"Московский бухгалтер", 2007, N 2

Вопрос: В январе 2007 г. наша компания выполнила подрядные работы для контрагента. Договорная стоимость работ составила 120 000 руб., в том числе НДС - 18 305 руб. Ранее партнер отгрузил нам товары на сумму 120 000 руб., в том числе НДС - 18 305 руб. Мы хотим провести зачет взаимных требований. Необходимо ли платить НДС в 2007 г. отдельным платежным поручением?

Е.Белкина, бухгалтер

Ответ: С 1 января 2007 г. при осуществлении взаимозачета сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров, работ, услуг, уплачивается на основании отдельного платежного поручения (п. 4 ст. 168 НК). Размер погашаемых требований определяется без учета налога. Вы должны перечислить друг другу НДС в размере 18 305 руб. отдельным платежным поручением и составить акт на сумму 101 695 руб. Порядок применения права на налоговый вычет при зачете взаимных требований остался прежним, то есть факт уплаты НДС поставщикам для этого значения не имеет. Однако следует отметить, что в новой декларации по НДС предусмотрена отдельная строка, в которой необходимо уточнить сумму налога, подлежащую вычету, уплаченную отдельным платежным поручением при осуществлении товарообменных операций при применении зачетов взаимных требований. Поэтому не исключено, что в такой ситуации инспекторы могут отказать в вычете, если НДС перечислен в бюджет не отдельной платежкой. В этом случае свое право придется отстаивать в судебном порядке.

Е.Емельяненко

Ведущий эксперт-консультант

компании ПРАВОВЕСТ

Подписано в печать

19.01.2007

————