"Банки и деловой мир", 2007, N 1

Вопрос: Согласно учетной политике нашего банка при отражении в бухгалтерском учете сделок купли-продажи безналичной иностранной валюты (в том числе "today") применяется Положение N 55 - то есть используются конверсионные счета с отнесением курсовой разницы на б/с 61306 и 61406.

В приобретенном банком автоматизированном программном комплексе "Софит-эмитент" (для проведения операций со счетами физических лиц, открытых по договорам банковского вклада, банковского счета и расчетов по операциям с банковскими картами) применение конверсионных счетов не предусмотрено.

Возможно ли проведение операций конвертации валют путем прямых проводок, минуя конверсионные счета, с отнесением реализованной курсовой разницы на доходы/расходы при одновременном проведении операций конвертации для юридических лиц и по МБК (сделки "today") с использованием конверсионных счетов и счетов учета курсовой разницы?

Ответ: Положение N 55 определяет принципы ведения бухгалтерского учета сделок покупки-продажи различных финансовых активов, дата заключения которых не совпадает с датой всех расчетов (то есть срочных сделок). Как отмечено в Положении N 205-П, при наступлении срока исполнения срочной сделки она должна быть отражена на б/с 47407 и 47408, используемых в данном случае для учета возникающих обязательств и требований. Курсовые разницы, возникающие из-за различия курса, устанавливаемого Банком России, и курса сделок, подлежат учету на счетах переоценки.

Конверсионные операции (то есть совершаемые одним днем) могут осуществляться либо прямыми проводками по счетам, номинированным в разных валютах, либо с использованием конверсионного счета. Разница в курсе в данном случае признается и учитывается как текущие доходы/расходы, полученные от операций с иностранной валютой.

Установление того или иного порядка отражения в учете конверсионных операций зависит от технической оснащенности банка, который должен быть единым - вне зависимости от участвующих в этих операциях контрагентов.

Специалисты

Управления по организации учета,

отчетности и расчетов

Московского ГТУ Банка России

Подписано в печать

20.01.2007

————