"Банки и деловой мир", 2007, N 1

Вопрос: В день приобретения денежного требования по договору факторинга были сделаны следующие проводки:

Дт 47803 - Кт расчетного счета клиента.

Сумма - сумма финансирования клиента 100 руб.

Одновременно на стоимость приобретенных прав требования, учтенных на счете 47803, был создан резерв на возможные потери по вложениям в приобретенные права требования, определенный Положением N 254-П:

Дт 70209 - Кт 47804

Сумма - величина требуемого резерва 22 руб.

Принятые от клиента расчетные документы отразили на в/б счете 91310 по номинальной стоимости:

Дт 91310 - Кт 99999

Сумма - номинал приобретенного права требования 100 руб.

Сумма финансирования клиента в данном случае совпадает с номинальной стоимостью принятых от клиента расчетных документов.

Необходимо ли на сумму принятых от клиента расчетных документов, учтенных на в/б счете 91310, создавать резерв на возможные потери?

Ответ: Резерв на возможные потери по сделке факторинга, отраженной на балансовых счетах, формируется на основании требований Положения N 254-П, при этом стоимость полученных от клиента расчетных документов, отраженная на в/б счете 91310 "Номинальная стоимость приобретенных прав требования", не подлежит включению в расчетную базу резерва, формируемого в соответствии с требованиями Положения N 283-П, поскольку эти документы по своей сути являются требованием банка по возврату денежных средств, оценка риска невозврата которых уже произведена согласно Положению N 254-П.

Специалисты

Управления по организации учета,

отчетности и расчетов

Московского ГТУ Банка России

Подписано в печать

20.01.2007

————