена" рассчитывается сумма налоговых вычетов по операциям, по которым обоснованность применения нулевого НДС в прошлых периодах не подтверждена. Раздел 9 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев" предназначен для отражения операций, которые не облагаются НДС. Также там показываются суммы оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев. А в Приложении (разд. 10) организация должна показать сумму НДС по недвижимости, которая подлежит восстановлению. С 1 января 2008 г. все плательщики НДС будут отчитываться по налогу ежеквартально. Напомним: сейчас налоговые декларации по НДС раз в квартал представляют только те плательщики, чья месячная выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превышает два миллиона рублей. Остальные же фирмы - плательщики НДС отчитываются каждый месяц. По общему правилу организации, продающие товары (работы, услуги), которые облагаются НДС, в состав декларации включают титульный лист, разд. 1, а также другие разделы (2 - 9, Приложение) при осуществлении налогоплательщиками соответствующих операций. Об этом сказано в п. 3 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (утв. Приказом Минфина России от 07.11.2006 N 136н). Обратите внимание: организация, которая плательщиком НДС не является (скажем, работает на "упрощенке", переведена на ЕНВД или пользуется освобождением по ст. 145 Налогового кодекса и при этом выставляет покупателю счета-фактуры с выделенной суммой налога), должна заплатить его в бюджет. В этом случае нужно заполнить декларацию, которая состоит из титульного листа и разд. 1. С 2007 г. в ст. 80 Налогового кодекса появится четкая формулировка, которая предусматривает, что спецрежимники не обязаны отчитываться по налогам, от уплаты которых они освобождены. В настоящее время наиболее ретивые инспекторы в регионах требуют от "упрощенцев" или "вмененщиков" сдавать нулевые декларации по общим налогам, от уплаты которых они освобождены. И если такое требование фирмы не выполняют, налоговики налагают штрафы по ст. 119 Налогового кодекса (по 100 руб. за каждый непредставленный документ).
Порядок заполнения титульного листа декларации
Титульный лист декларации полностью (кроме раздела "Заполняется работником налогового органа") заполняется налогоплательщиком (налоговым агентом). Нумерация страниц декларации производится путем заполнения ячеек, начиная с наименьшего разряда числа, справа налево. В остальных ячейках указываются нули (000001). При заполнении показателей "ИНН" и "КПП" указываются: - для организации - ИНН и КПП налогоплательщика. При этом при заполнении ИНН организации, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя "ИНН", в первых двух ячейках следует проставить нули (00); - для индивидуального предпринимателя и физического лица, исполняющего обязанности налогового агента, - ИНН. При заполнении показателя "Вид документа": - цифра 1 проставляется в случае представления налогоплательщиком (налоговым агентом) декларации за истекший налоговый период; - цифра 3 - в случае представления налогоплательщиком (налоговым агентом) уточненной декларации за соответствующий налоговый период, и в этом случае через дробь отражается порядковый номер уточненной декларации за соответствующий налоговый период. При заполнении показателя "Налоговый период" цифра 1 отражается налогоплательщиком (налоговым агентом), определяющим налоговый период как месяц (п. 1 ст. 163 НК РФ); цифра 3 отражается налогоплательщиком (налоговым агентом), определяющим налоговый период как квартал (п. 2 ст. 163 НК РФ). Показатель "Номер квартала или месяца" заполняется в зависимости от порядкового номера месяца (от 01 до 12) или квартала (от 01 до 04), за который представляется декларация. При заполнении показателя "Представляется в" отражаются полное наименование налогового органа, в который представляется декларация, и его код. При заполнении показателя "Наименование организации/фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя" отражается полное именование компании, соответствующее ее полному наименованию, отраженному в учредительных документах, либо полное наименование отделения иностранной организации, осуществляющего деятельность на территории России, которое уполномочено иностранной организацией представлять налоговые декларации и уплачивать налог в целом по операциям всех находящихся на территории России отделений иностранной организации, а в случае представления декларации индивидуальным предпринимателем (физическим лицом, исполняющим обязанности налогового агента) отражаются его фамилия, имя, отчество (полностью, без сокращений в соответствии с документом, удостоверяющим личность). Далее заполняются разделы декларации, содержащие сведения о расчете налога по различным операциям. Раздел 1 является сводным и заполняется в последнюю очередь. При заполнении всех разделов декларации вверху каждой страницы отражаются ИНН и КПП налогоплательщика, а также порядковый номер страницы.
Раздел 1
Раздел включает в себя показатели сумм налога, подлежащих уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика, с отражением кода бюджетной классификации РФ, на который подлежат зачислению суммы налога, рассчитанные в декларации за налоговый период, или возмещению из бюджета, рассчитанные в декларации за налоговый период. По строке 010 отражается код бюджетной классификации. По строке 020 отражается код согласно Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления (ОКАТО). По строке 030 отражается код вида экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности. По строке 040 отражается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет за налоговый период, которая зачисляется на указанный в строке 010 код бюджетной классификации. Сумма налога отражается по строке 040, если величина разницы суммы строк 350 разд. 3, 030 разд. 7 и суммы строк 360 разд. 3, 030 разд. 5, 060 разд. 6, 040 разд. 7, 060 разд. 8 больше или равна нулю. Если эта сумма меньше нуля, то она вписывается в строку 050. При заполнении показателя строки 040 (либо 050) сумма налога отражается в рублях путем заполнения ячеек, начиная с наименьшего разряда числа, справа налево, в остальных ячейках нули не отражаются.
Раздел 2
Раздел 2 декларации включает в себя показатель суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, по данным налогового агента, с указанием кода бюджетной классификации, на который подлежит зачислению сумма налога. Раздел заполняется налоговым агентом отдельно по каждому иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика, и арендодателю. В случае заполнения разд. 2 декларации отделением иностранной организации, состоящей на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика, уполномоченным осуществлять централизованный порядок представления декларации и уплаты налога на основании п. 3 ст. 144 Налогового кодекса, по строке 020 отражается КПП отделением данной иностранной организации, за которое уполномоченное отделение представляет разд. 2 декларации и уплачивает налог. По строке 030 указывается наименование иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика или арендодателя. По строке 040 отражается ИНН лица, указанного по строке 030 (при его наличии). По строке 050 отражается КПП лица, указанного по строке 030 (при его наличии). По строке 060 отражается код бюджетной классификации. По строке 070 отражается код согласно Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления (ОКАТО), утвержденному Постановлением Госстандарта России от 31.07.1995 N 413, налогового агента. По строке 080 отражается код вида экономической деятельности налогового агента согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, утвержденному Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст. По строке 090 отражается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет налоговым агентом. Исчисление суммы налога, отраженной по строке 090 разд. 2 налоговыми агентами, осуществляется по ставкам 10 и 18 процентов (п. п. 2 - 4 ст. 164 НК РФ). По строке 100 отражается код операции при приобретении товаров (работ, услуг) налоговыми агентами, указанными в п. п. 1, 3 ст. 161 Налогового кодекса (иностранные торговцы, реализующие товар в России, но не стоящие на учете в местных налоговых органах, государственная аренда), по отгруженным товарам налоговыми агентами, перечисленными в п. п. 4 и 5 ст. 161 Налогового кодекса (торговцы бесхозным и конфискованным имуществом, импортеры, работающие в России по договорам поручения и комиссии), а также по налоговым агентам, указанным в п. 6 ст. 161 Налогового кодекса (владельцы судов). Код операции указывается в соответствии с Приложением к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденному Приказом Минфина России от 07.11.2006 N 136н (далее - Порядок). По строке 110 отражается сумма налога, исчисленная налоговым агентом по отгруженным за данный налоговый период товарам. По строке 120 отражается сумма налога, исчисленная налоговым агентом с оплаты, частичной оплаты, полученной в данном налоговом периоде.
Раздел 3
В первой части раздела по строкам 010 - 180 отражаются операции по реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, подлежащих налогообложению НДС по ставкам, предусмотренным в п. п. 2 - 4 ст. 164 Налогового кодекса. По строкам 190 и 200 налогоплательщик показывает суммы налога, подлежащие восстановлению. Причем в новой декларации теперь отдельно отражается в строке 200 сумма "входного" НДС, ранее правомерно принятая к вычету и подлежащая восстановлению при совершении операции по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по нулевой ставке. Во второй части раздела в строки 220 - 340 вписывается величина налоговых вычетов (ст. ст. 171, 172 Налогового кодекса РФ). В графе 4 по строке 350 (360) отражается итоговая сумма налога, исчисленная к уплате (уменьшению) в бюджет за налоговый период по разд. 3 декларации.
Раздел 4
Раздел 4 декларации заполняется налогоплательщиком - отделением иностранной организации, состоящей на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика, уполномоченным данной иностранной организацией представлять декларацию и уплачивать налог в целом по операциям всех находящихся на территории РФ отделений этой иностранной организации. Иностранная организация, имеющая на территории РФ несколько отделений, самостоятельно выбирает отделение, по месту налоговой регистрации которого она будет представлять декларацию и уплачивать налог в целом по операциям всех находящихся на территории РФ отделений. О своем выборе иностранная организация письменно уведомляет налоговые органы по месту нахождения своих отделений, зарегистрированных на территории РФ. В аналогичном порядке осуществляется переход на централизованную уплату налога иностранной организацией, решившей осуществлять предпринимательскую деятельность на территории РФ и открывшей несколько отделений. В графе 4 по строке 010 по каждому отделению отражается сумма налога, исчисленная по операциям, осуществляемым отделением иностранной организации и подлежащим налогообложению по налоговым ставкам 10 и 18 процентов (п. п. 2 - 4 ст. 164 НК РФ) с учетом восстановленных сумм. В графе 5 по строке 010 по каждому отделению отражается сумма налога, подлежащая вычету при осуществлении операций, подлежащих налогообложению. По строке 020 отражаются соответственно итоговые суммы по графам 4 и 5 строки 010. Сумма налога, отраженная в графе 4 строки 020 разд. 4 декларации, должна соответствовать общей сумме налога, исчисленной с учетом восстановленных сумм и отраженной в графе 6 строки 210 разд. 3 декларации. Сумма налога, отраженная в графе 5 строки 020 разд. 4 декларации, должна соответствовать общей сумме налога, подлежащей вычету и отраженной в графе 4 строки 340 разд. 3 декларации.
Раздел 5
В графе 1 по строке 010 отражаются коды операций в соответствии с Приложением к Порядку. В графе 2 по строке 010 по каждому коду операции отражаются налоговые базы за истекший налоговый период, за который представляется декларация, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов (п. 1 ст. 164 НК РФ, п. 12 ст. 165 НК РФ). В графе 4 по строке 010 по каждому коду операции отражаются налоговые вычеты по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена. В графе 5 по строке 010 по каждому коду операций отражается сумма налога, ранее исчисленная по операциям по реализации товаров (работ, услуг), по которым обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов ранее не была документально подтверждена, и включенная в предыдущие налоговые периоды по соответствующему коду операции в графу 3 и (или) графу 4 строки 010 разд. 7 декларации либо в соответствующую(ие) графу (графы) раздела, содержащего сведения о сумме налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки по которым документально не подтверждено, соответствующей декларации по ставке 0 процентов. В графе 6 по строке 010 по каждому коду операций отражается сумма налога, ранее принятая к вычету по товарам (работам, услугам), по которым обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов ранее не была документально подтверждена, и включенная в предыдущие налоговые периоды по соответствующему коду операции в графу 5 строки 010 разд. 7 декларации либо в соответствующую(ие) графу (графы) раздела, содержащего сведения о сумме налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждено, соответствующей декларации по ставке 0 процентов, и подлежащая уплате в бюджет. По строке 020 в графах 2, 4 - 6 отражаются суммы величин, указанных в соответствующих графах строки 010. По строке 030 отражается общая сумма налога (сумма величин граф 4 и 5 строки 020, уменьшенная на величину графы 6 строки 020), принимаемая к вычету по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена.
Раздел 6
В разд. 6 декларации отражаются суммы налога, право на включение которых в налоговые вычеты за налоговый период, за который представлена настоящая декларация, возникло у налогоплательщика в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена. Раздел 6 заполняется отдельно по каждому налоговому периоду, сведения о котором отражены в строках 010, 020 и 030. По строке 040 производится нумерация страниц данного раздела декларации путем заполнения ячеек, начиная с наименьшего разряда числа, справа налево. В остальных ячейках указываются нули (001). В графе 1 по строке 050 отражаются коды операций в соответствии с Приложением к Порядку. В графе 2 по строке 050 по каждому коду операции отражаются налоговые базы по операциям по реализации товаров (работ, услуг), облагаемым по налоговой ставке 0 процентов (п. 1 ст. 164 НК РФ, п. 12 ст. 165 Налогового кодекса, ст. 2 Соглашения), обоснованность применения которой по данным операциям документально подтверждена в установленном порядке в налоговом периоде, сведения о котором отражены в строках 010, 020 и 030. В графе 3 по строке 050 по каждому коду операции отражаются суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым была документально подтверждена в налоговом периоде, сведения о котором отражены в строках 010, 020 и 030, а право на включение которых в налоговые вычеты возникло у налогоплательщика в налоговом периоде, за который представлена декларация. В графе 3 по строке 060 отражается общая сумма налога, принимаемая к вычету по соответствующей странице (указана по строке 040) разд. 6. Данная сумма налога определяется как сумма величин, указанных в графе 3 строки 050 по каждому коду операции.
Раздел 7
В этом разделе отражаются операции, облагаемые по ставке 0 процентов, момент определения налоговой базы по которым наступил в текущем налоговом периоде, но документы, подтверждающие правомерность применения нулевой ставки, еще не собраны. В графе 1 по строке 010 отражаются коды операций согласно Приложению к Порядку. В графе 2 по строке 010 по каждому коду операции отражаются отдельно налоговые базы по каждой налоговой ставке, в графах 3, 4 - суммы налога, исчисленные по соответствующей налоговой ставке, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена в установленном порядке. В графе 5 по строке 010 по каждому коду операции отражаются налоговые вычеты по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена. По строке 020 отражаются соответственно итоговые суммы по графам 2 - 5 строки 010. Сумма налога подлежит отражению по строке 030, если сумма величин в графе 3 и в графе 4 по строке 020 превышает величину в графе 5 по строке 020 и исчисляется как разница суммы величин графы 3 и графы 4 по строке 020 и величины графы 5 по строке 020. Сумма налога подлежит отражению по строке 040, если сумма величин в графе 3 и в графе 4 по строке 020 меньше величины в графе 5 по строке 020 и исчисляется как разница величины графы 5 по строке 020 и суммы величин графы 3 и графы 4 по строке 020.
Раздел 8
В разд. 8 декларации отражаются суммы налога, право на включение которых в налоговые вычеты за налоговый период, за который представлена декларация, возникло у налогоплательщика в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально не подтверждена. Раздел 8 заполняется отдельно по каждому налоговому периоду, сведения о котором отражены в строках 010, 020 и 030. В графе 1 по строке 050 отражаются коды операций согласно Приложению к Порядку. В графе 2 по строке 050 по каждому коду операций отражаются налоговые базы по операциям по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по налоговой ставке 0 процентов (п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ, п. 12 ст. 165 Налогового кодекса РФ, ст. 2 Соглашения), обоснованность применения которой по данным операциям документально не подтверждена в установленном порядке в налоговом периоде, сведения о котором отражены в строках 010, 020 и 030. В графе 3 по строке 050 по каждому коду операции отражаются суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым была документально не подтверждена в налоговом периоде, сведения о котором отражены в строках 010, 020 и 030, а право на включение которых в налоговые вычеты возникло у налогоплательщика в налоговом периоде, за который представлена декларация. В графе 3 по строке 060 отражается общая сумма налога, принимаемая к вычету по соответствующей странице, указанной по строке 040 разд. 8. Данная сумма налога определяется как сумма величин, отраженных в графе 3 строки 050 по каждому коду операции.
Раздел 9
Раздел 9 декларации заполняется налогоплательщиком либо налоговым агентом. При отражении в графе 1 по строке 010 операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), под соответствующими кодами операций налогоплательщиком заполняются показатели в графах 2, 3 и 4 по строке 010. При отражении в графе 1 по строке 010 операций, не признаваемых объектом налогообложения, а также операций по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ, под соответствующими кодами операций налогоплательщиком заполняются показатели в графе 2 по строке 010. При этом показатели в графах 3 и 4 по строке 010 не заполняются (в указанных графах ставятся прочерки). В графе 2 по строке 010 по каждому коду операции, не подлежащей налогообложению, и операции, не признаваемой объектом налогообложения, а также операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ, отражаются: - стоимость товаров (работ, услуг), которые не признаются объектом налогообложения (п. 2 ст. 146 НК РФ); - стоимость товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ (ст. ст. 147, 148 НК РФ); - стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) (ст. 149 НК РФ). В графе 3 по строке 010 по каждому коду операции, не подлежащей налогообложению налогом, отражается стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом, а именно: - стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению (ст. 149 НК РФ); - стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных у налогоплательщиков, применяющих освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по уплате налога (ст. 145 НК РФ); - стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных у лиц, не являющихся налогоплательщиками. В графе 4 по строке 010 по каждому коду операции, не подлежащей налогообложению, отражаются суммы налога, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг) либо уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, которые не подлежат вычету (п. п. 2 и 5 ст. 170 НК РФ). По строке 020 отражаются соответственно итоговые суммы граф 2, 3 и 4 строки 010. При отражении в графе 1 по строке 010 только операций, не признаваемых объектом налогообложения, и (или) операций по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ, под соответствующими кодами операций, налогоплательщиком по строке 020 отражается итоговая сумма графы 2, в графах 3 и 4 по строке 020 ставятся прочерки.
Приложение к декларации
Приложение к декларации составляют налогоплательщики один раз в год (одновременно с декларацией за последний налоговый период календарного года) в течение 10 лет с указанием данных за предыдущие календарные годы (год). Приложение заполняется отдельно по каждому объекту недвижимости (основному средству) (далее - объекту недвижимости). Если у налогоплательщика в течение календарного года, за который составляется Приложение, отсутствуют случаи использования данного объекта недвижимости для осуществления операций, указанных в п. 2 ст. 170 Налогового кодекса, то в графах 8 - 11 по строке 020 ставятся прочерки. Приложение заполняется по всем объектам недвижимости, по которым начисление амортизации в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 259 Налогового кодекса производится начиная с 1 января 2006 г. По объектам недвижимости, амортизация по которым завершена или с момента ввода которых в эксплуатацию по данным бухгалтерского учета у данного налогоплательщика прошло не менее 15 лет, Приложение не представляется.
Пример 1. ЗАО "Диалог" за сентябрь 2007 г. продало 17 000 наименований книг и 5000 экземпляров журналов (нерекламного характера) на общую сумму 5 093 000 руб., в том числе НДС - 463 000 руб. Кроме того, организация получила авансы за партию книг на сумму 770 000 руб., в том числе НДС - 70 000 руб. (770 000 руб. x 10% / 110%). В этом же месяце ЗАО "Диалог" учредило ООО "ПрессМедиа". В качестве вклада в уставный капитал оно передало два типографских станка стоимостью 1 500 000 руб. каждый. По этой причине организация должна восстановить НДС, ранее принятый к налоговому вычету, в сумме 540 000 руб. (1 500 000 руб. x 2 x 18%). В сентябре ЗАО приобрело услуг на сумму 2 360 000 руб., в том числе НДС - 360 000 руб. Также в феврале покупателем были возвращены книги на общую сумму 187 000 руб., в том числе НДС - 17 000 руб. Образец заполнения декларации - в продолжении примера 1.
——T——————————T—T———————————————————————————————————————————————————————————————————————————T—————¬
+——||||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
| |||||||||| ИНН |0|0|7|7|0|7|6|5|7|8|7|2| | |
| 51001018 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—T—T—T—¬ | |
| КПП |7|7|0|7|0|1|0|0|1| Стр. |0|0|0|0|0|1| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—+—+—+—— | |
| | |
| Форма по КНД 1151001| |
| | |
| Налоговая декларация | |
| по налогу на добавленную стоимость | |
| | |
|Вид документа: 1 — первичный, 3 — корректирующий | |
|(через дробь номер корректировки) | |
|Налоговый период заполняется при сдаче налоговой | |
|декларации: | |
|за месяц — 1, за квартал — 3 | |
| | |
|Вид ——¬ ——¬ Налоговый ——¬ N квартала ——T—¬ ——T—T—T—¬ | |
|документа |1|/| | период |1| или месяца |0|1| Отчетный год |2|0|0|7| | |
| L—— L—— L—— L—+—— L—+—+—+—— | |
| Инспекцию МНС России N 7 ЦАО г. Москвы ——T—T—T—¬ | |
|Представляется в —————————————————————————————————————————————————————————— Код |7|7|0|7| | |
| (наименование налогового органа) L—+—+—+—— | |
| Закрытое акционерное общество "Диалог" | |
|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————| |
| (полное наименование организации/фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя) | |
| (495) 551—24—01 | |
|Номер контактного телефона налогоплательщика ——————————————————————————————————————| |
| | |
| ——T—T—T—T—T—¬ ——T—T—T—T—T—¬ | |
|Данная декларация |0|0|0|0|0|4| страницах с приложением подтвержда— | | | | | | | листах| |
|составлена на L—+—+—+—+—+—— ющих документов и (или) их L—+—+—+—+—+—— | |
| копий на | |
+——————————————————————————————————————————T———————————————————————————————————————————————+ |
|Достоверность и полноту сведений, |Заполняется работником налогового органа | |
|указанных в настоящей декларации, | | |
|подтверждаю: |Сведения о представлении налоговой декларации | |
|Для организации | | |
| Сайков Владимир Анатольевич |Данная декларация представлена (нужное отметить| |
|Руководитель —————————————————————————————|знаком V) | |
| (фамилия, имя, отчество | | |
| (полностью)) | ——¬ ——¬ по телекомму— ——¬ | |
| |лично | | по почте | | никационным | | | |
| Сайков ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬| L—— L—— каналам связи L—— | |
|Подпись ——————— Дата |1|9| |1|0| |2|0|0|7|| | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+——| ——T—T—T—T—T—¬ | |
| М.П. |на | | | | | | | страницах | |
|Печать ЗАО "Диалог" | L—+—+—+—+—+—— | |
| | | |
|Для индивидуального предпринимателя |с приложением подтвержда— ——T—T—T—T—T—¬ | |
| |ющих документов на | | | | | | | листах | |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬| L—+—+—+—+—+—— | |
|Подпись _______ Дата | | | | | | | | | | || | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+——|Дата представления ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ | |
|Представитель ____________________________|Декларации | | | | | | | | | | | | |
| (полное наименование | L—+—— L—+—— L—+—+—+—— | |
| организации/фамилия, имя, | ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
| отчество) |Зарегистрирована за N | | | | | | | | | | | | | |
| | L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬| | |
|Подпись _______ Дата | | | | | | | | | | ||__________________ ______________ | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+——| Фамилия, И.О. Подпись | |
| М.П. | | |
| | | |
|__________________________________________| | |
| (название документа, подтверждающего | | |
| полномочия представителя) | | |
+—¬ | ——+
L—+————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+———+——
——T——————————T—T——————————————————————————————————————————————————————————————————————T—————¬
+——||||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
| |||||||||| ИНН |0|0|7|7|0|7|6|5|7|8|7|2| | |
| 51001025 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—T—T—T—¬ | |
| КПП |7|7|0|7|0|1|0|0|1| Стр. |0|0|0|0|0|2| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—+—+—+—— | |
| | |
| Форма по КНД 1151001| |
| Раздел 00001| |
| | |
| Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению | |
| из бюджета), по данным налогоплательщика | |
| | |
| Показатели Код Значения показателей | |
| строки | |
| | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|Код бюджетной классификации 010 |1|8|2|1|0|3|0|1|0|0|0|0|1|1|0|0|0|1|1|0| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|Код по ОКАТО 020 |4|5|2|8|6|5|8|5|0|0|0| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| | |
| ——T—T—T—T—T—¬ | |
|Код по ОКВЭД 030 |6|9|6|0|0|0| | |
| L—+—+—+—+—+—— | |
| | |
|Сумма налога, исчисленная | |
|к уплате в бюджет за данный | |
|налоговый период (руб.) | |
|(величина разницы суммы строк | |
|350 раздела 3, 030 раздела 7 | |
|и суммы строк 360 раздела 3, | |
|030 раздела 5, 060 раздела 6, ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|040 раздела 7, 060 раздела 8 040 |0|0|0|0|0|0|0|0|1|4|5|0|0|0|0| | |
|больше или равна нулю) L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| | |
|Сумма налога, исчисленная | |
|к возмещению из бюджета за | |
|данный налоговый период (руб.) | |
|(величина разницы суммы строк | |
|350 раздела 3, 030 раздела 7 | |
|и суммы строк 360 раздела 3, | |
|030 раздела 5, 040 раздела 6, ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|060 раздела 7, 060 раздела 8 050 |—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|—| | |
|меньше нуля) L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| | |
| Достоверность и полноту сведений, указанных в данном разделе, подтверждаю: | |
| | |
| Руководитель организации | |
| Сайков ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ | |
| Подпись —————————————————————— Дата |1|9| |1|0| |2|0|0|7| | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— | |
| | |
| Индивидуальный предприниматель | |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ | |
| Подпись ______________________ Дата | | | | | | | | | | | | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— | |
| | |
| Представитель | |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ | |
| Подпись ______________________ Дата | | | | | | | | | | | | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— | |
+—¬ | ——+
L—+———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+———+——
——T——————————T—T——————————————————————————————————————————————————————————————————————T—————¬
+——||||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
| |||||||||| ИНН |0|0|7|7|0|7|6|5|7|8|7|2| | |
| 51001049 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—T—T—T—¬ | |
| КПП |7|7|0|7|0|1|0|0|1| Стр. |0|0|0|0|0|3| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—+—+—+—— | |
| | |
| Форма по КНД 1151001| |
| Раздел 00003| |
| | |
| Раздел 3. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям по | |
| реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, облагаемых по | |
| налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 — 4 статьи 164 Налогового кодекса | |
| Российской Федерации | |
| | |
| Все суммы указываются в рублях| |
|——————T—————————————————————————————————————T———————T———————————T————————T—————————¬ | |
||N п/п| Налогооблагаемые объекты | Код | Налоговая | Ставка |Сумма НДС| | |
|| | | строки| база | НДС | | | |
|+—————+—————————————————————————————————————+———————+———————————+————————+—————————+ | |
|| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | | |
|+—————+—————————————————————————————————————+———————+———————————+————————+—————————+ | |
||1. |Реализация товаров (работ, услуг), а | 010 | | 20 | | | |
|| |также передача имущественных прав по +———————+———————————+————————+—————————+ | |
|| |соответствующим ставкам налога, всего| 020 | | 18 | | | |
|| | +———————+———————————+————————+—————————+ | |
|| | | 030 | 4 630 000 | 10 | 463 000| | |
|| | +———————+———————————+————————+—————————+ | |
|| | | 040 | | 20/120 | | | |
|| | +———————+———————————+————————+—————————+ | |
|| | | 050 | | 18/118 | | | |
|| | +———————+———————————+————————+—————————+ | |
|| | | 060 | | 10/110 | | | |
|+—————+—————————————————————————————————————+———————+———————————+————————+—————————+ | |
|| |в том числе: | | | | | | |
|+—————+—————————————————————————————————————+———————+———————————+————————+—————————+ | |
||1.1 |при погашении дебиторской | 070 | | Х | | | |
|| |задолженности | | | | | | |
|+—————+—————————————————————————————————————+———————+———————————+————————+—————————+ | |
||1.2 |реализация товаров (работ, услуг), | 080 | | Х | | | |
|| |длительность производственного цикла | | | | | | |
|| |изготовления которых составляет свыше| | | | | | |
|| |шести месяцев, по перечню, | | | | | | |
|| |определяемому Правительством | | | | | | |
|| |Российской Федерации | | | | | | |
|+—————+—————————————————————————————————————+———————+———————————+————————+—————————+ | |
||2. |Реализация предприятия в целом как | 090 | | Х | | | |
|| |имущественного комплекса | | | | | | |
|+—————+—————————————————————————————————————+———————+———————————+————————+—————————+ | |
||3. |Сумма налога, исчисленная с налоговой| 100 | | Х | | | |
|| |базы и не предъявляемая покупателю, | | | | | | |
|| |всего | | | | | | |
|+—————+—————————————————————————————————————+———————+———————————+————————+—————————+ | |
|| |в том числе: | | | | | | |
|+—————+—————————————————————————————————————+———————+———————————+————————+—————————+ | |
||3.1 |передача товаров (работ, услуг) для | 110 | | 18 | | | |
|| |собственных нужд +———————+———————————+————————+—————————+ | |
|| | | 120 | | 10 | | | |
|+—————+—————————————————————————————————————+———————+———————————+————————+—————————+ | |
||3.2 |выполнение строительно—монтажных | 130 | | 18 | | | |
|| |работ для собственного потребления | | | | | | |
|+—————+—————————————————————————————————————+———————+———————————+————————+—————————+ | |
||4. |Суммы полученной оплаты, частичной | 140 | | 18/118 | | | |
|| |оплаты в счет предстоящих поставок +———————+———————————+————————+—————————+ | |
|| |товаров (выполнения работ, оказания | 150 | 770 000 | 10/110 | 70 000| | |
|| |услуг) | | | | | | |
|+—————+—————————————————————————————————————+———————+———————————+————————+—————————+ | |
||5. |Суммы, связанные с расчетами по | 160 | | 18/118 | | | |
|| |оплате налогооблагаемых товаров +———————+———————————+————————+—————————+ | |
|| |(работ, услуг) | 170 | | 10/110 | | | |
|+—————+—————————————————————————————————————+———————+———————————+————————+—————————+ | |
||6. |Всего исчислено (сумма величин графы | 180 | 5 400 000 | Х | 533 000| | |
|| |4 строк 010 — 060, 090, 100, 140 — | | | | | | |
|| |170; сумма величин графы 6 строк 010 | | | | | | |
|| |— 060, 090, 100, 140 — 170) | | | | | | |
|+—————+—————————————————————————————————————+———————+———————————+————————+—————————+ | |
||7. |Суммы налога, подлежащие | 190 | Х | Х | 540 000| | |
|| |восстановлению, ранее правомерно | | | | | | |
|| |принятые к вычету по товарам | | | | | | |
|| |(работам, услугам), в том числе | | | | | | |
|| |основным средствам и нематериальным | | | | | | |
|| |активам, имущественным правам | | | | | | |
|+—————+—————————————————————————————————————+———————+———————————+————————+—————————+ | |
||8. |Сумма налога, предъявленная при | 200 | Х | Х | | | |
|| |приобретении товаров (работ, услуг) и| | | | | | |
|| |ранее правомерно принятая к вычету, | | | | | | |
|| |подлежащая восстановлению при | | | | | | |
|| |совершении операций по реализации | | | | | | |
|| |товаров (работ, услуг), облагаемых по| | | | | | |
|| |налоговой ставке 0 процентов | | | | | | |
|+—————+—————————————————————————————————————+———————+———————————+————————+—————————+ | |
||9. |Общая сумма НДС, исчисленная с учетом| 210 | Х | Х |1 073 000| | |
|| |восстановленных сумм налога (сумма | | | | | | |
|| |величин графы 6 строк 180 — 200) | | | | | | |
|L—————+—————————————————————————————————————+———————+———————————+————————+—————————— | |
+—¬ | ——+
L—+———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+———+——
——T——————————T—T——————————————————————————————————————————————————————————————————————————T—————¬
+——||||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
| |||||||||| ИНН |0|0|7|7|0|7|6|5|7|8|7|2| | |
| 51001056 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—T—T—T—¬ | |
| КПП |7|7|0|7|0|1|0|0|1| Стр. |0|0|0|0|0|4| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—+—+—+—— | |
| | |
| Форма по КНД 1151001| |
| Раздел 00003| |
| | |
| Продолжение раздела 3. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям | |
| по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, облагаемых по | |
| налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 — 4 статьи 164 Налогового кодекса | |
| Российской Федерации | |
| | |
|———————T——————————————————————————————————————————————————————————————T——————T—————————¬ | |
||N п/п | НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ | Код | Сумма | | |
|| | |строки| НДС | | |
|+——————+——————————————————————————————————————————————————————————————+——————+—————————+ | |
|| 1 | 2 | 3 | 4 | | |
|+——————+——————————————————————————————————————————————————————————————+——————+—————————+ | |
|| 10. |Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении| 220 | 360 000| | |
|| |на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), | | | | |
|| |имущественных прав, подлежащая вычету, всего: | | | | |
|+——————+——————————————————————————————————————————————————————————————+——————+—————————+ | |
|| |в том числе: | | | | |
|+——————+——————————————————————————————————————————————————————————————+——————+—————————+ | |
|| 10.1 |предъявленная подрядными организациями (заказчиками— | 230 | | | |
|| |застройщиками) при проведении капитального строительства | | | | |
|+——————+——————————————————————————————————————————————————————————————+——————+—————————+ | |
|| 10.2 |предъявленная налогоплательщику и уплаченная им на основании | 240 | | | |
|| |платежного поручения на перечисление денежных средств при | | | | |
|| |осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных | | | | |
|| |требований, при использовании в расчетах ценных бумаг, при | | | | |
|| |приобретении на территории Российской Федерации товаров | | | | |
|| |(работ, услуг), имущественных прав, подлежащая вычету | | | | |
|+——————+——————————————————————————————————————————————————————————————+——————+—————————+ | |
|| |из нее: | | | | |
|+——————+——————————————————————————————————————————————————————————————+——————+—————————+ | |
||10.2.1|предъявленная подрядными организациями (заказчиками— | 250 | | | |
|| |застройщиками) при проведении капитального строительства | | | | |
|+——————+——————————————————————————————————————————————————————————————+——————+—————————+ | |
|| 11. |Сумма налога, исчисленная при выполнении строительно—монтажных| 260 | | | |
|| |работ для собственного потребления и уплаченная в бюджет, | | | | |
|| |подлежащая вычету | | | | |
|+——————+——————————————————————————————————————————————————————————————+——————+—————————+ | |
|| 12. |Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком при ввозе товаров | 270 | | | |
|| |на таможенную территорию Российской Федерации, подлежащая | | | | |
|| |вычету, всего: | | | | |
|+——————+——————————————————————————————————————————————————————————————+——————+—————————+ | |
|| |в том числе: | | | | |
|+——————+——————————————————————————————————————————————————————————————+——————+—————————+ | |
|| 12.1 |таможенным органам по товарам, ввезенным в таможенных режимах | 280 | | | |
|| |выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и | | | | |
|| |переработки вне таможенной территории | | | | |
|+——————+——————————————————————————————————————————————————————————————+——————+—————————+ | |
|| 12.2 |налоговым органам при ввозе товаров с территории Республики | 290 | | | |
|| |Беларусь | | | | |
|+——————+——————————————————————————————————————————————————————————————+——————+—————————+ | |
|| 13. |Сумма налога, исчисленная с сумм оплаты, частичной оплаты, | 300 | | | |
|| |подлежащая вычету с даты отгрузки соответствующих товаров | | | | |
|| |(выполнения работ, оказания услуг) | | | | |
|+——————+——————————————————————————————————————————————————————————————+——————+—————————+ | |
|| 14. |Сумма налога, уплаченная в бюджет налогоплательщиком в | 310 | | | |
|| |качестве покупателя — налогового агента, подлежащая вычету | | | | |
|+——————+——————————————————————————————————————————————————————————————+——————+—————————+ | |
|| 15. |Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком в бюджет при | 320 | 17 000| | |
|| |реализации товаров (работ, услуг) в случае возврата этих | | | | |
|| |товаров или отказа от них (отказа от выполнения работ, | | | | |
|| |оказания услуг), а также сумма налога, уплаченная | | | | |
|| |налогоплательщиком в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в | | | | |
|| |счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания | | | | |
|| |услуг), реализуемых на территории Российской Федерации, в | | | | |
|| |случае расторжения либо при изменении условий соответствующего| | | | |
|| |договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей | | | | |
|+——————+——————————————————————————————————————————————————————————————+——————+—————————+ | |
|| 16. |Сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в | 330 | | | |
|| |том числе по основным средствам и нематериальным активам, | | | | |
|| |имущественным правам, используемым для осуществления операций | | | | |
|| |по производству товаров (работ, услуг) длительного | | | | |
|| |производственного цикла | | | | |
|+——————+——————————————————————————————————————————————————————————————+——————+—————————+ | |
|| 17. |Общая сумма НДС, подлежащая вычету (сумма величин, указанных в| 340 | 377 000| | |
|| |строках 220, 260, 270, 300 — 330) | | | | |
|+——————+——————————————————————————————————————————————————————————————+——————+—————————+ | |
|| 18. |Итого сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет по данному | 350 |1 450 000| | |
|| |разделу (разность величин строк 210, 340 больше или равна | | | | |
|| |нулю) | | | | |
|+——————+——————————————————————————————————————————————————————————————+——————+—————————+ | |
|| 19. |Итого сумма НДС, исчисленная к уменьшению по данному разделу | 360 | | | |
|| |(разность величин строк 210, 340 меньше нуля) | | | | |
|L——————+——————————————————————————————————————————————————————————————+——————+—————————— | |
| | |
| Достоверность и полноту сведений, указанных в данном разделе, подтверждаю: | |
| | |
| Руководитель организации | |
| Сайков ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ | |
| Подпись —————————————————————— Дата |1|9| |1|0| |2|0|0|7| | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— | |
| | |
| Индивидуальный предприниматель | |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ | |
| Подпись ______________________ Дата | | | | | | | | | | | | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— | |
| | |
| Представитель | |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ | |
| Подпись ______________________ Дата | | | | | | | | | | | | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— | |
+—¬ | ——+
L—+———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+———+——
Пример 2. ЗАО "Техносервис" в сентябре 2007 г. продало в Китай партию электроприборов общей стоимостью 5 000 000 руб. "Входной" НДС, уплаченный поставщику товаров, проданных на экспорт, составил 600 000 руб. В сентябре был собран пакет документов, подтверждающих продажу электроприборов в январе, по которым был уплачен НДС в сумме 870 000 руб. Также в Китай было продано 100 тонн мяса птицы стоимостью 5 500 000 руб. НДС, предъявленный и уплаченный птицефабрике, составил 700 000 руб. Кроме того, ЗАО "Техносервис" в этом месяце оказало своей дочерней организации услуги по транспортировке экспортного мяса. Стоимость этих услуг - 930 000 руб., а "входной" НДС по этой операции - 60 000 руб. Образец заполнения декларации - в продолжении примера 2.
——T——————————T—T————————————————————————————————————————————————————————————————————————————T—————¬
+——||||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
| |||||||||| ИНН |0|0|7|7|0|7|6|5|7|1|3|5| | |
| 51001018 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—T—T—T—¬ | |
| КПП |7|7|0|7|0|1|0|0|1| Стр. |0|0|0|0|0|1| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—+—+—+—— | |
| | |
| Форма по КНД 1151001| |
| | |
| Налоговая декларация | |
| по налогу на добавленную стоимость | |
| | |
|Вид документа: 1 — первичный, 3 — корректирующий | |
|(через дробь номер корректировки) | |
|Налоговый период заполняется при сдаче налоговой | |
|декларации: | |
|за месяц — 1, за квартал — 3 | |
| | |
|Вид ——¬ ——¬ Налоговый ——¬ N квартала ——T—¬ ——T—T—T—¬ | |
|документа |1|/| | период |1| или месяца |0|1| Отчетный год |2|0|0|7| | |
| L—— L—— L—— L—+—— L—+—+—+—— | |
| Инспекцию МНС России N 7 ЦАО г. Москвы ——T—T—T—¬ | |
|Представляется в —————————————————————————————————————————————————————————— Код |7|7|0|7| | |
| (наименование налогового органа) L—+—+—+—— | |
| Закрытое акционерное общество "Техносервис" | |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————| |
| (полное наименование организации/фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя) | |
| (495) 730—30—30 | |
|Номер контактного телефона налогоплательщика ———————————————————————————————————————| |
| | |
| ——T—T—T—T—T—¬ ——T—T—T—T—T—¬ | |
|Данная декларация |0|0|0|0|0|4| страницах с приложением подтвержда— | | | | | | | листах | |
|составлена на L—+—+—+—+—+—— ющих документов и (или) их L—+—+—+—+—+—— | |
| копий на | |
+———————————————————————————————————————————T———————————————————————————————————————————————+ |
|Достоверность и полноту сведений, |Заполняется работником налогового органа | |
|указанных в настоящей декларации, | | |
|подтверждаю: |Сведения о представлении налоговой декларации | |
|Для организации | | |
| Крикунов К.К. |Данная декларация представлена (нужное отметить| |
|Руководитель ——————————————————————————————|знаком V) | |
| (фамилия, имя, отчество | | |
| (полностью)) | ——¬ ——¬ по телекомму— ——¬ | |
| |лично | | по почте | | никационным | | | |
| Крикунов ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬| L—— L—— каналам связи L—— | |
|Подпись ———————— Дата |1|9| |1|0| |2|0|0|7|| | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+——| ——T—T—T—T—T—¬ | |
| М.П. |на | | | | | | | страницах | |
|Печать ЗАО "Техносервис" | L—+—+—+—+—+—— | |
| | | |
|Для индивидуального предпринимателя |с приложением подтвержда— ——T—T—T—T—T—¬ | |
| |ющих документов на | | | | | | | листах | |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ | L—+—+—+—+—+—— | |
|Подпись _______ Дата | | | | | | | | | | | | | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— |Дата представления ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ | |
|Представитель _____________________________|Декларации | | | | | | | | | | | | |
| (полное наименование | L—+—— L—+—— L—+—+—+—— | |
| организации/фамилия, имя, | ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
| отчество) |Зарегистрирована за N | | | | | | | | | | | | | |
| | L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ | | |
|Подпись _______ Дата | | | | | | | | | | | |__________________ ______________ | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— | Фамилия, И.О. Подпись | |
| М.П. | | |
| | | |
|__________________________________________ | | |
| (название документа, подтверждающего | | |
| полномочия представителя) | | |
+—¬ | ——+
L—+—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+———+——
——T——————————T—T——————————————————————————————————————————————————————————————————————T—————¬
+——||||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
| |||||||||| ИНН |0|0|7|7|0|7|6|5|7|1|3|5| | |
| 51001025 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—T—T—T—¬ | |
| КПП |7|7|0|7|0|1|0|0|1| Стр. |0|0|0|0|0|2| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—+—+—+—— | |
| | |
| Форма по КНД 1151001| |
| Раздел 00001| |
| | |
| Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению | |
| из бюджета), по данным налогоплательщика | |
| | |
| Показатели Код Значения показателей | |
| строки | |
| | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|Код бюджетной классификации 010 |1|8|2|1|0|3|0|1|0|0|0|0|1|1|0|0|0|1|1|0| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|Код по ОКАТО 020 |4|5|2|6|3|5|7|0|6|0|0| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| | |
| ——T—T—T—T—T—¬ | |
|Код по ОКВЭД 030 |6|0|2|4|1|0| | |
| L—+—+—+—+—+—— | |
| | |
|Сумма налога, исчисленная | |
|к уплате в бюджет за данный | |
|налоговый период (руб.) | |
|(величина разницы суммы строк | |
|350 раздела 3, 030 раздела 7 | |
|и суммы строк 360 раздела 3, | |
|030 раздела 5, 060 раздела 6, ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|040 раздела 7, 060 раздела 8 040 |0|0|0|0|0|0|0|0|2|2|3|0|0|0|0| | |
|больше или равна нулю) L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| | |
|Сумма налога, исчисленная | |
|к возмещению из бюджета за | |
|данный налоговый период (руб.) | |
|(величина разницы суммы строк | |
|350 раздела 3, 030 раздела 7 | |
|и суммы строк 360 раздела 3, | |
|030 раздела 5, 040 раздела 6, ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|060 раздела 7, 060 раздела 8 050 |—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|—| | |
|меньше нуля) L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| | |
| Достоверность и полноту сведений, указанных в данном разделе, подтверждаю: | |
| | |
| Руководитель организации | |
| Крикунов ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ | |
| Подпись —————————————————————— Дата |1|9| |1|0| |2|0|0|7| | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— | |
| | |
| Индивидуальный предприниматель | |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ | |
| Подпись ______________________ Дата | | | | | | | | | | | | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— | |
| | |
| Представитель | |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ | |
| Подпись ______________________ Дата | | | | | | | | | | | | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— | |
+—¬ | ——+
L—+———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+———+——
——T——————————T—T——————————————————————————————————————————————————————————————————————T—————¬
+——||||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
| |||||||||| ИНН |0|0|7|7|0|7|6|5|7|1|3|5| | |
| 51001070 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—T—T—T—¬ | |
| КПП |7|7|0|7|0|1|0|0|1| Стр. |0|0|0|0|0|3| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—+—+—+—— | |
| | |
| Форма по КНД 1151001| |
| Раздел 00005| |
| | |
| Раздел 5. Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров | |
| (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов | |
| по которым документально подтверждена | |
| | |
| Все суммы указываются в рублях| |
| Код строки 010 | |
|—————————T——————————T———————————T————————————————T———————————————————T——————————————¬| |
|| Код |Налоговая |Сумма НДС, |Налоговые вычеты|Сумма налога, ранее|Сумма налога, || |
||операции| база |исчисленная| по операциям по| исчисленная по |ранее принятая|| |
|| | | по | реализации | операциям по | к вычету и || |
|| | | налоговой | товаров (работ,| реализации товаров| подлежащая || |
|| | | ставке 0 | услуг), | (работ, услуг), |восстановлению|| |
|| | | процентов | обоснованность | обоснованность | || |
|| | | | применения | применения | || |
|| | | |налоговой ставки| налоговой ставки 0| || |
|| | | | 0 процентов по | процентов по | || |
|| | | | которым | которым ранее не | || |
|| | | | документально | была документально| || |
|| | | | подтверждена | подтверждена | || |
|+————————+——————————+———————————+————————————————+———————————————————+——————————————+| |
|| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 || |
|+————————+——————————+———————————+————————————————+———————————————————+——————————————+| |
||1010401 | 5 000 000| 0 | 600 000 | 870 000 | 1 470 000 || |
|+————————+——————————+———————————+————————————————+———————————————————+——————————————+| |
||1010402 | 5 500 000| 0 | 700 000 | | 700 000 || |
|+————————+——————————+———————————+————————————————+———————————————————+——————————————+| |
||1010403 | | 0 | | | || |
|+————————+——————————+———————————+————————————————+———————————————————+——————————————+| |
||1010404 | | 0 | | | || |
|+————————+——————————+———————————+————————————————+———————————————————+——————————————+| |
||1010405 | 930 000| 0 | 60 000 | | 60 000 || |
|+————————+——————————+———————————+————————————————+———————————————————+——————————————+| |
||1010407 | | 0 | | | || |
|+————————+——————————+———————————+————————————————+———————————————————+——————————————+| |
||1010408 | | 0 | | | || |
|+————————+——————————+———————————+————————————————+———————————————————+——————————————+| |
||1010409 | | 0 | | | || |
|+————————+——————————+———————————+————————————————+———————————————————+——————————————+| |
||1010411 | | 0 | | | || |
|+————————+——————————+———————————+————————————————+———————————————————+——————————————+| |
||1010412 | | 0 | | | || |
|+————————+——————————+———————————+————————————————+———————————————————+——————————————+| |
||1010413 | | 0 | | | || |
|+————————+——————————+———————————+————————————————+———————————————————+——————————————+| |
||1010414 | | 0 | | | || |
|+————————+——————————+———————————+————————————————+———————————————————+——————————————+| |
||1010415 | | 0 | | | || |
|+————————+——————————+———————————+————————————————+———————————————————+——————————————+| |
||1010416 | | 0 | | | || |
|+————————+——————————+———————————+————————————————+———————————————————+——————————————+| |
||1010417 | | 0 | | | || |
|+————————+——————————+———————————+————————————————+———————————————————+——————————————+| |
||1010418 | | 0 | | | || |
|+————————+——————————+———————————+————————————————+———————————————————+——————————————+| |
||Итого |11 430 000| 0 | 1 360 000 | 870 000 | 2 230 000 || |
||(код | | | | | || |
||строки | | | | | || |
||020) | | | | | || |
|+————————+——————————+———————————+——————T—————————+———————————————————+——————————————+| |
||Итого, сумма налога, исчисленная к | || |
||уменьшению по данному разделу (код | || |
||строки 030) | || |
|L——————————————————————————————————————+—————————————————————————————————————————————| |
| | |
| Достоверность и полноту сведений, указанных в данном разделе, подтверждаю: | |
| | |
| Руководитель организации | |
| Крикунов ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ | |
| Подпись —————————————————————— Дата |1|9| |1|0| |2|0|0|7| | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— | |
| | |
| Индивидуальный предприниматель | |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ | |
| Подпись ______________________ Дата | | | | | | | | | | | | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— | |
| | |
| Представитель | |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ | |
| Подпись ______________________ Дата | | | | | | | | | | | | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— | |
+—¬ | ——+
L—+———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+———+——
——T——————————T—T——————————————————————————————————————————————————————————————————————T—————¬
+——||||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
| |||||||||| ИНН |0|0|7|7|0|7|6|5|7|1|3|5| | |
| 51001094 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—T—T—T—¬ | |
| КПП |7|7|0|7|0|1|0|0|1| Стр. |0|0|0|0|0|4| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—+—+—+—— | |
| | |
| Форма по КНД 1151001| |
| Раздел 00007| |
| | |
| Раздел 7. Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), | |
| обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально | |
| не подтверждена | |
| | |
| Все суммы указываются в рублях| |
| Код строки 010 | |
|——————————T———————————————————T—————————————————T——————————————————————————————————¬ | |
|| Код | Налоговая база | Сумма НДС, | Сумма налоговых вычетов по | | |
||операции | | исчисленная по | операциям по реализации товаров | | |
|| | |налоговой ставке:| (работ, услуг), обоснованность | | |
|| | | | применения налоговой ставки 0 | | |
|| | | |процентов по которым документально| | |
|| | | | не подтверждена | | |
|| | +————————T————————+ | | |
|| | | 18% | 10% | | | |
|+—————————+———————————————————+————————+————————+——————————————————————————————————+ | |
|| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | | |
|+—————————+———————————————————+————————+————————+——————————————————————————————————+ | |
||1010401 | 5 000 000 | | Х | 870 000 | | |
|+—————————+———————————————————+————————+————————+——————————————————————————————————+ | |
||1010402 | | Х | | | | |
|+—————————+———————————————————+————————+————————+——————————————————————————————————+ | |
||1010403 | | | Х | | | |
|+—————————+———————————————————+————————+————————+——————————————————————————————————+ | |
||1010404 | | Х | | | | |
|+—————————+———————————————————+————————+————————+——————————————————————————————————+ | |
||1010405 | | | Х | | | |
|+—————————+———————————————————+————————+————————+——————————————————————————————————+ | |
||1010407 | | | Х | | | |
|+—————————+———————————————————+————————+————————+——————————————————————————————————+ | |
||1010408 | | | Х | | | |
|+—————————+———————————————————+————————+————————+——————————————————————————————————+ | |
||1010409 | | | Х | | | |
|+—————————+———————————————————+————————+————————+——————————————————————————————————+ | |
||1010411 | | | Х | | | |
|+—————————+———————————————————+————————+————————+——————————————————————————————————+ | |
||1010412 | | | Х | | | |
|+—————————+———————————————————+————————+————————+——————————————————————————————————+ | |
||1010413 | | Х | | | | |
|+—————————+———————————————————+————————+————————+——————————————————————————————————+ | |
||1010414 | | | Х | | | |
|+—————————+———————————————————+————————+————————+——————————————————————————————————+ | |
||1010415 | | | Х | | | |
|+—————————+———————————————————+————————+————————+——————————————————————————————————+ | |
||1010416 | | | Х | | | |
|+—————————+———————————————————+————————+————————+——————————————————————————————————+ | |
||1010417 | | | Х | | | |
|+—————————+———————————————————+————————+————————+——————————————————————————————————+ | |
||1010418 | | Х | | | | |
|+—————————+———————————————————+————————+————————+——————————————————————————————————+ | |
||Итого | 5 000 000 | | | 870 000 | | |
||(код | | | | | | |
||строки | | | | | | |
||020) | | | | | | |
|+—————————+———————————————————+————————+————————+——————————————————————————————————+ | |
||Итого, сумма налога, исчисленная к уплате в | 870 000 | | |
||бюджет по данному разделу (код строки 030) | | | |
|+———————————————————————————————————————————————+——————————————————————————————————+ | |
||Итого, сумма налога, исчисленная к | | | |
||уменьшению по данному разделу (код строки | | | |
||040) | | | |
|L———————————————————————————————————————————————+——————————————————————————————————— | |
| | |
| Достоверность и полноту сведений, указанных в данном разделе, подтверждаю: | |
| | |
| Руководитель организации | |
| Крикунов ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ | |
| Подпись —————————————————————— Дата |1|9| |1|0| |2|0|0|7| | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— | |
| | |
| Индивидуальный предприниматель | |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ | |
| Подпись ______________________ Дата | | | | | | | | | | | | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— | |
| | |
| Представитель | |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ | |
| Подпись ______________________ Дата | | | | | | | | | | | | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— | |
+—¬ | ——+
L—+———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+———+——
Ф.Н.Филина
Экономист-аналитик
Подписано в печать
24.01.2007
————
(C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних. |
Бухгалтерская пресса и публикации