"Российский налоговый курьер", 2007, N 3

ЗАПОЛНЯЕМ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ЗА 2006 ГОД

Последний срок сдачи декларации по налогу на прибыль за 2006 г. - 28 марта 2007 г. Правильность формирования показателей декларации - залог добросовестного выполнения обязанностей налогоплательщика. Статья поможет заполнить годовую декларацию без ошибок <*>.

     
   ————————————————————————————————
   

<*> О том, как правильно сформировать налоговую базу по налогу на прибыль за 2006 г., см. в статье К.В. Новоселова "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль за 2006 год" // РНК. 2007. N 1-2. - Примеч. ред.

Декларация по налогу на прибыль за 2006 г. представляется в налоговые органы по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 07.02.2006 N 24н.

Обратите внимание: декларацию подают все налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога (авансовых платежей), а также от особенностей его исчисления и уплаты.

Эта декларация составляется нарастающим итогом с начала года. Все стоимостные показатели декларации надо указывать в полных рублях. Титульный лист подписывают руководитель и главный бухгалтер организации. То же самое относится к листам соответствующих подразделов разд. 1, включенных в состав декларации.

Срок для уплаты налога по итогам 2006 г. такой же, как и для подачи декларации, - 28 марта 2007 г.

Состав декларации

Объем годовой декларации по налогу на прибыль несколько больше, чем декларации, заполняемой по итогам отчетных периодов. Итак, организации обязательно должны представить:

- лист 01 (титульный лист);

- разд. 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика" (подраздел 1.1);

- лист 02 "Расчет налога на прибыль организаций" и Приложения к нему: N 1 "Доходы от реализации и внереализационные доходы"; N 2 "Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам".

Остальные Приложения к листу 02 и другие листы декларации представляются только в том случае, если у налогоплательщика в 2006 г. были соответствующие операции.

Определить, является лист декларации или приложение к нему обязательным для представления или нет, поможет специальная отметка в верхней части листов.

Как правило, организации дополнительно включают в состав декларации следующие Приложения к листу 02:

- N 3 "Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений статей 268, 275.1, 276, 279, 323 и пункта 21 статьи 346.38 НК (за исключением отраженных в Листе 05)";

- N 4 "Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу";

- N 5 "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения".

Основным листом декларации является лист 02. В нем налогоплательщики определяют налоговую базу и сумму налога на прибыль, которую нужно уплатить по итогам налогового периода. Этот лист заполняется после того, как составлены все необходимые приложения.

Заполняем Приложения к листу 02

Рассмотрим порядок заполнения Приложений к листу 02, представляемых в составе годовой декларации по налогу на прибыль.

Приложение N 1 к листу 02

По строке 010 следует показать общую сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг), исчисленную в соответствии со ст. 249 НК РФ.

Строки 020 - 022, в которых отражаются суммы выручки от реализации ценных бумаг, полученные профессиональными участниками рынка ценных бумаг, заполняет только эта категория налогоплательщиков. Выручка по операциям, финансовые результаты по которым принимаются в специальном порядке, показывается в Приложении N 1 по строке 030 свернуто. (Подробная расшифровка такой выручки приводится в Приложении N 3.)

В составе внереализационных доходов расшифровываются только доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде (строка 101), и доходы в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств (строка 102). Другие внереализационные доходы включаются в итоговую строку 100. В ней, в частности, отражаются:

- проценты, полученные (начисленные) по государственным и муниципальным ценным бумагам, другим эмиссионным ценным бумагам на дату выплаты эмитентом процентного (купонного) дохода, или дату реализации ценных бумаг, или последнюю дату отчетного периода и облагаемые по ставкам, установленным п. п. 1 и 4 ст. 284 НК РФ;

- проценты, полученные (начисленные) по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по иным долговым обязательствам (включая ценные бумаги) при нахождении долговых обязательств у налогоплательщика (ст. ст. 271, 273 и 328 НК РФ). Кроме процентов, полученных (начисленных) по процентному векселю, по этой строке также указываются полученные (начисленные) проценты в виде дисконта по дисконтному векселю;

- доходы от долевого участия в других организациях, а также купонный (процентный) доход по государственным и муниципальным ценным бумагам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 г., налог по которым удерживается у источника выплаты;

- внереализационные доходы банков, страховых организаций, предусмотренные ст. ст. 290 и 293 НК РФ и не учтенные в доходах от реализации. Например, доходы банков от операций купли-продажи иностранной валюты;

- доходы от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке (ст. ст. 250, 301, 303 - 305 и 326 НК РФ), а также от операций хеджирования;

- доходы банков от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке (абз. 2 п. 5 ст. 304 НК РФ), базисным активом которых является иностранная валюта, а исполнение производится путем поставки базисного актива.

Приложение N 2 к листу 02

Сумма прямых расходов, относящихся к реализованным товарам (работам, услугам), записывается по строке 010. Напомним, что перечень прямых расходов, установленный п. 1 ст. 318 НК РФ, открыт. Поэтому налогоплательщик сам определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг).

Налогоплательщики, которые оказывают услуги, вправе относить сумму прямых расходов отчетного (налогового) периода в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства.

Прямые расходы налогоплательщиков, занимающихся оптовой, мелкооптовой и розничной торговлей, по реализации товаров отражаются по строке 020 с выделением стоимости товаров в строке 030.

Обратите внимание: стоимость реализованных покупных товаров, указанная по строке 030, входит в показатель строки 020. Поэтому технической опечаткой в формуле строки 110 Приложения N 2 является включение значения строки 030 в итоговый результат. При определении суммы признанных расходов учитывается только показатель строки 020. Поэтому корректная формула по строке 110 Приложения N 2 следующая:

сумма строк 010, 020 и 040 + сумма строк 050 - 100.

Общая сумма косвенных расходов вписывается в строку 040. Причем расшифровка этих затрат осуществляется всего по шести позициям. Проанализируем их более подробно.

В строке 041 указываются суммы налогов и сборов, начисленные в установленном порядке, за исключением единого социального налога (в том числе относящегося к косвенным расходам), а также налогов, перечисленных в ст. 270 НК РФ. Напомним, что суммы начисленного ЕСН, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в строке 041 не отражаются.

По строке 042 организации приводят сумму расходов на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР), учитываемых в порядке, установленном ст. 262 Налогового кодекса. Причем по строке 043 выделяется отдельно сумма расходов на НИОКР, которые не дали положительного результата.

Строку 044 заполняют организации, которые предусмотрели в учетной политике для целей налогообложения включение в состав расходов отчетного (налогового) периода затрат на капитальные вложения в размере не более 10% первоначальной стоимости основных средств. Соответствующий порядок может применяться и к расходам, понесенным при достройке, дооборудовании, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении, частичной ликвидации основных средств.

В строку 045 записываются суммы расходов налогоплательщика-организации, использующего труд инвалидов, принятые для целей налогообложения согласно пп. 38 п. 1 ст. 264 НК РФ.

По строке 046 отражаются расходы налогоплательщиков - общественных организаций инвалидов, а также налогоплательщиков-учреждений, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов. Эти затраты признаются в налоговом учете на основании пп. 39 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Отражая в строке 050 стоимость реализованных имущественных прав, нужно помнить следующее. Налоговый кодекс не позволяет признать убыток в виде превышения стоимости вклада в уставный капитал общества над доходами от реализации данного вклада. Поэтому по каждой подобной сделке значение строки 050 не может превышать сумму выручки по строке 013 Приложения N 1.

Дело в том, что на основании п. п. 2 и 3 ст. 268 НК РФ в налоговом учете можно признать лишь убыток, полученный при реализации объектов, перечисленных в пп. 1 и 2 п. 1 той же статьи. А имущественные права поименованы в пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ.

Что касается правил отражения в налоговой декларации операций по реализации имущественных прав, то из-за неточности формулировок, используемых в письмах Минфина России, возникает некоторая неопределенность. Так, в Письме от 06.03.2006 N 03-03-02/53 Минфин России указал, что в составе доходов налогоплательщика учитывается превышение дохода от реализации над суммой вклада участника общества.

По мнению автора, такой подход напрямую не следует из норм Налогового кодекса. Ведь согласно ст. 249 Кодекса доходом налогоплательщика признается величина выручки, которая определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги, имущественные права). В свою очередь, указанная сумма выручки от реализации имущественных прав уменьшается на стоимость их приобретения и на величину расходов, связанных с приобретением и реализацией данных прав. Основанием служит пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ.

Позднее в Письме от 08.11.2006 N 03-03-04/1/735 Минфин России указал, что превышение дохода от реализации над суммой вклада участника общества налогоплательщик учитывает в составе доходов от реализации с учетом расходов, непосредственно связанных с реализацией доли в уставном капитале общества.

Отдельно в данном Приложении выделены расходы по операциям, перечисленным в Приложении N 3 к листу 02 (строка 080).

Внереализационные расходы расшифровываются только в части расходов в виде процентов по долговым обязательствам любого вида (строка 201), затрат по созданию резерва для целей социальной защиты инвалидов (строка 202) и убытка от реализации права требования согласно п. 2 ст. 279 НК РФ (строка 203).

Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам, отражаются в строках 300 - 302. Это убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде (строка 301), и суммы безнадежных долгов, в том числе не покрытые за счет соответствующего резерва (строка 302). Причем по строке 301 не отражаются расходы, относящиеся к предыдущим отчетным (налоговым) периодам, вне зависимости от периода получения подтверждающих документов. Речь идет о документах, которые были составлены в предыдущих отчетных (налоговых) периодах.

Предположим, в 2006 г. были выявлены расходы по услугам, относящимся к прошлым налоговым периодам (например, к 2003 - 2005 гг.), но документы, подтверждающие получение этих услуг в целях налогообложения, датированы текущим годом. В такой ситуации эти расходы отражаются по строке 301. То есть определяющее значение имеет дата составления документов.

Суммы начисленной амортизации в строках 400 и 401 по-прежнему отражаются справочно. Причем как по основным средствам, так и по нематериальным активам. И не важно, числится это имущество в налоговом учете организации на последний день отчетного (налогового) периода или нет.

Обратите внимание: сумма амортизационной премии по расходам на приобретение основных средств и их модернизацию, реконструкцию, дооборудование или техническое перевооружение также указывается справочно по строке 400.

Приложение N 3 к листу 02

Здесь развернуто отражаются суммы доходов (расходов), определяется финансовый результат по операциям, убытки по которым в целях налогообложения прибыли учитываются в специальном порядке. Это убытки, полученные:

- по операциям с амортизируемым имуществом;

- по операциям, связанным с реализацией права требования;

- от деятельности обслуживающих производств и хозяйств;

- в рамках договора доверительного управления имуществом;

- от реализации компенсационной продукции в рамках выполнения СРП.

Рассмотрим подробнее отражение некоторых из этих операций в декларации.

Убытки по операциям с амортизируемым имуществом. В строке 010 указывается общее количество сделок по реализации амортизируемого имущества с выделением из них убыточных по строке 020. К сожалению, в Порядке заполнения декларации не расшифровывается, что в данном случае подразумевается под сделкой. По нашему мнению, под количеством сделок следует понимать число реализованных (выбывших) объектов основных средств. Косвенно это подтверждается ст. 323 НК РФ, согласно которой налогоплательщик определяет прибыль (убыток) от реализации или выбытия амортизируемого имущества по каждому объекту.

Общая сумма выручки от реализации амортизируемого имущества отражается по строке 030, а по строке 040 - остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с такой реализацией. Прибыль от реализации амортизируемого имущества показывается по строке 050 (только по прибыльным сделкам), а убытки - по строке 060 (только по убыточным сделкам).

Напомним, что сумма убытка от реализации амортизируемого имущества, которая признается в расходах на основании п. 3 ст. 268 НК РФ, в Приложении N 3 не отражается. Такие суммы показываются по строке 100 Приложения N 2 к листу 02.

Убытки по обслуживающим производствам и хозяйствам. В строках 180 - 200 Приложения N 3 приводятся данные по операциям, связанным с деятельностью объектов обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты ЖКХ и социально-культурной сферы. Отдельно отражаются выручка по указанной деятельности и расходы, понесенные обслуживающими производствами и хозяйствами.

В строку 200 записывается сумма убытков текущего отчетного (налогового) периода по деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты ЖКХ и социально-культурной сферы. Речь идет об убытках, не признаваемых для целей налогообложения в текущем налоговом периоде из-за невыполнения условий, указанных в ст. 275.1 НК РФ.

Приложение N 4 к листу 02

Заполняя это Приложение, налогоплательщики должны иметь в виду следующее. Во-первых, Приложение N 4 представляют в налоговые органы организации, уменьшающие налоговую базу 2006 г. на суммы убытков прошлых лет. Во-вторых, подавать данное Приложение обязаны также налогоплательщики, которые в 2006 г. получили убыток.

Если в 2006 г. получен убыток, то значение строки 160 (остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода) включает в себя показатель по строке 010 и сумму убытка истекшего налогового периода. Причем последняя величина убытка формируется на основании значения строки 060 листа 02 с учетом корректировки на положительную величину показателей строк 100 листов 05 и строки 530 листа 06.

Обратите внимание на особый порядок заполнения строки 140 Приложения N 4 в 2006 г. Сначала определяется 50% от величины налоговой базы, исчисленной как совокупность показателей строки 100 листа 02, строк 060 листов 05, строк 410, 450 и 490 листа 06. Затем из полученной суммы исключаются убытки, зачтенные в уменьшение налоговой базы по строкам 080 листов 05, строкам 430, 470 и 510 листа 06. Исходный результат вписывается в строку 140.

Приложение N 5 к листу 02

Это Приложение включают в декларацию только те налогоплательщики, которые имеют обособленные подразделения.

Приложение N 5 имеет единую форму для различных случаев его представления. В зависимости от того, за кого сдается расчет, в строку 002 вписываются коды:

- 1 - для организации без входящих в нее обособленных подразделений;

- 2 - для обособленного подразделения;

- 3 - для обособленного подразделения, ликвидированного в текущем налоговом периоде;

- 4 - для группы обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ.

Предположим, обособленные подразделения расположены в том же субъекте РФ, что и организация. Организация решила взять на себя функции ответственного обособленного подразделения по уплате налога на прибыль в региональный бюджет. В такой ситуации Приложение N 5 к листу 02 не заполняется. Ведь налогоплательщик не распределяет налог на прибыль между своими подразделениями.

Заполняем лист 02

Как уже отмечалось, лист 02 надо заполнять после того, как составлены все Приложения. Показатели строк Приложения N 1 (040 и 100), Приложения N 2 (строка 110, а также сумма строк 200 и 300) переносятся в строки 010, 020, 030 и 040 листа 02. Кроме того, в строку 050 листа 02 переносится восстанавливаемая сумма убытков из строки 290 Приложения N 3.

Обратите внимание на группировку строк. За доходами от реализации (строка 010) теперь следуют внереализационные доходы (строка 020), и только затем идут расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации (строка 030), и внереализационные расходы (строка 040).

Заполняем раздел 1

Налогоплательщики заполняют этот раздел в последнюю очередь, поскольку в нем приводятся конкретные суммы налога на прибыль, подлежащие уплате в бюджет (возврату из бюджета). Данные суммы указываются с разбивкой по кодам бюджетной классификации и кодам ОКАТО с учетом специфики исчисления и уплаты налога на прибыль.

Раздел 1 представляют все организации. В зависимости от наличия у налогоплательщиков тех или иных операций, влияющих на порядок исчисления и уплаты налога на прибыль, должны быть заполнены конкретные подразделы. Так, подраздел 1.1 заполняют организации, уплачивающие авансовые платежи и налог на прибыль; подраздел 1.2 - организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи; подраздел 1.3 - организации, уплачивающие налог на прибыль с доходов в виде процентов и дивидендов.

В подразделе 1.1 разд. 1 данные формируются исходя из показателей строк 270, 280 и 360 листа 02.

Подраздел 1.2 разд. 1 заполняют налогоплательщики, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, превышали в среднем 3 млн руб. за каждый квартал.

Налогоплательщики, имеющие в своем составе обособленные подразделения, в подразделах 1.1 и 1.2 отражают лишь суммы налога (авансовых платежей) к уплате по месту нахождения головной организации или обособленных подразделений.

Рассмотрим порядок заполнения декларации на примере.

Пример. ОАО "СВТ-Карат" ведет производственную и торговую деятельность. Организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи в общем порядке с последующим квартальным перерасчетом. Доходы и расходы ОАО "СВТ-Карат" определяет по методу начисления.

В 2006 г. организация начислила авансовые платежи на сумму 36 000 руб., в том числе в федеральный бюджет - 9750 руб., в региональный - 26 250 руб.

Доходы ОАО "СВТ-Карат" см. в табл. 1, расходы (включая убытки) - в табл. 2.

Таблица 1. Доходы ОАО "СВТ-Карат" за 2006 год

     
   ————————————————————————————T————————————————T———————————————————¬
   |         Вид дохода        |  Сумма дохода  | Строка декларации |
   |                           |(без учета НДС),|                   |
   |                           |      руб.      |                   |
   +———————————————————————————+————————————————+———————————————————+
   |                       Доходы от реализации                     |
   +———————————————————————————T————————————————T———————————————————+
   |Выручка от реализации      |    5 100 000   |Строка 011         |
   |продукции собственного     |                |Приложения N 1     |
   |производства               |                |(включается в      |
   |                           |                |строку 010         |
   |                           |                |Приложения N 1)    |
   +———————————————————————————+————————————————+———————————————————+
   |Выручка от реализации      |    1 500 000   |Строка 012         |
   |покупных товаров           |                |Приложения N 1     |
   |                           |                |(включается в      |
   |                           |                |строку 010         |
   |                           |                |Приложения N 1)    |
   +———————————————————————————+————————————————+———————————————————+
   |Выручка от реализации доли |      230 000   |Строка 013         |
   |в ООО "Бета"               |                |Приложения N 1     |
   |                           |                |(включается в      |
   |                           |                |строку 010         |
   |                           |                |Приложения N 1)    |
   +———————————————————————————+————————————————+———————————————————+
   |Выручка от реализации      |       60 000   |Строка 014         |
   |строительных материалов    |                |Приложения N 1     |
   |                           |                |(включается в      |
   |                           |                |строку 010         |
   |                           |                |Приложения N 1)    |
   +———————————————————————————+————————————————+———————————————————+
   |Доходы от сдачи имущества  |       60 000   |Строка 010         |
   |в аренду                   |                |Приложения N 1     |
   +———————————————————————————+————————————————+———————————————————+
   |Выручка от реализации      |       25 000   |Строка 030         |
   |станков, бывших            |                |Приложения N 3     |
   |в употреблении, и мебели   |                |(включается в      |
   |                           |                |строку 030         |
   |                           |                |Приложения N 1)    |
   +———————————————————————————+————————————————+———————————————————+
   |Выручка от реализации права|      145 000   |Строка 070         |
   |требования долга другой    |                |Приложения N 3     |
   |организации как финансовой |                |(включается в      |
   |услуги                     |                |строку 030         |
   |                           |                |Приложения N 1)    |
   +———————————————————————————+————————————————+———————————————————+
   |Выручка, полученная        |      240 000   |Строка 180         |
   |от деятельности столовой   |                |Приложения N 3     |
   |                           |                |(включается в      |
   |                           |                |строку 030         |
   |                           |                |Приложения N 1)    |
   +———————————————————————————+————————————————+———————————————————+
   |Всего доходов от реализации|    7 360 000   |Строка 040         |
   |                           |                |Приложения N 1     |
   +———————————————————————————+————————————————+———————————————————+
   |                    Внереализационные доходы                    |
   +———————————————————————————T————————————————T———————————————————+
   |Доходы в виде стоимости    |       20 000   |Строка 102         |
   |материалов, полученных     |                |Приложения N 1     |
   |от ликвидации выведенного  |                |(включается в      |
   |из эксплуатации            |                |строку 100         |
   |производственного          |                |Приложения N 1)    |
   |оборудования               |                |                   |
   +———————————————————————————+————————————————+———————————————————+
   |Доходы в виде процентов,   |        1 300   |Строка 100         |
   |начисленных банком по      |                |Приложения N 1     |
   |остаткам денежных средств  |                |                   |
   |на расчетном счете         |                |                   |
   +———————————————————————————+————————————————+———————————————————+
   |Признанные контрагентами   |        5 700   |Строка 100         |
   |штрафы за нарушение условий|                |Приложения N 1     |
   |хозяйственных договоров    |                |                   |
   +———————————————————————————+————————————————+———————————————————+
   |Всего внереализационных    |       27 000   |Строка 100         |
   |доходов                    |                |Приложения N 1     |
   +———————————————————————————+————————————————+———————————————————+
   |Итого доходов              |    7 387 000   |                   |
   L———————————————————————————+————————————————+————————————————————
   

Таблица 2. Расходы ОАО "СВТ-Карат" за 2006 год

     
   ———————————————————T—————————T————————————————————T——————————————¬
   |   Виды расходов  |  Всего  |     В том числе    |    Строка    |
   |                  |расходов,+—————————T——————————+  декларации  |
   |                  |   руб.  | прямые, |косвенные,|              |
   |                  |         |   руб.  |   руб.   |              |
   +——————————————————+—————————+—————————+——————————+——————————————+
   |          1       |    2    |    3    |     4    |       5      |
   +——————————————————+—————————+—————————+——————————+——————————————+
   |   1. Расходы, связанные с производством и реализацией товаров  |
   |          (работ, услуг) собственного производства              |
   +——————————————————T—————————T—————————T——————————T——————————————+
   |Стоимость         |3 500 000|3 500 000|     —    |Строка 010    |
   |использованного   |         |         |          |Приложения N 2|
   |в производстве    |         |         |          |              |
   |сырья и материалов|         |         |          |              |
   +——————————————————+—————————+—————————+——————————+——————————————+
   |Оплата труда      |  400 000|  400 000|     —    |Строка 010    |
   |сотрудников,      |         |         |          |Приложения N 2|
   |занятых           |         |         |          |              |
   |в производстве    |         |         |          |              |
   +——————————————————+—————————+—————————+——————————+——————————————+
   |ЕСН, начисленный  |   48 000|   48 000|     —    |Строка 010    |
   |на выплаты        |         |         |          |Приложения N 2|
   |работникам,       |         |         |          |              |
   |участвующим в     |         |         |          |              |
   |процессе          |         |         |          |              |
   |производства      |         |         |          |              |
   +——————————————————+—————————+—————————+——————————+——————————————+
   |Страховые взносы в|   56 000|   56 000|     —    |Строка 010    |
   |ПФР, начисленные  |         |         |          |Приложения N 2|
   |на выплаты        |         |         |          |              |
   |работникам,       |         |         |          |              |
   |участвующим       |         |         |          |              |
   |в процессе        |         |         |          |              |
   |производства      |         |         |          |              |
   |(с 1 января       |         |         |          |              |
   |2005 г. такие     |         |         |          |              |
   |расходы являются  |         |         |          |              |
   |прямыми)          |         |         |          |              |
   +——————————————————+—————————+—————————+——————————+——————————————+
   |Оплата труда      |  150 000|    —    |  150 000 |Строка 040    |
   |персонала,        |         |         |          |Приложения N 2|
   |не участвующего в |         |         |          |              |
   |процессе          |         |         |          |              |
   |производства      |         |         |          |              |
   +——————————————————+—————————+—————————+——————————+——————————————+
   |ЕСН, начисленный  |   18 000|    —    |   18 000 |Строка 040    |
   |на выплаты        |         |         |          |Приложения N 2|
   |работникам,       |         |         |          |              |
   |не участвующим    |         |         |          |              |
   |в процессе        |         |         |          |              |
   |производства      |         |         |          |              |
   +——————————————————+—————————+—————————+——————————+——————————————+
   |Страховые взносы в|   21 000|    —    |   21 000 |Строка 040    |
   |ПФР, начисленные  |         |         |          |Приложения N 2|
   |на выплаты        |         |         |          |              |
   |работникам,       |         |         |          |              |
   |не участвующим в  |         |         |          |              |
   |процессе          |         |         |          |              |
   |производства      |         |         |          |              |
   +——————————————————+—————————+—————————+——————————+——————————————+
   |Расходы на научные|   27 500|    —    |   27 500 |Строка 042    |
   |исследования,     |         |         |          |Приложения N 2|
   |которые начали    |         |         |          |(включается   |
   |использоваться в  |         |         |          |в строку 040) |
   |производственной  |         |         |          |              |
   |деятельности      |         |         |          |              |
   +——————————————————+—————————+—————————+——————————+——————————————+
   |Амортизационная   |   24 000|    —    |   24 000 |Строка 044    |
   |премия по основным|         |         |          |Приложения N 2|
   |средствам,        |         |         |          |(включается   |
   |приобретенным и   |         |         |          |в строку 040) |
   |введенным в       |         |         |          |              |
   |эксплуатацию      |         |         |          |              |
   |в 2006 г. (10%)   |         |         |          |              |
   +——————————————————+—————————+—————————+——————————+——————————————+
   |Сумма амортизации,|  320 000|  255 000|   65 000 |Строки 010    |
   |начисленной по    |         |         |          |и 040         |
   |основным средствам|         |         |          |Приложения N 2|
   +——————————————————+—————————+—————————+——————————+——————————————+
   |Расходы на оплату |  280 000|    —    |  280 000 |Строка 040    |
   |услуг сторонних   |         |         |          |Приложения N 2|
   |организаций       |         |         |          |              |
   +——————————————————+—————————+—————————+——————————+——————————————+
   |Налог на имущество|   25 000|    —    |   25 000 |Строка 041    |
   |                  |         |         |          |Приложения N 2|
   |                  |         |         |          |(включается   |
   |                  |         |         |          |в строку 040) |
   +——————————————————+—————————+—————————+——————————+——————————————+
   |Стоимость         |    4 800|    —    |    4 800 |Строка 200    |
   |списанных в       |         |         |          |Приложения N 2|
   |производство      |         |         |          |              |
   |материалов,       |         |         |          |              |
   |полученных от     |         |         |          |              |
   |ликвидации        |         |         |          |              |
   |выведенного из    |         |         |          |              |
   |эксплуатации      |         |         |          |              |
   |производственного |         |         |          |              |
   |оборудования (24% |         |         |          |              |
   |от величины,      |         |         |          |              |
   |учтенной во       |         |         |          |              |
   |внереализационных |         |         |          |              |
   |доходах)          |         |         |          |              |
   +——————————————————+—————————+—————————+——————————+——————————————+
   |                2. Расходы по торговым операциям                |
   +——————————————————T—————————T—————————T——————————T——————————————+
   |Стоимость покупных|1 150 000|1 150 000|     —    |Строка 030    |
   |товаров           |         |         |          |Приложения N 2|
   |                  |         |         |          |(включается   |
   |                  |         |         |          |в строку 020) |
   +——————————————————+—————————+—————————+——————————+——————————————+
   |Транспортные      |   30 000|   30 000|     —    |Строка 020    |
   |расходы           |         |         |          |Приложения N 2|
   +——————————————————+—————————+—————————+——————————+——————————————+
   |Расходы на оплату |  120 000|    —    |  120 000 |Строка 040    |
   |труда сотрудников,|         |         |          |Приложения N 2|
   |участвующих       |         |         |          |              |
   |в торговой        |         |         |          |              |
   |деятельности      |         |         |          |              |
   +——————————————————+—————————+—————————+——————————+——————————————+
   |ЕСН с этой суммы  |   14 400|    —    |   14 400 |Строка 040    |
   |зарплаты          |         |         |          |Приложения N 2|
   +——————————————————+—————————+—————————+——————————+——————————————+
   |Страховые взносы в|   16 800|    —    |   16 800 |Строка 040    |
   |ПФР, начисленные  |         |         |          |Приложения N 2|
   |на эту сумму      |         |         |          |              |
   |зарплаты          |         |         |          |              |
   +——————————————————+—————————+—————————+——————————+——————————————+
   |Начисленная       |   55 000|    —    |   55 000 |Строка 040    |
   |амортизация       |         |         |          |Приложения N 2|
   |по объектам,      |         |         |          |              |
   |используемым для  |         |         |          |              |
   |осуществления     |         |         |          |              |
   |торговых операций |         |         |          |              |
   +——————————————————+—————————+—————————+——————————+——————————————+
   |Промежуточный итог|6 260 500|5 439 000|  821 500 |              |
   |по п. п. 1 и 2    |         |         |          |              |
   +——————————————————+—————————+—————————+——————————+——————————————+
   | 3. Расходы по операциям, убыток по которым принимается в особом|
   | порядке (отражаются по строке 280 Приложения N 3 и переносятся |
   |                   в строку 080 Приложения N 2)                 |
   +——————————————————T—————————T—————————T——————————T——————————————+
   |Остаточная        |   36 500|    —    |     —    |Строка 040    |
   |стоимость станка, |         |         |          |Приложения N 3|
   |бывшего в         |         |         |          |              |
   |употреблении,     |         |         |          |              |
   |и мебели          |         |         |          |              |
   +——————————————————+—————————+—————————+——————————+——————————————+
   |Расходы, связанные|      500|    —    |     —    |Строка 040    |
   |с реализацией     |         |         |          |Приложения N 3|
   |станков           |         |         |          |              |
   +——————————————————+—————————+—————————+——————————+——————————————+
   |Стоимость         |  170 000|    —    |     —    |Строка 080    |
   |реализованного    |         |         |          |Приложения N 3|
   |права требования  |         |         |          |              |
   |как финансовой    |         |         |          |              |
   |услуги            |         |         |          |              |
   +——————————————————+—————————+—————————+——————————+——————————————+
   |Расходы, связанные|  350 000|    —    |     —    |Строка 190    |
   |с деятельностью   |         |         |          |Приложения N 3|
   |столовой          |         |         |          |              |
   +——————————————————+—————————+—————————+——————————+——————————————+
   |                  4. Расходы по прочим операциям                |
   +——————————————————T—————————T—————————T——————————T——————————————+
   |Вклад в уставный  |  198 000|    —    |     —    |Строка 050    |
   |капитал ООО "Бета"|         |         |          |Приложения N 2|
   +——————————————————+—————————+—————————+——————————+——————————————+
   |Стоимость         |   45 000|    —    |     —    |Строка 060    |
   |реализованных     |         |         |          |Приложения N 2|
   |строительных      |         |         |          |              |
   |материалов        |         |         |          |              |
   +——————————————————+—————————+—————————+——————————+——————————————+
   |Признаваемый      |    2 000|    —    |     —    |Строка 100    |
   |убыток от         |         |         |          |Приложения N 2|
   |реализации        |         |         |          |              |
   |амортизируемого   |         |         |          |              |
   |имущества         |         |         |          |              |
   +——————————————————+—————————+—————————+——————————+——————————————+
   |                  5. Внереализационные расходы                  |
   +——————————————————T—————————T—————————T——————————T——————————————+
   |Расходы на оплату |   24 400|    —    |     —    |Строка 200    |
   |услуг банка       |         |         |          |Приложения N 2|
   +——————————————————+—————————+—————————+——————————+——————————————+
   |Признанные        |    2 400|    —    |     —    |Строка 200    |
   |ОАО "СВТ—Карат"   |         |         |          |Приложения N 2|
   |штрафы за         |         |         |          |              |
   |нарушение условий |         |         |          |              |
   |оплаты            |         |         |          |              |
   |поставленных      |         |         |          |              |
   |материалов        |         |         |          |              |
   L——————————————————+—————————+—————————+——————————+———————————————
   

Используя данные табл. 1, бухгалтер ОАО "СВТ-Карат" заполняет Приложение N 1 к листу 02.

Выручка от реализации товаров собственного производства в размере 5 100 000 руб. отражается по строке 011 этого Приложения.

В строке 012 указывается выручка от реализации покупных товаров - 1 500 000 руб.

Выручка от реализации имущественных прав отражается в строке 013. В 2006 г. организация реализовала принадлежащую ей долю в ООО "Бета" за 230 000 руб.

В 2006 г. ОАО "СВТ-Карат" реализовало остатки неиспользованных строительных материалов, ранее приобретенных для проведения ремонтных работ, на сумму 60 000 руб. Эта величина включается в строку 014.

Кроме того, организация сдает в аренду часть своих офисных помещений. Доход от этих операций в 2006 г. составил 60 000 руб. В учетной политике для целей налогообложения ОАО "СВТ-Карат" установило, что такие доходы являются доходами от реализации, определяемыми на основании ст. 249 НК РФ.

Однако в Приложении N 1 не содержится расшифровывающей строки, предназначенной для отражения операций по сдаче в аренду помещений. Поэтому сумма 60 000 руб. включается лишь в итоговую строку 010. Значение этой строки определяется так:

5 100 000 руб. + 1 500 000 руб. + 230 000 руб. + 60 000 руб. + 60 000 руб. = 6 950 000 руб.

Выручка от реализации амортизируемого имущества, права требования долга, а также выручка, полученная от деятельности столовой, отражается в Приложении N 3. Поэтому в Приложении N 1 эти сведения указываются общей суммой по строке 030:

25 000 руб. + 145 000 руб. + 240 000 руб. = 410 000 руб.

В 2006 г. у ОАО "СВТ-Карат" были внереализационные доходы в виде:

- стоимости материалов, полученных от ликвидации выведенного из эксплуатации производственного оборудования, - 20 000 руб.;

- процентов, начисленных банком по остаткам денежных средств на расчетном счете, - 1300 руб.;

- признанных контрагентами штрафов за нарушение условий хозяйственных договоров - 5700 руб.

Общая сумма внереализационных доходов вписывается в строку 100 Приложения N 1:

20 000 руб. + 1300 руб. + 5700 руб. = 27 000 руб.

В строке 102 показывается внереализационный доход в виде стоимости материалов, полученных от ликвидации выведенного из эксплуатации оборудования (20 000 руб.).

После Приложения N 1 бухгалтер организации, используя данные табл. 2, заполняет Приложение N 2 к листу 02.

В строке 010 Приложения N 2 отражается сумма прямых расходов налогоплательщика, относящихся к реализованной продукции, - 4 259 000 руб. Данная величина включает:

- стоимость использованных в производстве сырья и материалов - 3 500 000 руб.;

- оплату труда сотрудников, занятых в производстве, - 400 000 руб.;

- суммы ЕСН и страховых взносов в Пенсионный фонд, начисленных на выплаты этим работникам, - 48 000 и 56 000 руб. соответственно;

- сумму начисленной амортизации по производственному оборудованию - 255 000 руб.

В строку 020 налогоплательщик вписывает величину прямых расходов по торговой деятельности в общей сумме 1 180 000 руб., которая сложилась:

- из стоимости покупных товаров - 1 150 000 руб.;

- транспортных расходов - 30 000 руб.

Стоимость покупных товаров отдельно указывается по строке 030 Приложения N 2.

Общая сумма косвенных расходов, относящихся к производственной и торговой деятельности, отражается в строке 040 - 821 500 руб. Она включает в себя:

- оплату труда персонала, не участвующего в процессе производства, а также суммы ЕСН и начисленных на них страховых взносов в ПФР - 150 000, 18 000 и 21 000 руб. соответственно;

- расходы на научные исследования - 27 500 руб.;

- амортизационную премию по основным средствам, введенным в эксплуатацию в 2006 г., - 24 000 руб.;

- сумму амортизации, которая начислена по используемому в производственной деятельности имуществу и относится к косвенным расходам, - 65 000 руб.;

- расходы на оплату услуг сторонних организаций - 280 000 руб.;

- сумму начисленного налога на имущество - 25 000 руб.;

- оплату труда персонала, участвующего в торговой деятельности, а также суммы ЕСН и начисленных на них страховых взносов в ПФР - 120 000, 14 400 и 16 800 руб. соответственно;

- амортизацию, начисленную по объектам, которые используются для ведения торговой деятельности, - 55 000 руб.;

- стоимость списанных в производство материалов, полученных от ликвидации оборудования, - 4800 руб.

Из расшифровочных строк налогоплательщику надо заполнить только строки 041, 042 и 044.

В строку 041 вписывается сумма начисленного налога на имущество - 25 000 руб.

По строке 042 указывается сумма затрат на научные исследования, давшие положительный результат, рассчитанная исходя из двухлетнего срока признания расходов и относящаяся к 2006 г., - 27 500 руб.

Величина амортизационной премии (24 000 руб.) расшифровывается в строке 044.

Поскольку операция по реализации доли в уставном капитале ООО "Бета" является прибыльной, в строке 050 налогоплательщик указывает всю сумму, за которую он приобрел эту долю, - 198 000 руб.

Стоимость реализованных строительных материалов (45 000 руб.) вписывается в строку 060.

В строку 080 переносится показатель строки 280 Приложения N 3 - 557 000 руб. А в строке 100 указывается размер признаваемого убытка от реализации амортизируемого имущества - 2000 руб. (Алгоритм расчета этих величин мы рассмотрим позже.)

Общая сумма расходов, связанных с производством и реализацией, отражается в строке 110. Эта величина определяется таким образом:

4 259 000 руб. + 1 180 000 руб. + 821 500 руб. + 198 000 руб. + 45 000 руб. + 557 000 руб. + 2000 руб. = 7 062 500 руб.

В 2006 г. ОАО "СВТ-Карат" осуществило внереализационные расходы в виде:

- оплаты услуг банка - 24 400 руб.;

- признанных организацией штрафов за нарушение условий оплаты поставленных материалов - 2400 руб.

Общая сумма указанных расходов (26 800 руб.) отражается в строке 200 Приложения N 2.

Последняя строка, которую ОАО "СВТ-Карат" заполняет в Приложении N 2, является справочной. Это строка 400. В ней налогоплательщик записывает общую сумму амортизации за 2006 г., включая величину амортизационной премии:

24 000 руб. + 320 000 руб. + 55 000 руб. = 399 000 руб.

А теперь рассмотрим, как налогоплательщик заполнит Приложение N 3, где отражаются операции, убытки по которым учитываются при налогообложении прибыли в особом порядке.

ОАО "СВТ-Карат" в 2006 г. осуществило ряд таких операций.

Так, в сентябре 2006 г. организация продала станок за 7000 руб. Остаточная стоимость станка - 5500 руб., расходы, связанные с его реализацией, - 500 руб. Следовательно, от продажи станка получена прибыль в размере 1000 руб. (7000 руб. - 5500 руб. - 500 руб.).

В октябре того же года ОАО "СВТ-Карат" реализовало мебель за 18 000 руб., остаточная стоимость которой равна 31 000 руб. Таким образом, от реализации мебели организация получила убыток 13 000 руб. (31 000 руб. - 18 000 руб.). Данный убыток налогоплательщику следует признавать частями по правилам п. 3 ст. 268 НК РФ начиная с ноября 2006 г.

Таблица 3. Расчет финансовых результатов ОАО "СВТ-Карат"

за 2006 год по реализации амортизируемого имущества

(в руб.)

     
   ————————————————————————————T——————————T——————————T——————————————¬
   |          Операция         |Выручка от|Остаточная|  Финансовый  |
   |                           |реализации| стоимость|  результат   |
   |                           |          | и расходы+———————T——————+
   |                           |          |          |прибыль|убыток|
   +———————————————————————————+——————————+——————————+———————+——————+
   |Реализация станка          |   7 000  |   5 500  |       |      |
   +———————————————————————————+——————————+——————————+———————+——————+
   |Расходы, связанные         |          |     500  |       |      |
   |с продажей станка          |          |          |       |      |
   +———————————————————————————+——————————+——————————+———————+——————+
   |Итого по станку            |   7 000  |   6 000  | 1 000 |      |
   +———————————————————————————+——————————+——————————+———————+——————+
   |Продажа мебели             |  18 000  |  31 000  |       |13 000|
   +———————————————————————————+——————————+——————————+———————+——————+
   |Итого по реализации        |  25 000  |  37 000  | 1 000 |13 000|
   |амортизируемого имущества  |          |          |       |      |
   L———————————————————————————+——————————+——————————+———————+———————
   

Оставшийся срок полезного использования мебели на момент реализации составляет 13 месяцев. Поэтому в 2006 г. ОАО "СВТ-Карат" вправе учесть только часть убытка в размере 2000 руб. (13 000 руб. : 13 мес. x 2 мес.). Эта величина вписывается в строку 100 Приложения N 2.

В Приложении N 3 указанные операции отражаются следующим образом.

В строке 010 проставляется количество сделок (а точнее объектов) по реализации амортизируемого имущества - 2. Убыточной является только операция по продаже мебели, поэтому в строку 020 вписывается 1.

Общая величина выручки от реализации амортизируемого имущества равна 25 000 руб. (7000 руб. + 18 000 руб.). Эта сумма показывается по строке 030. А в строку 040 налогоплательщик записывает остаточную стоимость этих объектов и расходы, связанные с их реализацией, - 37 000 руб. (5500 руб. + 500 руб. + 31 000 руб.).

Прибыль и убыток от реализации объектов отражаются в Приложении N 3 раздельно:

- по строке 050 - прибыль от реализации станка в размере 1000 руб.;

- строке 060 - убыток от продажи мебели в сумме 13 000 руб.

Помимо операций, связанных с продажей амортизируемого имущества, ОАО "СВТ-Карат" в декабре 2006 г. реализовало третьему лицу право требования долга, ранее приобретенное у другой организации за 170 000 руб. Выручка от продажи в сумме 145 000 руб. отражается по строке 070, а стоимость реализованного права требования - по строке 080.

Убыток, полученный от этой операции, не учитывается для целей налогообложения прибыли на основании п. 3 ст. 279 НК РФ. Его величина вписывается в строку 090 - 25 000 руб.

ОАО "СВТ-Карат" имеет столовую. За 2006 г. выручка от деятельности столовой составила 240 000 руб., а расходы - 350 000 руб. Таким образом, от деятельности столовой получен убыток 110 000 руб. (350 000 руб. - 240 000 руб.). В целях налогообложения он не учитывается, поскольку организация не выполнила условия, предусмотренные ст. 275.1 НК РФ.

В Приложении N 3 указанные показатели записываются в строках 180, 190 и 200 соответственно.

Итоговые величины выручки и расходов по операциям, отраженным в Приложении N 3, рассчитываются в строках 270 и 280:

25 000 руб. + 145 000 руб. + 240 000 руб. = 410 000 руб. (строка 270);

37 000 руб. + 170 000 руб. + 350 000 руб. = 557 000 руб. (строка 280).

В строке 290 Приложения N 3 отражается сумма убытка по этим операциям, восстанавливаемая для целей исчисления налога на прибыль:

13 000 руб. + 25 000 руб. + 110 000 руб. = 148 000 руб.

Данная величина переносится в строку 050 листа 02 декларации. Таким образом происходит восстановление убытка в налоговом учете.

После того как сформированы показатели Приложений N N 1, 2 и 3, бухгалтер ОАО "СВТ-Карат" может приступить к заполнению листа 02.

Как уже отмечалось, данные о доходах и расходах в строки 010, 020, 030 и 040 листа 02 переносятся из итоговых строк Приложений N N 1 и 2.

В строке 060 налогоплательщик показывает результат финансово-хозяйственной деятельности за налоговый период с учетом восстанавливаемого убытка - 445 700 руб. (7 360 000 руб. + 27 000 руб. - 7 062 500 руб. - 26 800 руб. + 148 000 руб.).

Эта сумма является налоговой базой и отражается в строке 100 листа 02.

В 2005 г. ОАО "СВТ-Карат" получило убыток 500 000 руб. По итогам налогового периода 2006 г. организация имеет право уменьшить налоговую базу на часть этого убытка. Расчет производится в Приложении N 4 к листу 02.

Сумма признаваемого в 2006 г. убытка не может превышать 50% налоговой базы. В строке 140 Приложения N 4 налогоплательщик должен указать 222 850 руб. (445 700 руб. x 50%). Величина налоговой базы не позволяет учесть всю сумму убытка 2005 г. Поэтому в строку 150 вписывается 222 850 руб. Сумма из строки 150 Приложения N 4 переносится в строку 110 листа 02.

Остаток неперенесенного убытка вписывается в строки 160 и 180 Приложения N 4 - 277 150 руб. (500 000 руб. - 222 850 руб.).

Расчет налога на прибыль, подлежащего доплате по итогам года, рассчитывается по общеизвестной формуле: 222 850 руб. x 24% = 53 484 руб.

Из суммы исчисленного налога (53 484 руб.) вычитается величина ранее начисленных авансовых платежей (36 000 руб.). Полученное значение (17 484 руб.) вписывается в строку 270 листа 02.

По бюджетам эта сумма распределяется в подразделе 1.1 разд. 1 (фрагмент подраздела 1.1 разд. 1 см. в табл. 4).

Таблица 4. Фрагмент подраздела 1.1 декларации

     
   ————————————————————————————————T——————————————T—————————————————¬
   |           Показатели          |  Код строки  |     Значение    |
   |                               |подраздела 1.1|показателя (руб.)|
   +———————————————————————————————+——————————————+—————————————————+
   |Сумма налога к доплате в       |      040     |      4 735      |
   |федеральный бюджет             |              |                 |
   +———————————————————————————————+——————————————+—————————————————+
   |Сумма налога к доплате в бюджет|      070     |     12 749      |
   |субъекта РФ                    |              |                 |
   L———————————————————————————————+——————————————+——————————————————
   

Образец заполнения листа 02 и Приложений N N 1, 2, 3 и 4 к листу 02 представлен на с. 30.

     
   ——T————————T—T———————————————————————————————————————————————————————————————————————————T———¬
   +——||||||||L——     ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                                             |   |
   |  ||||||||    ИНН |0|0|7|7|0|4|0|3|6|9|8|5|                                             |   |
   |  51006051        L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                                             |   |
   |                  ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬      ——T—T—¬                                      |   |
   |              КПП |7|7|0|4|0|1|0|0|1| Стр. | | | |                                      |   |
   |                  L—+—+—+—+—+—+—+—+——      L—+—+——                                      |   |
   |                                                                                        |   |
   |                                                                    Форма по КНД 1151006|   |
   |                                                                                        |   |
   |                                                                            Раздел 00200|   |
   |                                                                                        |   |
   |                                                                                 Лист 02|   |
   |                                                                                        |   |
   |                       Расчет налога на прибыль организаций                             |   |
   |                                                                                        |   |
   |                                                                      ———————¬          |   |
   |  Является сельскохозяйственным товаропроизводителем (код строки 001) |   —  |          |   |
   |  ————————————————————————————————————————————————————————————————————+———————          |   |
   |                                                                                        |   |
   |                                                                                (руб.)  |   |
   |——————————————————————————————————————————————————————T——————T———————————————————————¬  |   |
   ||                      Показатели                     |  Код |         Сумма         |  |   |
   ||                                                     |строки|                       |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||                           1                         |   2  |           3           |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||Доходы от реализации (строка 040 Приложения N 1 к    |      |                       |  |   |
   ||Листу 02)                                            | 010  |       7 360 000       |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||Внереализационные доходы (строка 100 Приложения N 1 к|      |                       |  |   |
   ||Листу 02)                                            | 020  |          27 000       |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации     |      |                       |  |   |
   ||(строка 110 Приложения N 2 к Листу 02)               | 030  |       7 062 500       |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||Внереализационные расходы (сумма строк 200 и 300     |      |                       |  |   |
   ||Приложения N 2 к Листу 02)                           | 040  |          26 800       |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||Убытки, отраженные в Приложении N 3 к Листу 02       |      |                       |  |   |
   ||(строка 290 Приложения N 3 к Листу 02)               | 050  |         148 000       |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||Итого прибыль (убыток) (строка 010 + строка 020 —    |      |                       |  |   |
   ||строка 030 — строка 040 + строка 050)                | 060  |         445 700       |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||                         ...                         | ...  |          ...          |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||Налоговая база (строка 060 — строка 070 — строка     |      |                       |  |   |
   ||080 — строка 090)                                    | 100  |         445 700       |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||Сумма убытка или части убытка, уменьшающего          |      |                       |  |   |
   ||налоговую базу за отчетный (налоговый) период        |      |                       |  |   |
   ||(строка 150 Приложения N 4 к Листу 02)               | 110  |         222 850       |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||Налоговая база для исчисления налога:                |      |                       |  |   |
   ||(строка 100 — строка 110) + строка 100 Листов 05 +   |      |                       |  |   |
   ||строка 530 Листа 06)                                 | 120  |         222 850       |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||  в том числе в бюджет субъекта Российской Федерации |      |                       |  |   |
   ||(с учетом положений четвертого абзаца пункта 1       |      |                       |  |   |
   ||статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации,  |      |                       |  |   |
   ||далее — НК)                                          | 130  |           —           |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||Ставка налога на прибыль — всего (%),                |      |                       |  |   |
   ||в том числе:                                         | 140  |              24       |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||  в федеральный бюджет                               | 150  |               6,5     |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||  в бюджет субъекта Российской Федерации             | 160  |              17,5     |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||  в бюджет субъекта Российской Федерации (с учетом   |      |                       |  |   |
   ||положений четвертого абзаца пункта 1 статьи 284 НК)  | 170  |           —           |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||Сумма исчисленного налога на прибыль — всего,        |      |                       |  |   |
   ||  в том числе:                                       | 180  |          53 484       |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||  в федеральный бюджет (строка 120 x строка 150 :    |      |                       |  |   |
   ||100)                                                 | 190  |          14 485       |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||  в бюджет субъекта Российской Федерации [(строка    |      |                       |  |   |
   ||120 — строка 130) x строка 160 : 100] + (строка 130  |      |                       |  |   |
   ||x строка 170 : 100)                                  | 200  |          38 999       |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||  Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный   |      |                       |  |   |
   ||(налоговый) период — всего,                          | 210  |          36 000       |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||в том числе:                                         |      |                       |  |   |
   ||  в федеральный бюджет                               | 220  |           9 750       |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||  в бюджет субъекта Российской Федерации             | 230  |          26 250       |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||                         ...                         | ...  |          ...          |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||Сумма налога на прибыль к доплате — всего (строка    |      |                       |  |   |
   ||180 — строка 210 — строка 240, если строка 180 больше|      |                       |  |   |
   ||суммы строк 210 и 240), (строка 040 подраздела 1.1   |      |                       |  |   |
   ||Раздела 1 + строка 070 подраздела 1.1 Раздела 1)     | 270  |          17 484       |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||                         ...                         | ...  |          ...          |  |   |
   |L—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+——+   |
   +—¬                                                                                      | ——+
   L—+——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+—+——
   

     
   ——T————————T—T———————————————————————————————————————————————————————————————————————————T———¬
   +——||||||||L——     ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                                             |   |
   |  ||||||||    ИНН |0|0|7|7|0|4|0|3|6|9|8|5|                                             |   |
   |  51006075        L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                                             |   |
   |                  ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬      ——T—T—¬                                      |   |
   |              КПП |7|7|0|4|0|1|0|0|1| Стр. | | | |                                      |   |
   |                  L—+—+—+—+—+—+—+—+——      L—+—+——                                      |   |
   |                                                                                        |   |
   |                                                                    Форма по КНД 1151006|   |
   |                                                                                        |   |
   |                                                                            Раздел 00201|   |
   |                                                                                        |   |
   |                                                               Приложение N 1 к Листу 02|   |
   |                                                                                        |   |
   |                  Доходы от реализации и внереализационные доходы                       |   |
   |                                                                                        |   |
   |                                                                    ———————¬            |   |
   |Является сельскохозяйственным товаропроизводителем (код строки 001) |   —  |            |   |
   |                                                                    L———————            |   |
   |                                                                                        |   |
   |                                                                                (руб.)  |   |
   |——————————————————————————————————————————————————————T——————T———————————————————————¬  |   |
   ||                      Показатели                     | Код  |         Сумма         |  |   |
   ||                                                     |строки|                       |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||                          1                          |   2  |           3           |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||Выручка от реализации — всего, в том числе:          | 010  |       6 950 000       |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||  выручка от реализации товаров (работ, услуг)       |      |                       |  |   |
   ||собственного производства                            | 011  |       5 100 000       |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||  выручка от реализации покупных товаров             | 012  |       1 500 000       |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||  выручка от реализации имущественных прав, за       |      |                       |  |   |
   ||исключением доходов от реализации права требования   | 013  |         230 000       |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||выручка от реализации прочего имущества              | 014  |          60 000       |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||Выручка от реализации (выбытия, в т.ч. доход от      |      |                       |  |   |
   ||погашения) ценных бумаг профессиональных участников  |      |                       |  |   |
   ||рынка ценных бумаг — всего,                          | 020  |           —           |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||  в том числе сумма отклонения фактической выручки   |      |                       |  |   |
   ||от реализации (выбытия) ценных бумаг, обращающихся и |      |                       |  |   |
   ||не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг |      |                       |  |   |
   ||ниже:                                                |      |                       |  |   |
   ||  минимальной цены сделок на организованном рынке    |      |                       |  |   |
   ||ценных бумаг                                         | 021  |           —           |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||  расчетной цены                                     | 022  |           —           |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||Выручка от реализации по операциям, отраженным в     |      |                       |  |   |
   ||Приложении N 3 к Листу 02 (строка 270 Приложения N 3 |      |                       |  |   |
   ||к Листу 02)                                          | 030  |         410 000       |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||Итого доходов от реализации (строка 010 + строка 020 |      |                       |  |   |
   ||+ строка 030)                                        | 040  |       7 360 000       |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||Внереализационные доходы — всего, в том числе:       | 100  |          27 000       |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||  в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном  |      |                       |  |   |
   ||(налоговом) периоде                                  | 101  |           —           |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||  в виде стоимости полученных материалов или иного   |      |                       |  |   |
   ||имущества при ликвидации выводимых из эксплуатации   |      |                       |  |   |
   ||основных средств                                     | 102  |          20 000       |  |   |
   |L—————————————————————————————————————————————————————+——————+————————————————————————  |   |
   +—¬                                                                                      | ——+
   L—+——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+—+——
   

     
   ——T————————T—T———————————————————————————————————————————————————————————————————————————T———¬
   +——||||||||L——     ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                                             |   |
   |  ||||||||    ИНН |0|0|7|7|0|4|0|3|6|9|8|5|                                             |   |
   |  51006082        L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                                             |   |
   |                  ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬      ——T—T—¬                                      |   |
   |              КПП |7|7|0|4|0|1|0|0|1| Стр. | | | |                                      |   |
   |                  L—+—+—+—+—+—+—+—+——      L—+—+——                                      |   |
   |                                                                                        |   |
   |                                                                    Форма по КНД 1151006|   |
   |                                                                                        |   |
   |                                                                            Раздел 00202|   |
   |                                                                                        |   |
   |                                                               Приложение N 2 к Листу 02|   |
   |                                                                                        |   |
   |      Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы       |   |
   |                и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам                   |   |
   |                                                                                        |   |
   |                                                                      ———————¬          |   |
   |  Является сельскохозяйственным товаропроизводителем (код строки 001) |   —  |          |   |
   |                                                                      L———————          |   |
   |                                                                                        |   |
   |                                                                                (руб.)  |   |
   |——————————————————————————————————————————————————————T——————T———————————————————————¬  |   |
   ||                      Показатели                     | Код  |         Сумма         |  |   |
   ||                                                     |строки|                       |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||                          1                          |   2  |           3           |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам, |      |                       |  |   |
   ||работам, услугам                                     | 010  |       4 259 000       |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||Прямые расходы налогоплательщиков, осуществляющих    |      |                       |  |   |
   ||оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю в текущем |      |                       |  |   |
   ||отчетном (налоговом) периоде, относящихся к          |      |                       |  |   |
   ||реализованным товарам,                               | 020  |       1 180 000       |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||  в том числе стоимость реализованных покупных       |      |                       |  |   |
   ||товаров                                              | 030  |       1 150 000       |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||Косвенные расходы — всего, в том числе:              | 040  |         821 000       |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||  суммы налогов и сборов, начисленные в порядке,     |      |                       |  |   |
   ||установленном законодательством Российской Федерации |      |                       |  |   |
   ||о налогах и сборах, за исключением ЕСН, а также      |      |                       |  |   |
   ||налогов, перечисленных в статье 270 НК               | 041  |          25 000       |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||  расходы на НИОКР                                   | 042  |          27 500       |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||                         ...                         | ...  |          ...          |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||  расходы на капитальные вложения в размере не       |      |                       |  |   |
   ||более 10% первоначальной стоимости основных средств  |      |                       |  |   |
   ||(за исключением основных средств, полученных         |      |                       |  |   |
   ||безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в         |      |                       |  |   |
   ||случаях достройки, дооборудования, модернизации,     |      |                       |  |   |
   ||технического перевооружения, частичной ликвидации    |      |                       |  |   |
   ||основных средств (п. 1.1 ст. 259 НК)                 | 044  |          24 000       |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||                         ...                         | ...  |          ...          |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||  расходы налогоплательщиков — общественных          |      |                       |  |   |
   ||организаций инвалидов, а также                       |      |                       |  |   |
   ||налогоплательщиков—учреждений, единственными         |      |                       |  |   |
   ||собственниками имущества которых являются            |      |                       |  |   |
   ||общественные организации инвалидов, согласно         |      |                       |  |   |
   ||подпункту 39 пункта 1 статьи 264 НК                  | 046  |           —           |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||Стоимость реализованных имущественных прав           | 050  |         198 000       |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||Цена приобретения реализованного прочего имущества   |      |                       |  |   |
   ||и расходы, связанные с его реализацией               | 060  |          45 000       |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||                         ...                         | ...  |          ...          |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||Расходы по операциям, отраженным в Приложении N 3 к  |      |                       |  |   |
   ||Листу 02 (строка 280 Приложения N 3 к Листу 02)      | 080  |         557 000       |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||                         ...                         | ...  |          ...          |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||Сумма убытка от реализации амортизируемого имущества,|      |                       |  |   |
   ||относящаяся к расходам текущего отчетного            |      |                       |  |   |
   ||(налогового) периода                                 | 100  |           2 000       |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||Итого признанных расходов (сумма строк с 010 по 040  |      |                       |  |   |
   ||+ сумма строк с 050 по 100)                          | 110  |       7 062 500       |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||                         ...                         | ...  |          ...          |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||Внереализационные расходы — всего (строка 200 > или =|      |                       |  |   |
   ||сумме строк с 201 по 203), в том числе:              | 200  |          26 800       |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||                         ...                         | ...  |          ...          |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||Справочно:                                           |      |                       |  |   |
   ||Сумма начисленной амортизации за отчетный            |      |                       |  |   |
   ||(налоговый) период — всего, в том числе:             | 400  |         399 000       |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||                         ...                         | ...  |          ...          |  |   |
   |L—————————————————————————————————————————————————————+——————+————————————————————————  |   |
   +—¬                                                                                      | ——+
   L—+——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+—+——
   

     
   ——T————————T—T———————————————————————————————————————————————————————————————————————————T———¬
   +——||||||||L——     ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                                             |   |
   |  ||||||||    ИНН |0|0|7|7|0|4|0|3|6|9|8|5|                                             |   |
   |  51006105        L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                                             |   |
   |                  ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬      ——T—T—¬                                      |   |
   |              КПП |7|7|0|4|0|1|0|0|1| Стр. | | | |                                      |   |
   |                  L—+—+—+—+—+—+—+—+——      L—+—+——                                      |   |
   |                                                                                        |   |
   |                                                                    Форма по КНД 1151006|   |
   |                                                                                        |   |
   |                                                                            Раздел 00203|   |
   |                                                                                        |   |
   |                                                               Приложение N 3 к Листу 02|   |
   |                                                                                        |   |
   |         Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым           |   |
   |          учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений статей             |   |
   |               268, 275.1, 276, 279, 323 и пункта 21 статьи 346.38 НК                   |   |
   |                       (за исключением отраженных в Листе 05)                           |   |
   |                                                                                        |   |
   |                                          ———————————————————————————————————————————¬  |   |
   |                                          |Налогоплательщики, не осуществляющие      |  |   |
   |                                          |операции, подлежащие отражению в          |  |   |
   |                                          |Приложении N 3 к Листу 02, данное         |  |   |
   |                                          |Приложение не представляют                |  |   |
   |                                          L———————————————————————————————————————————  |   |
   |                                                                                        |   |
   |                                                                      ———————¬          |   |
   |  Является сельскохозяйственным товаропроизводителем (код строки 001) |   —  |          |   |
   |                                                                      L———————          |   |
   |                                                                                        |   |
   |                                                                                (руб.)  |   |
   |——————————————————————————————————————————————————————T——————T———————————————————————¬  |   |
   ||                       Показатели                    | Код  |         Сумма         |  |   |
   ||                                                     |строки|                       |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||                           1                         |   2  |           3           |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||Количество сделок по реализации амортизируемого      |      |                       |  |   |
   ||имущества — всего,                                   | 010  |              2        |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||  в том числе убыточных                              | 020  |              1        |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||Выручка от реализации амортизируемого имущества      | 030  |         25 000        |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||Остаточная стоимость реализованного амортизируемого  |      |                       |  |   |
   ||имущества и расходы, связанные с его реализацией     | 040  |         37 000        |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||Прибыль от реализации амортизируемого имущества      |      |                       |  |   |
   ||(без учета сделок, по которым получены убытки)       | 050  |          1 000        |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||Убытки от реализации амортизируемого имущества       |      |                       |  |   |
   ||(без учета сделок, по которым получена прибыль)      | 060  |         13 000        |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||Выручка от реализации права требования как           |      |                       |  |   |
   ||реализация финансовых услуг                          | 070  |        145 000        |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||Стоимость реализованного права требования при его    |      |                       |  |   |
   ||реализации как финансовой услуги                     | 080  |        170 000        |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||Убытки при реализации права требования как           |      |                       |  |   |
   ||реализация финансовых услуг (строка 080 — строка     |      |                       |  |   |
   ||070, если строка 080 > строки 070)                   | 090  |         25 000        |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||                         ...                         | ...  |          ...          |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||Выручка от реализации товаров (работ, услуг),        |      |                       |  |   |
   ||имущественных прав по объектам обслуживающих         |      |                       |  |   |
   ||производств и хозяйств, включая объекты              |      |                       |  |   |
   ||жилищно—коммунальной и социально—культурной сферы    | 180  |        240 000        |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||                         ...                         | ...  |          ...          |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||Расходы, понесенные обслуживающими производствами и  |      |                       |  |   |
   ||хозяйствами при реализации ими товаров (работ,       |      |                       |  |   |
   ||услуг), имущественных прав в текущем отчетном        |      |                       |  |   |
   ||(налоговом) периоде                                  | 190  |        350 000        |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||Сумма убытков текущего отчетного (налогового) периода|      |                       |  |   |
   ||по объектам обслуживающих производств и хозяйств,    |      |                       |  |   |
   ||включая объекты жилищно—коммунальной и               |      |                       |  |   |
   ||социально—культурной сферы (строка 190 — строка      |      |                       |  |   |
   ||180, если строка 190 > строки 180)                   | 200  |        110 000        |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||                         ...                         | ...  |          ...          |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||Итого выручка от реализации по операциям, отраженным |      |                       |  |   |
   ||в Приложении N 3 к Листу 02 (сумма строк 030, 070,   |      |                       |  |   |
   ||100, 110, 180, 210, 240 Приложения N 3 к Листу 02    |      |                       |  |   |
   ||отражается по строке 030 Приложения N 1 к Листу 02)  | 270  |        410 000        |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||Итого расходы по операциям, отраженным в Приложении  |      |                       |  |   |
   ||N 3 к Листу 02 (сумма строк 040, 080, 120, 130, 190, |      |                       |  |   |
   ||220, 250 Приложения N 3 к Листу 02 отражается по     |      |                       |  |   |
   ||строке 080 Приложения N 2 к Листу 02)                | 280  |        557 000        |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||Убытки по операциям, отраженным в Приложении N 3 к   |      |                       |  |   |
   ||Листу 02 (сумма строк 060, 090, 150, 160, 200, 230,  |      |                       |  |   |
   ||260 Приложения N 3 к Листу 02 отражается по строке   |      |                       |  |   |
   ||050 Листа 02)                                        | 290  |        148 000        |  |   |
   |L—————————————————————————————————————————————————————+——————+————————————————————————  |   |
   +—¬                                                                                      | ——+
   L—+——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+—+——
   

     
   ——T————————T—T———————————————————————————————————————————————————————————————————————————T———¬
   +——||||||||L——     ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                                             |   |
   |  ||||||||    ИНН |0|0|7|7|0|4|0|3|6|9|8|5|                                             |   |
   |  51006129        L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                                             |   |
   |                  ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬      ——T—T—¬                                      |   |
   |              КПП |7|7|0|4|0|1|0|0|1| Стр. | | | |                                      |   |
   |                  L—+—+—+—+—+—+—+—+——      L—+—+——                                      |   |
   |                                                                                        |   |
   |                                                                    Форма по КНД 1151006|   |
   |                                                                                        |   |
   |                                                                            Раздел 00204|   |
   |                                                                                        |   |
   |                                                               Приложение N 4 к Листу 02|   |
   |                                                                                        |   |
   |          Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу             |   |
   |                                                                                        |   |
   |                                          ———————————————————————————————————————————¬  |   |
   |                                          |Налогоплательщики, не имеющие остатка     |  |   |
   |                                          |неперенесенного убытка, Приложение N 4    |  |   |
   |                                          |к Листу 02 не представляют                |  |   |
   |                                          L———————————————————————————————————————————  |   |
   |                                                                                        |   |
   |                                                                      ———————¬          |   |
   |  Является сельскохозяйственным товаропроизводителем (код строки 001) |   —  |          |   |
   |                                                                      L———————          |   |
   |                                                                                        |   |
   |                                                                                (руб.)  |   |
   |——————————————————————————————————————————————————————T——————T———————————————————————¬  |   |
   ||                     Показатели                      | Код  |         Сумма         |  |   |
   ||                                                     |строки|                       |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||                          1                          |  2   |           3           |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||Остаток неперенесенного убытка на начало налогового  |      |                       |  |   |
   ||периода — всего (строка 020 + строка 030),           | 010  |        500 000        |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||  в том числе:                                       |      |                       |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||    убытка, полученного до 1 января 2002 года        | 020  |           —           |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||    убытка, полученного после 1 января 2002 года     |      |                       |  |   |
   ||(сумма строк с 040 по 130)                           | 030  |        500 000        |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||                   2005                              |      |                       |  |   |
   ||    за ———————————————————————————— год              | 040  |        500 000        |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||    за ____________________________ год              | 050  |                       |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||    за ____________________________ год              | 060  |                       |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||    за ____________________________ год              | 070  |                       |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||    за ____________________________ год              | 080  |                       |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||    за ____________________________ год              | 090  |                       |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||    за ____________________________ год              | 100  |                       |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||    за ____________________________ год              | 110  |                       |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||    за ____________________________ год              | 120  |                       |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||    за ____________________________ год              | 130  |                       |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||Налоговая база за отчетный (налоговый) период        |      |                       |  |   |
   ||(строка 100 Листа 02 + строка 100 Листов 05 + строка |      |                       |  |   |
   ||530 Листа 06)                                        | 140  |        222 850        |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||Сумма убытка или части убытка, уменьшающего          |      |                       |  |   |
   ||налоговую базу за отчетный (налоговый) период        | 150  |        222 850        |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||Остаток неперенесенного убытка на конец налогового   |      |                       |  |   |
   ||периода — всего (строка 010 — строка 150 + убыток по |      |                       |  |   |
   ||строке 060 Листа 02 с учетом уменьшения его на       |      |                       |  |   |
   ||показатели строк 100 Листов 05 и строки 530 Листа    |      |                       |  |   |
   ||06),                                                 | 160  |        277 150        |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||  в том числе:                                       |      |                       |  |   |
   ||    убытка, полученного до 1 января 2002 года        |      |                       |  |   |
   ||(строка 020 — строка 150, но строка 150 не более     |      |                       |  |   |
   ||строки 020)                                          | 170  |           —           |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||    убытка, полученного после 1 января 2002 года     |      |                       |  |   |
   ||[строка 030 — (строка 150 — строка 020), но строка   |      |                       |  |   |
   ||020 не больше строки 150]                            | 180  |        277 150        |  |   |
   |L—————————————————————————————————————————————————————+——————+————————————————————————  |   |
   +—¬                                                                                      | ——+
   L—+——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+—+——
   

К.В.Новоселов К. э. н., советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса Управление администрирования налога на прибыль ФНС России Подписано в печать 23.01.2007 ————