"Зарплата", 2007, N 2

Уголовная ответственность за зарплату "в конвертах"

В Госдуму будет внесен законопроект, который предусматривает уголовную ответственность для работодателей за "конвертные" схемы ухода от налогообложения. Об этом сообщил на "круглом столе" "Российский рынок труда: проблемы и ресурсы" председатель Комитета по труду и социальной политике Госдумы А.К. Исаев.

По словам депутата, сейчас в так называемой серой зоне работают до 30 млн граждан, а 6 млн получают заработную плату ниже 2000 руб. "Зарплата "в конвертах", с одной стороны, ущемляет права работника на получение более высокой пенсии по старости, а с другой - в государственную казну не поступает существенное количество налогов. Поэтому для того, чтобы изменить ситуацию, следует внести в Уголовный кодекс соответствующие поправки", - пояснил А.К. Исаев.

Новый союз по борьбе с "серыми" зарплатами

Федерация независимых профсоюзов России и Генеральная прокуратура договорились о необходимости выработки плана совместных мероприятий по борьбе с "серыми" зарплатами, а также защите трудовых прав граждан и охране труда. Такая договоренность была достигнута на встрече первого заместителя Генерального прокурора А.Э. Буксмана с главой ФНПР М.В. Шмаковым.

В ходе беседы М.В. Шмаков отметил, что в 2005 г. при поддержке профсоюзов в судах около 2000 незаконно уволенных граждан вернулись на свои рабочие места. Кроме того, за тот же год по итогам проведенных профсоюзными инспекциями труда (территориальными объединениями организаций профсоюзов) проверок в прокуратуры субъектов Российской Федерации было направлено около 4000 материалов. Более чем по 3000 из них приняты меры, в том числе возбуждено 43 уголовных дела. В свою очередь А.Э. Буксман подчеркнул, что прокуратура будет и впредь оперативно реагировать на нарушения трудового законодательства, в том числе связанные с задержками заработной платы и "конвертной" схемой ухода от налогов.

Отчетность по ЕСН изменится

В ближайшее время поменяется форма расчетов авансовых платежей по ЕСН. Декларация по ЕСН останется прежней. Об этом сообщила заместитель начальника отдела налогообложения доходов граждан и ЕСН Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Л.А. Котова на "круглом столе" "Власть и малый бизнес: диалог о "зарплатных" налогах".

"Новые формы расчетов авансовых платежей по ЕСН будут утверждены Минюстом России в марте. Поэтому расчеты за I квартал 2007 г. налогоплательщики должны будут сдавать уже по новым формам", - пояснила Л.А. Котова. Изменится титульный лист, в частности исчезнет подпись главного бухгалтера. Также, из новой формы должен быть исключен раздел, в котором отражаются сводные показатели для организаций, имеющих обособленные подразделения.

Когда МРОТ станет почасовым

Возможно, скоро в Госдуму будет внесен законопроект, который предусматривает введение почасовой оплаты труда на предприятиях всех форм собственности и замену понятия "МРОТ" минимальной почасовой ставкой для оплаты труда (МПО). Об этом сообщил Председатель Совета Федерации С.М. Миронов после участия в очередной региональной конференции партии "Справедливая Россия".

На первом этапе парламентарий предлагает установить МПО на уровне 30 руб. То есть при сорокачасовой рабочей неделе работник не сможет получать меньше 5000 руб. в месяц. Кроме того, С.М. Миронов планирует ввести профессиональные, отраслевые, региональные и квалификационные коэффициенты для МПО.

"Норматив МПО используется в большинстве стран мира. Он позволяет не переплачивать незанятым сотрудникам, например работникам по совместительству, и ограничивает возможность работодателей увеличивать рабочий день. Введение МПО в России будет способствовать выводу зарплат из тени", - пояснил С.М. Миронов.

Сейчас в Госдуме на рассмотрении уже находится законопроект, который предусматривает введение МПО и при этом не упраздняет понятие "МРОТ".

Когда бухгалтера можно привлечь

к уголовной ответственности

За уклонение от уплаты налогов и сборов в крупном или особо крупном размере могут быть наказаны как руководитель организации, так и главный бухгалтер. А также иные служащие, которые оформляли, например, первичные документы бухгалтерского учета. Так сказано в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 N 64.

Суд разъяснил, что под уклонением от уплаты налогов и сборов следует понимать только действия с прямым умыслом с целью полной или частичной их неуплаты. Это умышленное указание в декларациях сведений, не соответствующих действительности. Например, об объекте налогообложения, расчете налоговой базы, наличии налоговых льгот или вычетов. Может попасть на скамью подсудимых и работник, который для уклонения от уплаты налогов или сборов подделывал официальные документы организации, штампы, печати и бланки.

Однако суд указал на то, что в Налоговом кодексе определены случаи, исключающие вину в налоговом правонарушении (ст. 111). Поэтому если бухгалтер, например, выполнял письменные разъяснения Минфина России, то наказать его не удастся.

Как вернуть излишне уплаченные пенсионные взносы

Организация сможет зачесть или вернуть излишне уплаченные пенсионные взносы только через суд. Это следует из Письма Минфина России от 04.12.2006 N 03-02-07/1-337.

Главное финансовое ведомство пояснило, что пенсионные взносы не отвечают понятию налога и не являются составной частью ЕСН. Поэтому налоговым законодательством не определены уполномоченный орган, который должен производить зачет или возврат излишне уплаченных взносов, и порядок его проведения. А значит, вернуть нужную сумму можно только в судебном порядке. В случае положительного решения суд назначит орган, который произведет зачет или возврат. Например, Президиум ВАС РФ такую обязанность возложил на налоговую инспекцию (Постановление от 05.09.2006 N 2776/06).

Утверждена форма уведомления

для безвизовых работников-иностранцев

Постановлением Правительства РФ от 23.12.2006 N 798 утверждена форма уведомления о привлечении к труду иностранных работников. Ее необходимо подавать после заключения трудового или гражданско-правого договора с гражданином, которому разрешен безвизовый въезд в Россию.

В уведомлении указываются гражданство, профессия, специальность, стаж, серия и номер разрешения на работу и прочие сведения о работнике, а также данные о работодателе и (или) заказчике работ (услуг). При этом необходимо заполнить все соответствующие строки. Документ нужно подать в течение десяти дней после заключения трудового договора в территориальное подразделение Федеральной миграционной службы или орган исполнительной власти, ведающий вопросами занятости населения.

Подробнее о привлечении на работу иностранных граждан читайте в статье на с. 107.

Если сотрудник привлечен на работу

с помощью бонуса...

Премию, которую фирма выплатила специалисту, чтобы привлечь его на работу из другой компании, нельзя учесть в составе расходов на оплату труда. Об этом проинформировал Минфин России в Письме от 16.11.2006 N 03-03-04/2/246.

Главное финансовое ведомство напомнило, что в расходы на оплату труда включаются только заработанные суммы. А именно премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели.

Поэтому, например, вознаграждения по итогам работы организации за год, которые предусмотрены коллективными или трудовыми договорами, учитываются в расходах на оплату труда. А вот премии, выплаченные работнику до начала его деятельности в организации, к таким расходам отнести нельзя.

Машина подана!

Минфин России в Письме от 04.12.2006 N 03-03-05/21 рассмотрел вопросы, связанные с транспортным обеспечением персонала. По мнению финансового ведомства, нужно различать две ситуации.

Первая - если организация находится в черте города и соответственно сотрудники могут добраться до места работы и обратно на общественном транспорте. Тогда затраты на содержание транспорта или на оплату проездных нельзя отнести к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль. А значит, ЕСН с доходов сотрудников в виде полной или частичной оплаты проезда начислять не нужно. НДФЛ же, напротив, с таких доходов удерживается.

Вторая - когда работники не могут добраться до места работы и обратно на общественном транспорте. Тогда при условии, что предоставление транспорта закреплено в трудовых или коллективных договорах, базу по налогу на прибыль можно уменьшить на транспортные расходы. ЕСН в такой ситуации не начисляется, а НДФЛ не удерживается. Бесплатный проезд не рассматривается как оплата услуг, предназначенных для сотрудников.

ЕСН для некоммерческих организаций

Некоммерческая организация не должна начислять ЕСН на те выплаты и вознаграждения своим работникам, которые были сделаны за счет доходов от коммерческой деятельности. Но только в том случае, если данные выплаты не были отнесены к расходам для целей налогообложения прибыли. Это следует из Письма Минфина России от 08.11.2006 N 03-05-02-04/172.

В то же время главное финансовое ведомство отметило, что единым социальным налогом в общеустановленном порядке облагаются те выплаты, которые некоммерческие организации получили за счет целевого финансирования, целевых поступлений и других доходов, которые указаны в ст. 251 "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы" НК РФ.

Минфин России также указал, что вести учет полученных доходов от целевого финансирования и коммерческой деятельности такие организации должны раздельно.

Калейдоскоп

- При направлении работника в служебную командировку расходы по оплате услуг зала официальных делегаций подлежат обложению НДФЛ. К обязательным сборам за услуги аэропортов такие расходы отнести, по мнению Минфина России, нельзя (Письмо от 28.12.2006 N 03-05-01-04/346).

- Если сотрудник продолжает работу после истечения срока срочного трудового договора, то договор автоматически считается заключенным на неопределенный срок. В этом случае трудовой договор следует изменить, заключив дополнительное соглашение. Внесение какой-либо записи в трудовую книжку не требуется. Об этом проинформировал Роструд в Письме от 20.11.2006 N 1904-6-1.

- Выплаты штатным работникам по договорам подряда не могут быть учтены в составе расходов на оплату труда при исчислении налога на прибыль. Это следует из Письма Минфина России от 23.11.2006 N 03-03-04/1/792.

- С 1 января 2008 г. единовременная материальная помощь, которую работодатель оказывает сотруднику при рождении ребенка, не будет облагаться НДФЛ и ЕСН. Не облагаемая налогом сумма ограничена 50 000 руб. на каждого ребенка. Такие изменения внес в Налоговый кодекс Федеральный закон от 29.12.2006 N 257-ФЗ.

- Премии, которые рассчитаны с учетом процентных надбавок и районных коэффициентов в тех местностях, где их необходимо применять, можно включать в состав расходов на оплату труда. Норму о расчете премий с учетом данных коэффициентов прописывать в трудовых договорах и Положении о премировании не обязательно. Это следует из Постановления ФАС Дальневосточного округа от 11.10.2006 N Ф03-А80/06-2/3215.

- В 2007 г. вступили в силу законы, которые регулируют условия и порядок обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, а также размер этих выплат. Например, Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ установил, что если застрахованное лицо работает у нескольких работодателей, то пособия назначаются каждым из них. Кроме того, Правительство РФ утвердило Постановление от 30.12.2006 N 865, регулирующее назначение и выплату пособий гражданам, имеющим детей. Подробнее об изменениях в законодательстве читайте в этом номере журнала "Зарплата".

Подписано в печать

18.01.2007

————