"Российский налоговый курьер", 2007, N 3

ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ В НАЛОГОВОМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ

В конце 2006 г. Президент РФ подписал несколько законов с поправками в Налоговый кодекс. Федеральный закон от 30.12.2006 N 268-ФЗ вносит поправки в первую и вторую части Налогового кодекса, Федеральный закон от 29.12.2006 N 257-ФЗ вносит изменения, связанные с материальной поддержкой родителей, в главы о НДФЛ и ЕСН. Федеральный закон от 30.12.2006 N 276-ФЗ корректирует порядок налогообложения некоммерческих организаций. Кроме того, с 1 марта 2007 г. начнет действовать упрощенный порядок декларирования доходов физических лиц, утвержденный Федеральными законами от 31.12.2006 N N 269-ФЗ и 265-ФЗ. По сложившейся традиции мы подготовили таблицу, где привели основные положения этих Законов.

     
   ———————————————————T———————————————————————————————T—————————————T——————————————————¬
   |  В чем произошли |         Что изменилось        |    Ссылка   |     Порядок      |
   |     изменения    |                               |             |    применения    |
   +——————————————————+———————————————————————————————+—————————————+——————————————————+
   |               Поправки, вступающие в силу с 31 января 2007 года <*>               |
   +———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+
   |                                 Первая часть НК РФ                                |
   +——————————————————T———————————————————————————————T—————————————T——————————————————+
   |Обязанности       |Установлен срок, в течение     |Пункт 3      |По истечении      |
   |налогоплательщиков|которого нотариусы,            |ст. 23 НК РФ |одного месяца     |
   |(плательщиков     |занимающиеся частной практикой,|(в ред.      |со дня            |
   |сборов)           |и адвокаты, учредившие         |Федерального |официального      |
   |                  |адвокатские кабинеты, обязаны  |закона       |опубликования     |
   |                  |письменно сообщать в налоговый |от 30.12.2006|Закона            |
   |                  |орган по месту своего          |N 268—ФЗ,    |                  |
   |                  |жительства об открытии         |далее — Закон|                  |
   |                  |(о закрытии) счетов,           |N 268—ФЗ)    |                  |
   |                  |предназначенных для            |             |                  |
   |                  |осуществления ими              |             |                  |
   |                  |профессиональной деятельности. |             |                  |
   |                  |Он составляет семь дней со дня |             |                  |
   |                  |открытия (закрытия) таких      |             |                  |
   |                  |счетов                         |             |                  |
   |                  +———————————————————————————————+—————————————+——————————————————+
   |                  |Статья 23 дополнена новым      |Пункт 7      |По истечении      |
   |                  |пунктом:                       |ст. 23 НК РФ |одного месяца     |
   |                  |7. Сведения, предусмотренные   |(в ред.      |со дня            |
   |                  |п. п. 2 и 3 настоящей статьи,  |Закона       |официального      |
   |                  |сообщаются по формам,          |N 268—ФЗ)    |опубликования     |
   |                  |утвержденным федеральным       |             |Закона            |
   |                  |органом исполнительной власти, |             |                  |
   |                  |уполномоченным по контролю     |             |                  |
   |                  |и надзору в области налогов    |             |                  |
   |                  |и сборов (ФНС России)          |             |                  |
   +——————————————————+———————————————————————————————+—————————————+——————————————————+
   |Права налоговых   |Статья 31 дополнена новым      |Пункт 4      |По истечении      |
   |органов           |пунктом:                       |ст. 31 НК РФ |одного месяца     |
   |                  |4. Формы предусмотренных       |(в ред.      |со дня            |
   |                  |настоящим Кодексом документов, |Закона       |официального      |
   |                  |которые используются налоговыми|N 268—ФЗ)    |опубликования     |
   |                  |органами при реализации своих  |             |Закона            |
   |                  |полномочий в отношениях,       |             |                  |
   |                  |регулируемых законодательством |             |                  |
   |                  |о налогах и сборах, а также    |             |                  |
   |                  |порядок их заполнения          |             |                  |
   |                  |утверждаются федеральным       |             |                  |
   |                  |органом исполнительной власти, |             |                  |
   |                  |уполномоченным по контролю     |             |                  |
   |                  |и надзору в области налогов    |             |                  |
   |                  |и сборов (ФНС России), если    |             |                  |
   |                  |иной порядок их утверждения    |             |                  |
   |                  |не предусмотрен НК РФ          |             |                  |
   +——————————————————+———————————————————————————————+—————————————+——————————————————+
   |Общие условия     |Статья 61 дополнена новым      |Пункт 8      |По истечении      |
   |изменения срока   |пунктом:                       |ст. 61 НК РФ |одного месяца     |
   |уплаты налога     |8. Изменение срока уплаты      |(в ред.      |со дня            |
   |и сбора           |налога и сбора налоговыми      |Закона       |официального      |
   |                  |органами осуществляется        |N 268—ФЗ)    |опубликования     |
   |                  |в порядке, определяемом        |             |Закона            |
   |                  |федеральным органом            |             |                  |
   |                  |исполнительной власти,         |             |                  |
   |                  |уполномоченным по контролю     |             |                  |
   |                  |и надзору в области налогов    |             |                  |
   |                  |и сборов (ФНС России)          |             |                  |
   +——————————————————+———————————————————————————————+—————————————+——————————————————+
   |Порядок           |Лицо, признаваемое             |Пункт 2      |По истечении      |
   |представления     |налогоплательщиком по одному   |ст. 80 НК РФ |одного месяца     |
   |единой            |или нескольким налогам, не     |(в ред.      |со дня            |
   |(упрощенной)      |осуществляющее операций, в     |Закона       |официального      |
   |налоговой         |результате которых происходит  |N 268—ФЗ)    |опубликования     |
   |декларации        |движение денежных средств на   |             |Закона            |
   |                  |его счетах в банках (в кассе   |             |                  |
   |                  |организации), и не имеющее по  |             |                  |
   |                  |этим налогам объектов          |             |                  |
   |                  |налогообложения, представляет  |             |                  |
   |                  |по данным налогам единую       |             |                  |
   |                  |(упрощенную) налоговую         |             |                  |
   |                  |декларацию. Форма единой       |             |                  |
   |                  |(упрощенной) налоговой         |             |                  |
   |                  |декларации и порядок ее        |             |                  |
   |                  |заполнения утверждаются        |             |                  |
   |                  |Минфином России.               |             |                  |
   |                  |Единая (упрощенная) налоговая  |             |                  |
   |                  |декларация представляется      |             |                  |
   |                  |в налоговый орган по месту     |             |                  |
   |                  |нахождения организации или     |             |                  |
   |                  |месту жительства физического   |             |                  |
   |                  |лица не позднее 20—го числа    |             |                  |
   |                  |месяца, следующего за истекшими|             |                  |
   |                  |кварталом, полугодием,         |             |                  |
   |                  |9 месяцами, календарным годом  |             |                  |
   +——————————————————+———————————————————————————————+—————————————+——————————————————+
   |Порядок           |Налоговая декларация (расчет)  |Пункт 3      |По истечении      |
   |представления     |представляется в налоговый     |ст. 80 НК РФ |одного месяца     |
   |налоговой         |орган по месту учета           |(в ред.      |со дня            |
   |декларации        |налогоплательщика (плательщика |Закона       |официального      |
   |(расчета)         |сбора, налогового агента)      |N 268—ФЗ)    |опубликования     |
   |в электронном виде|по установленной форме         |             |Закона            |
   |и порядок         |на бумажном носителе или       |             |                  |
   |одновременного    |по установленным форматам      |             |                  |
   |представления     |в электронном виде вместе      |             |                  |
   |с декларацией     |с документами, которые         |             |                  |
   |документов        |в соответствии с НК РФ должны  |             |                  |
   |                  |прилагаться к налоговой        |             |                  |
   |                  |декларации (расчету).          |             |                  |
   |                  |Налогоплательщики вправе       |             |                  |
   |                  |представить документы, которые |             |                  |
   |                  |в соответствии с НК РФ должны  |             |                  |
   |                  |прилагаться к налоговой        |             |                  |
   |                  |декларации (расчету),          |             |                  |
   |                  |в электронном виде.            |             |                  |
   |                  |Налогоплательщики,             |             |                  |
   |                  |среднесписочная численность    |             |                  |
   |                  |работников которых             |             |                  |
   |                  |за предшествующий календарный  |             |                  |
   |                  |год превышает 100 человек,     |             |                  |
   |                  |а также вновь созданные (в том |             |                  |
   |                  |числе при реорганизации)       |             |                  |
   |                  |организации, численность       |             |                  |
   |                  |работников которых превышает   |             |                  |
   |                  |указанный предел, представляют |             |                  |
   |                  |налоговые декларации (расчеты) |             |                  |
   |                  |в налоговый орган              |             |                  |
   |                  |по установленным форматам      |             |                  |
   |                  |в электронном виде, если иной  |             |                  |
   |                  |порядок представления          |             |                  |
   |                  |информации, отнесенной         |             |                  |
   |                  |к государственной тайне, не    |             |                  |
   |                  |предусмотрен законодательством |             |                  |
   |                  |Российской Федерации.          |             |                  |
   |                  |Обратите внимание! Положения   |             |                  |
   |                  |данного абзаца применяются     |             |                  |
   |                  |до 1 января 2008 г. в отношении|             |                  |
   |                  |налогоплательщиков,            |             |                  |
   |                  |среднесписочная численность    |             |                  |
   |                  |работников которых за 2006 г.  |             |                  |
   |                  |превышает 250 человек.         |             |                  |
   |                  |Указанные налогоплательщики    |             |                  |
   |                  |представляют сведения о        |             |                  |
   |                  |среднесписочной численности за |             |                  |
   |                  |2006 г. в налоговый орган по   |             |                  |
   |                  |месту нахождения организации   |             |                  |
   |                  |(по месту жительства           |             |                  |
   |                  |индивидуального                |             |                  |
   |                  |предпринимателя) в течение     |             |                  |
   |                  |одного месяца со дня вступления|             |                  |
   |                  |в силу Федерального закона     |             |                  |
   |                  |от 30.12.2006 N 268—ФЗ         |             |                  |
   |                  |(п. п. 6 и 7 ст. 5 указанного  |             |                  |
   |                  |Федерального закона).          |             |                  |
   |                  |Сведения о среднесписочной     |             |                  |
   |                  |численности работников         |             |                  |
   |                  |за предшествующий календарный  |             |                  |
   |                  |год представляются             |             |                  |
   |                  |налогоплательщиком в налоговый |             |                  |
   |                  |орган не позднее 20 января     |             |                  |
   |                  |текущего года, а в случае      |             |                  |
   |                  |создания (реорганизации)       |             |                  |
   |                  |организации — не позднее 20—го |             |                  |
   |                  |числа месяца, следующего за    |             |                  |
   |                  |месяцем, в котором организация |             |                  |
   |                  |была создана (реорганизована). |             |                  |
   |                  |Указанные сведения             |             |                  |
   |                  |представляются по форме,       |             |                  |
   |                  |утвержденной федеральным       |             |                  |
   |                  |органом исполнительной власти, |             |                  |
   |                  |уполномоченным по контролю и   |             |                  |
   |                  |надзору в области налогов и    |             |                  |
   |                  |сборов, в налоговый орган по   |             |                  |
   |                  |месту нахождения организации   |             |                  |
   |                  |(по месту жительства           |             |                  |
   |                  |индивидуального                |             |                  |
   |                  |предпринимателя)               |             |                  |
   |                  +———————————————————————————————+—————————————+——————————————————+
   |                  |Уточнено, что налоговый орган  |Пункт 4      |По истечении      |
   |                  |не вправе отказать в принятии  |ст. 80 НК РФ |одного месяца     |
   |                  |налоговой декларации (расчета),|(в ред.      |со дня            |
   |                  |если она представлена          |Закона       |официального      |
   |                  |налогоплательщиком             |N 268—ФЗ)    |опубликования     |
   |                  |(плательщиком сборов, налоговым|             |Закона            |
   |                  |агентом) по установленной форме|             |                  |
   |                  |(установленному формату),      |             |                  |
   |                  |и обязан проставить по просьбе |             |                  |
   |                  |налогоплательщика (плательщика |             |                  |
   |                  |сбора, налогового агента)      |             |                  |
   |                  |на копии налоговой декларации  |             |                  |
   |                  |(копии расчета) отметку о      |             |                  |
   |                  |принятии и дату ее получения   |             |                  |
   |                  |при получении налоговой        |             |                  |
   |                  |декларации (расчета) на        |             |                  |
   |                  |бумажном носителе либо передать|             |                  |
   |                  |налогоплательщику (плательщику |             |                  |
   |                  |сбора, налоговому агенту)      |             |                  |
   |                  |квитанцию о приеме             |             |                  |
   |                  |в электронном виде — при       |             |                  |
   |                  |получении налоговой декларации |             |                  |
   |                  |(расчета) по                   |             |                  |
   |                  |телекоммуникационным каналам   |             |                  |
   |                  |связи.                         |             |                  |
   |                  |Порядок представления          |             |                  |
   |                  |налоговой декларации (расчета),|             |                  |
   |                  |а также документов в           |             |                  |
   |                  |электронном виде определяется  |             |                  |
   |                  |Минфином России                |             |                  |
   +——————————————————+———————————————————————————————+—————————————+——————————————————+
   |                  |Форматы представления налоговых|Пункт 7      |По истечении      |
   |                  |деклараций (расчетов) в        |ст. 80 НК РФ |одного месяца     |
   |                  |электронном виде утверждаются  |(в ред.      |со дня            |
   |                  |федеральным органом            |Закона       |официального      |
   |                  |исполнительной власти,         |N 268—ФЗ)    |опубликования     |
   |                  |уполномоченным по контролю и   |             |Закона            |
   |                  |надзору в области налогов и    |             |                  |
   |                  |сборов (ФНС России), на        |             |                  |
   |                  |основании форм налоговых       |             |                  |
   |                  |деклараций (расчетов) и порядка|             |                  |
   |                  |их заполнения, утвержденных    |             |                  |
   |                  |Минфином России                |             |                  |
   +——————————————————+———————————————————————————————+—————————————+——————————————————+
   |Обязанность       |Статья 85 дополнена п. 10,     |Пункт 10     |По истечении      |
   |органов,          |согласно которому органы,      |ст. 85 НК РФ |одного месяца     |
   |учреждений,       |учреждения, организации и      |(в ред.      |со дня            |
   |организаций и     |должностные лица, которые в    |Закона       |официального      |
   |должностных лиц   |соответствии со ст. 85 НК РФ   |N 268—ФЗ)    |опубликования     |
   |сообщать          |обязаны сообщать в налоговые   |             |Закона            |
   |в налоговые органы|органы сведения, связанные     |             |                  |
   |сведения,         |с учетом налогоплательщиков,   |             |                  |
   |связанные с учетом|представляют указанные сведения|             |                  |
   |налогоплательщиков|по формам, утвержденным        |             |                  |
   |                  |федеральным органом            |             |                  |
   |                  |исполнительной власти,         |             |                  |
   |                  |уполномоченным по контролю и   |             |                  |
   |                  |надзору в области налогов и    |             |                  |
   |                  |сборов (ФНС России)            |             |                  |
   +——————————————————+———————————————————————————————+—————————————+——————————————————+
   |                 Вторая часть НК РФ. Налог на доходы физических лиц                |
   +——————————————————T———————————————————————————————T—————————————T——————————————————+
   |Предоставление    |При продаже (реализации) до    |Пункт 3      |Распространяется  |
   |имущественного    |1 января 2007 г. ценных бумаг, |ст. 214.1    |на правоотношения,|
   |налогового вычета |находившихся в собственности   |НК РФ (в ред.|возникшие         |
   |при продаже ценных|налогоплательщика более трех   |Закона       |с 1 января 2002 г.|
   |бумаг             |лет, налогоплательщик вправе   |N 268—ФЗ)    |                  |
   |                  |воспользоваться имущественным  |             |                  |
   |                  |налоговым вычетом,             |             |                  |
   |                  |предусмотренным абз. 1 пп. 1   |             |                  |
   |                  |п. 1 ст. 220 НК РФ             |             |                  |
   |                  +———————————————————————————————+—————————————+——————————————————+
   |                  |Добавлена новая ст. 26.2.      |Статья 26.2  |Распространяется  |
   |                  |Имущественный налоговый вычет, |Федерального |на правоотношения,|
   |                  |предоставляемый в соответствии |закона       |возникшие         |
   |                  |с абз. 23 п. 3 ст. 214.1 части |от 05.08.2000|с 1 января 2007 г.|
   |                  |второй Налогового кодекса      |N 118—ФЗ     |                  |
   |                  |Российской Федерации,          |(в ред. ст. 4|                  |
   |                  |предоставляется                |Закона       |                  |
   |                  |налогоплательщику при расчете  |N 268—ФЗ)    |                  |
   |                  |и уплате налога в бюджет       |             |                  |
   |                  |у источника выплаты дохода     |             |                  |
   |                  |(брокера, доверительного       |             |                  |
   |                  |управляющего, управляющей      |             |                  |
   |                  |компании, осуществляющей       |             |                  |
   |                  |доверительное управление       |             |                  |
   |                  |имуществом, составляющим паевой|             |                  |
   |                  |инвестиционный фонд, или       |             |                  |
   |                  |у иного лица, совершающего     |             |                  |
   |                  |операции по договору поручения |             |                  |
   |                  |или по иному подобному договору|             |                  |
   |                  |в пользу налогоплательщика)    |             |                  |
   |                  |либо по окончании налогового   |             |                  |
   |                  |периода при подаче налоговой   |             |                  |
   |                  |декларации в налоговый орган.  |             |                  |
   |                  |Если расчет и уплата налога    |             |                  |
   |                  |производятся источником выплаты|             |                  |
   |                  |дохода (брокером, доверительным|             |                  |
   |                  |управляющим, управляющей       |             |                  |
   |                  |компанией, осуществляющей      |             |                  |
   |                  |доверительное управление       |             |                  |
   |                  |имуществом, составляющим паевой|             |                  |
   |                  |инвестиционный фонд, или иным  |             |                  |
   |                  |лицом, совершающим операции по |             |                  |
   |                  |договору поручения или по иному|             |                  |
   |                  |подобному договору в пользу    |             |                  |
   |                  |налогоплательщика) в налоговом |             |                  |
   |                  |периоде, имущественный         |             |                  |
   |                  |налоговый вычет предоставляется|             |                  |
   |                  |источником выплаты дохода с    |             |                  |
   |                  |возможностью последующего      |             |                  |
   |                  |перерасчета по окончании       |             |                  |
   |                  |налогового периода при подаче  |             |                  |
   |                  |налоговой декларации в         |             |                  |
   |                  |налоговый орган. При наличии   |             |                  |
   |                  |нескольких источников выплаты  |             |                  |
   |                  |дохода имущественный налоговый |             |                  |
   |                  |вычет предоставляется только у |             |                  |
   |                  |одного источника выплаты дохода|             |                  |
   |                  |по выбору налогоплательщика.   |             |                  |
   |                  |Особенности определения        |             |                  |
   |                  |налоговой базы, исчисления и   |             |                  |
   |                  |уплаты налога на доходы по     |             |                  |
   |                  |операциям с ценными бумагами и |             |                  |
   |                  |операциям с финансовыми        |             |                  |
   |                  |инструментами срочных сделок,  |             |                  |
   |                  |базисным активом по которым    |             |                  |
   |                  |являются ценные бумаги,        |             |                  |
   |                  |установлены ст. 214.1 части    |             |                  |
   |                  |второй НК РФ                   |             |                  |
   +——————————————————+———————————————————————————————+—————————————+——————————————————+
   |                            Налог на прибыль организаций                           |
   +——————————————————T———————————————————————————————T—————————————T——————————————————+
   |Внереализационные |Внереализационными доходами    |Пункт 4      |Распространяется  |
   |доходы            |признаются доходы от сдачи     |ст. 250 НК РФ|на правоотношения,|
   |                  |имущества (включая земельные   |(в ред.      |возникшие         |
   |                  |участки) в аренду (субаренду), |Закона       |с 1 января        |
   |                  |если такие доходы не           |N 268—ФЗ)    |2007 г.           |
   |                  |определяются налогоплательщиком|             |                  |
   |                  |в порядке, установленном       |             |                  |
   |                  |ст. 249 НК РФ                  |             |                  |
   +——————————————————+———————————————————————————————+—————————————+——————————————————+
   |Прочие расходы,   |К прочим расходам, связанным с |Подпункт 10  |Распространяется  |
   |связанные         |производством и реализацией,   |п. 1 ст. 264 |на правоотношения,|
   |с производством   |относятся арендные (лизинговые)|НК РФ (в ред.|возникшие         |
   |и (или)           |платежи за арендуемое (принятое|Закона       |с 1 января 2007 г.|
   |реализацией       |в лизинг) имущество (включая   |N 268—ФЗ)    |                  |
   |                  |земельные участки)             |             |                  |
   |                  |                               |             |                  |
   +——————————————————+———————————————————————————————+—————————————+——————————————————+
   |Расходы           |Глава 25 НК РФ дополнена новой |Статья 264.1 |Распространяется  |
   |на приобретение   |ст. 264.1 "Расходы на          |НК РФ (в ред.|на правоотношения,|
   |права на земельные|приобретение права на земельные|Закона       |возникшие         |
   |участки           |участки".                      |N 268—ФЗ)    |с 1 января 2007 г.|
   |                  |В ней прописано, какие расходы |             |                  |
   |                  |относятся к расходам           |             |                  |
   |                  |на приобретение права          |             |                  |
   |                  |на земельные участки из земель,|             |                  |
   |                  |находящихся в государственной  |             |                  |
   |                  |или муниципальной              |             |                  |
   |                  |собственности, на которых      |             |                  |
   |                  |находятся здания, строения,    |             |                  |
   |                  |сооружения или которые         |             |                  |
   |                  |приобретаются для целей        |             |                  |
   |                  |капитального строительства     |             |                  |
   |                  |объектов основных средств на   |             |                  |
   |                  |этих участках, порядок         |             |                  |
   |                  |признания указанных расходов   |             |                  |
   |                  |для целей налогообложения, а   |             |                  |
   |                  |также порядок определения      |             |                  |
   |                  |прибыли (убытка) при реализации|             |                  |
   |                  |земельного участка и зданий    |             |                  |
   |                  |(строений, сооружений),        |             |                  |
   |                  |находящихся на нем.            |             |                  |
   |                  |Обратите внимание! Положения   |             |                  |
   |                  |п. п. 1, 3 и 5 ст. 264.1 НК РФ |             |                  |
   |                  |распространяются на            |             |                  |
   |                  |налогоплательщиков, которые    |             |                  |
   |                  |заключили договоры на          |             |                  |
   |                  |приобретение земельных         |             |                  |
   |                  |участков, указанных в п. 1     |             |                  |
   |                  |данной статьи, в период        |             |                  |
   |                  |с 1 января 2007 г. по          |             |                  |
   |                  |31 декабря 2011 г. (п. 5 ст. 5 |             |                  |
   |                  |Федерального закона            |             |                  |
   |                  |от 30.12.2006 N 268—ФЗ)        |             |                  |
   +——————————————————+———————————————————————————————+—————————————+——————————————————+
   |                        Налог на добычу полезных ископаемых                        |
   +——————————————————T———————————————————————————————T—————————————T——————————————————+
   |Определение       |Для участков недр, лицензия на |Подпункт 8   |Распространяется  |
   |календарного года,|право пользования которыми     |п. 1 ст. 342 |на правоотношения,|
   |за который        |выдана до 1 января 2007 г. и   |НК РФ (в ред.|возникшие         |
   |используется      |степень выработанности запасов |Закона       |с 1 января 2007 г.|
   |государственный   |(Св) которых на 1 января       |N 268—ФЗ)    |                  |
   |баланс запасов    |2007 г. меньше или равна 0,05, |             |                  |
   |полезных          |налоговая ставка 0 руб. в      |             |                  |
   |ископаемых в целях|отношении количества добытого  |             |                  |
   |применения        |на конкретном участке недр     |             |                  |
   |налоговой ставки  |полезного ископаемого          |             |                  |
   |0 руб.            |применяется до достижения      |             |                  |
   |                  |накопленного объема добычи     |             |                  |
   |                  |нефти 25 млн тонн на участках  |             |                  |
   |                  |недр, расположенных полностью  |             |                  |
   |                  |или частично в границах        |             |                  |
   |                  |Республики Саха (Якутия),      |             |                  |
   |                  |Иркутской области,             |             |                  |
   |                  |Красноярского края, и при      |             |                  |
   |                  |условии, что срок разработки   |             |                  |
   |                  |запасов участка недр не        |             |                  |
   |                  |превышает 10 лет или равен 10  |             |                  |
   |                  |годам начиная с 1 января       |             |                  |
   |                  |2007 г. при использовании      |             |                  |
   |                  |прямого метода учета количества|             |                  |
   |                  |добытой нефти на конкретных    |             |                  |
   |                  |участках недр. При этом степень|             |                  |
   |                  |выработанности запасов (Св)    |             |                  |
   |                  |конкретного участка недр       |             |                  |
   |                  |рассчитывается                 |             |                  |
   |                  |налогоплательщиком             |             |                  |
   |                  |самостоятельно на основании    |             |                  |
   |                  |данных утвержденного           |             |                  |
   |                  |государственного баланса       |             |                  |
   |                  |запасов полезных ископаемых в  |             |                  |
   |                  |соответствии с п. 4 настоящей  |             |                  |
   |                  |статьи                         |             |                  |
   +——————————————————+———————————————————————————————+—————————————+——————————————————+
   |Определение       |При расчете коэффициента,      |Пункт 4      |Распространяется  |
   |календарного года,|характеризующего степень       |ст. 342 НК РФ|на правоотношения,|
   |за который        |выработанности запасов         |(в ред.      |возникшие         |
   |используется      |конкретного участка недр (Кв), |Закона       |с 1 января 2007 г.|
   |государственный   |используется сумма накопленной |N 268—ФЗ)    |                  |
   |баланс запасов    |добычи нефти на конкретном     |             |                  |
   |полезных          |участке недр (включая потери   |             |                  |
   |ископаемых в целях|при добыче) (N) по данным      |             |                  |
   |применения        |государственного баланса       |             |                  |
   |коэффициента Кв   |запасов полезных ископаемых,   |             |                  |
   |                  |утвержденного в году,          |             |                  |
   |                  |предшествующем году налогового |             |                  |
   |                  |периода                        |             |                  |
   +——————————————————+———————————————————————————————+             |                  |
   |Порядок применения|Введено положение, согласно    |             |                  |
   |коэффициента Кв   |которому для нефти, добытой на |             |                  |
   |при отсутствии    |участках недр, по каждому из   |             |                  |
   |использования     |которых степень выработанности |             |                  |
   |прямого метода    |превышает 0,8, в случае ее     |             |                  |
   |учета количества  |подготовки до соответствия     |             |                  |
   |добытой нефти     |требованиям согласно п. 1      |             |                  |
   |                  |ст. 337 настоящего Кодекса     |             |                  |
   |                  |на едином технологическом      |             |                  |
   |                  |объекте налогоплательщик вправе|             |                  |
   |                  |применить максимальное из      |             |                  |
   |                  |значений коэффициента Кв для   |             |                  |
   |                  |суммарного количества нефти,   |             |                  |
   |                  |поступающей на данный          |             |                  |
   |                  |технологический объект         |             |                  |
   +——————————————————+———————————————————————————————+—————————————+——————————————————+
   |                                  Земельный налог                                  |
   +——————————————————T———————————————————————————————T—————————————T——————————————————+
   |Определение       |Налоговые ставки, установленные|Абзац 4 пп. 1|Распространяется  |
   |налоговой ставки  |нормативными правовыми актами  |п. 1 ст. 394 |на правоотношения,|
   |                  |представительных органов       |НК РФ (в ред.|возникшие         |
   |                  |муниципальных образований      |Закона       |с 1 января 2007 г.|
   |                  |(законами городов федерального |N 268—ФЗ)    |                  |
   |                  |значения Москвы                |             |                  |
   |                  |и Санкт—Петербурга), не могут  |             |                  |
   |                  |превышать 0,3% в отношении     |             |                  |
   |                  |земельных участков,            |             |                  |
   |                  |предоставленных для дачного    |             |                  |
   |                  |хозяйства                      |             |                  |
   +——————————————————+———————————————————————————————+—————————————+——————————————————+
   |     Поправки, вступающие в силу с 1 марта 2007 года (налоговый период — месяц)    |
   |               либо с 1 апреля 2007 года (налоговый период — квартал)              |
   +———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+
   |                           Налог на добавленную стоимость                          |
   +——————————————————T———————————————————————————————T—————————————T——————————————————+
   |Объект            |Не признается объектом         |Пункт 2      |Распространяется  |
   |налогообложения   |налогообложения передача       |ст. 146 НК РФ|на правоотношения,|
   |                  |денежных средств некоммерческим|(в ред.      |возникшие         |
   |                  |организациям на формирование   |Федерального |с 1 января 2007 г.|
   |                  |целевого капитала, которое     |закона       |                  |
   |                  |осуществляется в порядке,      |от 30.12.2006|                  |
   |                  |установленном Федеральным      |N 276—ФЗ)    |                  |
   |                  |законом "О порядке формирования|             |                  |
   |                  |и использования целевого       |             |                  |
   |                  |капитала некоммерческих        |             |                  |
   |                  |организаций"                   |             |                  |
   +——————————————————+———————————————————————————————+—————————————+——————————————————+
   |                  Поправки, вступающие в силу с 1 января 2008 года                 |
   +———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+
   |                                 Первая часть НК РФ                                |
   +——————————————————T———————————————————————————————T—————————————T——————————————————+
   |Порядок           |С 1 января 2008 г.             |Пункт 3      |С 1 января 2008 г.|
   |представления     |налогоплательщики, отнесенные к|ст. 80 НК РФ |                  |
   |налоговых         |категории крупнейших,          |(в ред.      |                  |
   |деклараций        |представляют все налоговые     |Закона       |                  |
   |                  |декларации (расчеты), которые  |N 268—ФЗ)    |                  |
   |                  |они обязаны представлять в     |             |                  |
   |                  |соответствии с НК РФ, в        |             |                  |
   |                  |налоговый орган по месту  учета|             |                  |
   |                  |в качестве крупнейших          |             |                  |
   |                  |налогоплательщиков по          |             |                  |
   |                  |установленным форматам в       |             |                  |
   |                  |электронном виде, если иной    |             |                  |
   |                  |порядок представления          |             |                  |
   |                  |информации, отнесенной к       |             |                  |
   |                  |государственной тайне, не      |             |                  |
   |                  |предусмотрен законодательством |             |                  |
   |                  |РФ.                            |             |                  |
   |                  |Соответствующие положения      |             |                  |
   |                  |внесены в часть вторую НК РФ   |             |                  |
   +——————————————————+———————————————————————————————+—————————————+——————————————————+
   |                 Вторая часть НК РФ. Налог на доходы физических лиц                |
   +——————————————————T———————————————————————————————T—————————————T——————————————————+
   |Доходы, не        |Не облагаются НДФЛ суммы       |Пункт 8      |С 1 января 2008 г.|
   |подлежащие        |единовременной материальной    |ст. 217 НК РФ|                  |
   |налогообложению   |помощи, оказываемой            |(в ред.      |                  |
   |(освобождаемые от |работодателями работникам      |Федерального |                  |
   |налогообложения)  |(родителям, усыновителям,      |закона       |                  |
   |                  |опекунам) при рождении         |от 29.12.2006|                  |
   |                  |(усыновлении или удочерении)   |N 257—ФЗ)    |                  |
   |                  |ребенка, но не более           |             |                  |
   |                  |50 тыс. руб. на каждого ребенка|             |                  |
   +——————————————————+———————————————————————————————+—————————————+——————————————————+
   |                              Единый социальный налог                              |
   +——————————————————T———————————————————————————————T—————————————T——————————————————+
   |Суммы, не         |Не облагаются ЕСН суммы        |Подпункт 3   |С 1 января 2008 г.|
   |подлежащие        |единовременной материальной    |п. 1 ст. 238 |                  |
   |налогообложению   |помощи, оказываемой            |НК РФ (в ред.|                  |
   |                  |налогоплательщиком работникам  |Федерального |                  |
   |                  |(родителям, усыновителям,      |закона       |                  |
   |                  |опекунам) при рождении         |от 29.12.2006|                  |
   |                  |(усыновлении или удочерении)   |N 257—ФЗ)    |                  |
   |                  |ребенка, но не более           |             |                  |
   |                  |50 тыс. руб. на каждого ребенка|             |                  |
   +——————————————————+———————————————————————————————+—————————————+——————————————————+
   |                            Налог на прибыль организаций                           |
   +——————————————————T———————————————————————————————T—————————————T——————————————————+
   |Целевые           |Добавлено три новых пункта.    |Пункт 2      |Распространяется  |
   |поступления       |В налоговой базе некоммерческих|ст. 251 НК РФ|на правоотношения,|
   |на содержание     |организаций не учитываются:    |(в ред.      |возникшие         |
   |некоммерческих    |13) денежные средства,         |Федерального |с 1 января 2007 г.|
   |организаций       |полученные некоммерческими     |закона       |                  |
   |и ведение ими     |организациями на формирование  |от 30.12.2006|                  |
   |уставной          |целевого капитала, которое     |N 276—ФЗ)    |                  |
   |деятельности,     |осуществляется в порядке,      |             |                  |
   |не учитываемые    |установленном Федеральным      |             |                  |
   |при определении   |законом "О порядке формирования|             |                  |
   |налоговой базы    |и использования целевого       |             |                  |
   |                  |капитала некоммерческих        |             |                  |
   |                  |организаций";                  |             |                  |
   |                  |14) денежные средства,         |             |                  |
   |                  |полученные некоммерческими     |             |                  |
   |                  |организациями — собственниками |             |                  |
   |                  |целевого капитала от           |             |                  |
   |                  |управляющих компаний,          |             |                  |
   |                  |осуществляющих доверительное   |             |                  |
   |                  |управление имуществом,         |             |                  |
   |                  |составляющим целевой капитал,  |             |                  |
   |                  |в соответствии с Федеральным   |             |                  |
   |                  |законом "О порядке формирования|             |                  |
   |                  |и использования целевого       |             |                  |
   |                  |капитала некоммерческих        |             |                  |
   |                  |организаций";                  |             |                  |
   |                  |15) денежные средства,         |             |                  |
   |                  |полученные некоммерческими     |             |                  |
   |                  |организациями от               |             |                  |
   |                  |специализированных организаций |             |                  |
   |                  |управления целевым капиталом в |             |                  |
   |                  |соответствии с Федеральным     |             |                  |
   |                  |законом "О порядке формирования|             |                  |
   |                  |и использования целевого       |             |                  |
   |                  |капитала некоммерческих        |             |                  |
   |                  |организаций"                   |             |                  |
   +——————————————————+———————————————————————————————+—————————————+——————————————————+
   |              Упрощенный порядок декларирования доходов физических лиц             |
   +——————————————————T———————————————————————————————T—————————————T——————————————————+
   |Упрощенный        |С 1 марта 2007 г. физические   |Федеральный  |С 1 марта 2007 г. |
   |порядок           |лица смогут исполнить          |закон        |                  |
   |декларирования    |обязанность по уплате налогов в|от 30.12.2006|                  |
   |доходов           |отношении доходов, полученных  |N 269—ФЗ     |                  |
   |физических лиц    |до 1 января 2006 г., с которых |             |                  |
   |                  |ранее не были уплачены налоги, |             |                  |
   |                  |в упрощенном порядке.          |             |                  |
   |                  |Для этого им необходимо до     |             |                  |
   |                  |1 января 2008 г. исчислить и   |             |                  |
   |                  |уплатить декларационный платеж |             |                  |
   |                  |в размере 13% от суммы дохода, |             |                  |
   |                  |с которого не были уплачены    |             |                  |
   |                  |налоги (страховые взносы в     |             |                  |
   |                  |государственные социальные     |             |                  |
   |                  |внебюджетные фонды).           |             |                  |
   |                  |Декларационный платеж          |             |                  |
   |                  |уплачивается через банк в      |             |                  |
   |                  |наличной или безналичной форме |             |                  |
   |                  |на счета территориальных       |             |                  |
   |                  |органов Федерального           |             |                  |
   |                  |казначейства.                  |             |                  |
   |                  |Гражданин, уплативший          |             |                  |
   |                  |декларационный платеж,         |             |                  |
   |                  |считается исполнившим          |             |                  |
   |                  |обязанность по уплате налога и |             |                  |
   |                  |представлению декларации по    |             |                  |
   |                  |НДФЛ в отношении декларируемого|             |                  |
   |                  |дохода. Индивидуальные         |             |                  |
   |                  |предприниматели и лица,        |             |                  |
   |                  |занимающиеся частной практикой,|             |                  |
   |                  |уплатившие декларационной      |             |                  |
   |                  |платеж по доходам, полученным  |             |                  |
   |                  |от предпринимательской         |             |                  |
   |                  |деятельности, признаются также |             |                  |
   |                  |исполнившими обязанность по    |             |                  |
   |                  |уплате и представлению         |             |                  |
   |                  |деклараций по ЕСН              |             |                  |
   +——————————————————+———————————————————————————————+—————————————+——————————————————+
   |Исполнение        |Обязанность по уплате налога   |Подпункт 6   |С 1 марта 2007 г. |
   |обязанности по    |считается исполненной          |п. 3 ст. 45  |                  |
   |уплате налога     |налогоплательщиком со дня      |НК РФ (в ред.|                  |
   |                  |уплаты декларационного платежа |Федерального |                  |
   |                  |в соответствии с Федеральным   |закона       |                  |
   |                  |законом об упрощенном порядке  |от 30.12.2006|                  |
   |                  |декларирования доходов         |N 265—ФЗ)    |                  |
   |                  |физическими лицами             |             |                  |
   +——————————————————+———————————————————————————————+—————————————+——————————————————+
   |Порядок           |Особенности исполнения         |Пункт 10     |С 1 марта 2007 г. |
   |представления     |обязанности по представлению   |ст. 80 НК РФ |                  |
   |налоговой         |налоговых деклараций           |(в ред.      |                  |
   |декларации        |посредством уплаты             |Федерального |                  |
   |                  |декларационного платежа        |             |                  |
   |                  |определяются Федеральным       |закона       |                  |
   |                  |законом об упрощенном порядке  |от 30.12.2006|                  |
   |                  |декларирования доходов         |N 265—ФЗ)    |                  |
   |                  |физическими лицами             |             |                  |
   L——————————————————+———————————————————————————————+—————————————+———————————————————
   

     
   ————————————————————————————————
   

<*> Федеральный закон от 30.12.2006 N 268-ФЗ вступает в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования. Закон опубликован в "Российской газете" 31 декабря 2006 г. Подписано в печать 23.01.2007 ————