"Финансовая газета", 2007, N 4

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, получает доходы от осуществляемой им предпринимательской деятельности из источников, расположенных на территории Российской Федерации, на открытый им счет в российском банке, а также из источника, расположенного за пределами Российской Федерации, на счет, открытый им в иностранном банке по месту нахождения данного источника. Обязан ли индивидуальный предприниматель включить доходы, полученные им от источника, расположенного за пределами Российской Федерации, в состав доходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения?

Ответ: В соответствии со ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые согласно ст. 249 НК РФ, а также внереализационные доходы, определяемые по правилам ст. 250 НК РФ, и не учитывают доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ, а также доходы в виде полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом в соответствии с положениями ст. ст. 214 и 275 НК РФ. На основании ст. 346.17 НК РФ датой получения указанных доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод). Таким образом, при применении УСН налогоплательщиками учитываются все доходы от реализации и внереализационные доходы, полученные ими за отчетный (налоговый) период от осуществления на территории Российской Федерации видов предпринимательской деятельности, облагаемых в соответствии с данным специальным налоговым режимом. Учитывая отсутствие в гл. 26.2 НК РФ положений, определяющих порядок признания доходов, полученных за пределами Российской Федерации, а также положений об устранении их двойного налогообложения, данные доходы не подлежат включению налогоплательщиками в состав указанных выше доходов, за исключением случаев поступления от источников за пределами Российской Федерации доходов в виде денежных средств на открытые налогоплательщиками счета в российских банках и (или) в филиалах иностранных банков, расположенных на территории Российской Федерации.

И.Андреев

Государственный советник

Российской Федерации

2 класса

Подписано в печать

24.01.2007

————