"Упрощенка", 2007, N 2

ВЫЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ <*>

     
   ————————————————————————————————
   

<*> На указанные вычеты уменьшают доходы, облагаемые по ставке 13%.

     
   ——————————————T—————————————————T—————————————————T——————————————T——————————————————¬
   |      Вид    |      Размер     | Кто имеет право | Кто применяет|    Комментарий   |
   +—————————————+—————————————————+—————————————————+——————————————+——————————————————+
   |                         Стандартные вычеты (ст. 218 НК РФ)                        |
   +—————————————T—————————————————T—————————————————T——————————————T——————————————————+
   |За себя      |    3000 руб.    |Инвалиды ВОВ,    |Налоговый     |Предоставление    |
   |             |                 |ЧАЭС и пр.       |агент         |не зависит от     |
   |             |                 |(пп. 1 ст. 1     |(работодатель)|размера дохода    |
   |             |                 |ст. 218 НК РФ)   |или налоговый |                  |
   |             +—————————————————+—————————————————+орган         |                  |
   |             |     500 руб.    |Герои СССР и     |              |                  |
   |             |                 |России, кавалеры |              |                  |
   |             |                 |орденов Славы    |              |                  |
   |             |                 |трех степеней,   |              |                  |
   |             |                 |участники ВОВ и  |              |                  |
   |             |                 |пр. (пп. 2 ст. 1 |              |                  |
   |             |                 |ст. 218 НК РФ)   |              |                  |
   |             +—————————————————+—————————————————+              +——————————————————+
   |             |     400 руб.    |Физические лица, |              |Предоставляется   |
   |             |                 |не перечисленные |              |за каждый месяц   |
   |             |                 |в пп. 1 и 2      |              |налогового        |
   |             |                 |ст. 218 НК РФ и  |              |периода до тех    |
   |             |                 |получающие       |              |пор, пока доход   |
   |             |                 |доходы,          |              |налогоплательщика,|
   |             |                 |облагаемые по    |              |исчисленный       |
   |             |                 |ставке 13%       |              |нарастающим       |
   |             |                 |                 |              |итогом, не        |
   |             |                 |                 |              |превысит          |
   |             |                 |                 |              |20 000 руб.       |
   +—————————————+—————————————————+—————————————————+              +——————————————————+
   |За детей     |     600 руб.    |Родители         |              |Предоставляется за|
   |             |                 |(опекуны,        |              |каждый месяц      |
   |             |                 |попечители)      |              |налогового периода|
   |             |                 |ребенка до 18 лет|              |до тех пор, пока  |
   |             |                 |или студента     |              |доход             |
   |             |                 |очной формы      |              |налогоплательщика,|
   |             |                 |обучения до 24   |              |исчисленный       |
   |             |                 |лет              |              |нарастающим       |
   |             |                 |                 |              |итогом, не        |
   |             |                 |                 |              |превысит          |
   |             |                 |                 |              |40 000 руб.       |
   |             +—————————————————+—————————————————+              |                  |
   |             |    1200 руб.    |Родители         |              |                  |
   |             |                 |(опекуны,        |              |                  |
   |             |                 |попечители)      |              |                  |
   |             |                 |ребенка—инвалида |              |                  |
   |             |                 |или инвалида I   |              |                  |
   |             |                 |или II группы,   |              |                  |
   |             |                 |студента очной   |              |                  |
   |             |                 |формы обучения в |              |                  |
   |             |                 |возрасте до 24   |              |                  |
   |             |                 |лет; вдовы       |              |                  |
   |             |                 |(вдовцы),        |              |                  |
   |             |                 |одинокие родители|              |                  |
   |             +—————————————————+—————————————————+              |                  |
   |             |    2400 руб.    |Вдовы (вдовцы),  |              |                  |
   |             |                 |одинокие         |              |                  |
   |             |                 |родители,        |              |                  |
   |             |                 |воспитывающие    |              |                  |
   |             |                 |ребенка—инвалида |              |                  |
   |             |                 |или инвалида I   |              |                  |
   |             |                 |или II группы,   |              |                  |
   |             |                 |студента очной   |              |                  |
   |             |                 |формы обучения в |              |                  |
   |             |                 |возрасте до 24   |              |                  |
   |             |                 |лет              |              |                  |
   +—————————————+—————————————————+—————————————————+——————————————+——————————————————+
   |                        Имущественные вычеты (ст. 220 НК РФ)                       |
   +—————————————T—————————————————T—————————————————T——————————————T——————————————————+
   |В связи с    |Сумма,           |Физические лица, |Налоговый     |Чтобы вычет был   |
   |приобретением|израсходованная  |купившие квартиру|агент         |применен у        |
   |жилья        |на покупку       |(дом, комнату,   |(работодатель)|работодателя,     |
   |             |(строительство)  |долю в квартире) |или налоговый |налогоплательщик  |
   |             |жилья, но не     |или права на нее,|орган         |должен обратиться |
   |             |более 1 млн руб. |построившие      |              |в налоговую       |
   |             |                 |(строящие) дом   |              |инспекцию и       |
   |             |                 |                 |              |получить          |
   |             |                 |                 |              |уведомление о     |
   |             |                 |                 |              |праве на          |
   |             |                 |                 |              |имущественный     |
   |             |                 |                 |              |вычет             |
   |             +—————————————————+—————————————————+              +——————————————————+
   |             |Сумма, уплаченная|Физические лица, |              |Предоставляется   |
   |             |по процентам за  |получившие кредит|              |только после      |
   |             |кредит (целевой  |(целевой заем) и |              |уплаты процентов  |
   |             |заем)            |израсходовавшие  |              |                  |
   |             |                 |его на           |              |                  |
   |             |                 |приобретение     |              |                  |
   |             |                 |(строительство)  |              |                  |
   |             |                 |жилья            |              |                  |
   +—————————————+—————————————————+—————————————————+——————————————+——————————————————+
   |В связи с    |Сумма, вырученная|Физические лица  |Налоговый     |         —        |
   |продажей     |от продажи       |после продажи    |орган         |                  |
   |жилья или    |                 |квартиры, дома,  |              |                  |
   |земельного   |                 |земельного       |              |                  |
   |участка      |                 |участка, комнаты,|              |                  |
   |             |                 |дачи, садового   |              |                  |
   |             |                 |домика,          |              |                  |
   |             |                 |находившихся в   |              |                  |
   |             |                 |собственности три|              |                  |
   |             |                 |года и более     |              |                  |
   |             +—————————————————+—————————————————+              +——————————————————+
   |             |Сумма, вырученная|Физические лица  |              |Налогоплательщик  |
   |             |от продажи, но не|после продажи    |              |может выбрать один|
   |             |более 1 млн руб. |квартиры, дома,  |              |из двух видов     |
   |             +—————————————————+земельного       |              |вычетов           |
   |             |Сумма фактических|участка, комнаты,|              |                  |
   |             |расходов,        |дачи, садового   |              |                  |
   |             |произведенных при|домика,          |              |                  |
   |             |продаже          |находившихся в   |              |                  |
   |             |                 |собственности    |              |                  |
   |             |                 |менее трех лет   |              |                  |
   +—————————————+—————————————————+—————————————————+——————————————+——————————————————+
   |В связи с    |Сумма, вырученная|Физические лица  |Налоговый     |         —        |
   |продажей     |от реализации    |после реализации |агент или     |                  |
   |ценных бумаг |ценных бумаг     |ценных бумаг,    |налоговый     |                  |
   |             |                 |которые          |орган         |                  |
   |             |                 |находились в     |              |                  |
   |             |                 |собственности    |              |                  |
   |             |                 |три года и более |              |                  |
   |             +—————————————————+—————————————————+              +——————————————————+
   |             |Сумма, вырученная|Физические лица  |              |Налогоплательщик  |
   |             |от реализации    |после реализации |              |может выбрать     |
   |             |ценных бумаг, но |ценных бумаг,    |              |один из двух      |
   |             |не более 125 000 |которые          |              |видов вычетов     |
   |             |руб.             |находились в     |              |                  |
   |             +—————————————————+собственности    |              |                  |
   |             |Сумма фактических|менее трех лет   |              |                  |
   |             |расходов на      |                 |              |                  |
   |             |приобретение,    |                 |              |                  |
   |             |реализацию и     |                 |              |                  |
   |             |хранение ценных  |                 |              |                  |
   |             |бумаг            |                 |              |                  |
   +—————————————+—————————————————+—————————————————+——————————————+——————————————————+
   |В связи с    |Сумма, вырученная|Физические лица  |Налоговый     |         —        |
   |продажей     |от реализации    |после реализации |орган         |                  |
   |прочего      |                 |имущества,       |              |                  |
   |имущества    |                 |которое          |              |                  |
   |             |                 |находилось в их  |              |                  |
   |             |                 |собственности    |              |                  |
   |             |                 |три года и более |              |                  |
   |             +—————————————————+—————————————————+              +——————————————————+
   |             |Сумма, вырученная|Физические лица  |              |Налогоплательщик  |
   |             |от реализации,   |после реализации |              |может выбрать один|
   |             |но не более      |имущества,       |              |из двух видов     |
   |             |125 000 руб.     |которое          |              |вычетов           |
   |             |                 |находилось в их  |              |                  |
   |             |                 |собственности    |              |                  |
   |             |                 |менее трех лет   |              |                  |
   |             +—————————————————+                 |              |                  |
   |             |Сумма фактических|                 |              |                  |
   |             |расходов на      |                 |              |                  |
   |             |приобретение и   |                 |              |                  |
   |             |реализацию       |                 |              |                  |
   +—————————————+—————————————————+—————————————————+——————————————+——————————————————+
   |                      Профессиональные вычеты (ст. 221 НК РФ)                      |
   +—————————————T—————————————————T—————————————————T——————————————T——————————————————+
   |В связи с    |Сумма            |Индивидуальные   |Налоговый     |Налогоплательщик  |
   |предпринима— |произведенных и  |предприниматели  |орган         |может выбрать один|
   |тельской     |документально    |и нотариусы      |              |из двух видов     |
   |деятельностью|подтвержденных   |                 |              |вычетов           |
   |             |расходов,        |                 |              |                  |
   |             |определенных в   |                 |              |                  |
   |             |соответствии с   |                 |              |                  |
   |             |гл. 25 НК РФ     |                 |              |                  |
   |             +—————————————————+                 |              |                  |
   |             |20% от общей     |                 |              |                  |
   |             |суммы доходов    |                 |              |                  |
   +—————————————+—————————————————+—————————————————+——————————————+——————————————————+
   |В связи с    |Сумма            |Физические лица, |Налоговый     |Налоговый агент   |
   |исполнением  |произведенных и  |получившие       |агент или     |применяет вычет   |
   |гражданско—  |документально    |вознаграждение по|налоговый     |по заявлению      |
   |правового    |подтвержденных   |гражданско—      |орган         |налогоплательщика |
   |договора     |расходов         |правовому        |              |                  |
   |             |                 |договору         |              |                  |
   +—————————————+—————————————————+—————————————————+              +——————————————————+
   |В связи с    |Сумма            |Физические лица, |              |Налогоплательщик  |
   |получением   |произведенных и  |получившие       |              |может выбрать один|
   |авторского   |документально    |вознаграждение за|              |из двух видов     |
   |гонорара     |подтвержденных   |создание,        |              |вычетов.          |
   |             |расходов         |исполнение или   |              |Налоговый агент   |
   |             +—————————————————+иное             |              |применяет вычет по|
   |             |Сумма,           |использование    |              |заявлению         |
   |             |исчисляемая в    |произведений     |              |налогоплательщика |
   |             |процентах от     |науки, литературы|              |                  |
   |             |дохода           |и искусства,     |              |                  |
   |             |                 |авторы открытий, |              |                  |
   |             |                 |изобретатели и   |              |                  |
   |             |                 |разработчики     |              |                  |
   |             |                 |промышленных     |              |                  |
   |             |                 |образцов         |              |                  |
   +—————————————+—————————————————+—————————————————+——————————————+——————————————————+
   |                        Социальные вычеты (ст. 219 НК РФ)                          |
   +—————————————T—————————————————T—————————————————T——————————————T——————————————————+
   |В связи с    |Сумма,           |Физические лица, |Налоговый     |         —        |
   |благотвори—  |перечисленная на |перечислившие    |орган         |                  |
   |тельной      |благотворительные|деньги на        |              |                  |
   |деятельностью|нужды, но не     |благотворительные|              |                  |
   |             |более 25% дохода |цели бюджетным   |              |                  |
   |             |                 |организациям     |              |                  |
   |             |                 |науки, культуры, |              |                  |
   |             |                 |образования,     |              |                  |
   |             |                 |здравоохранения и|              |                  |
   |             |                 |соцобеспечения,  |              |                  |
   |             |                 |на физическое    |              |                  |
   |             |                 |воспитание и на  |              |                  |
   |             |                 |содержание       |              |                  |
   |             |                 |спортивных команд|              |                  |
   |             |                 |и т.д.           |              |                  |
   +—————————————+—————————————————+—————————————————+              +——————————————————+
   |В связи с    |Сумма, уплаченная|Физические лица, |              |Предоставляются по|
   |получением   |образовательному |обучающиеся в    |              |каждому учащемуся |
   |платного     |учреждению, но не|платных          |              |отдельно          |
   |образования  |более 50 000 руб.|образовательных  |              |                  |
   |             |                 |учреждениях      |              |                  |
   |             |                 +—————————————————+              |                  |
   |             |                 |Физические лица, |              |                  |
   |             |                 |оплачивающие     |              |                  |
   |             |                 |образование своих|              |                  |
   |             |                 |детей в возрасте |              |                  |
   |             |                 |до 24 лет        |              |                  |
   +—————————————+—————————————————+—————————————————+              +——————————————————+
   |В связи с    |Сумма,           |Физические лица, |              |Расходы на        |
   |лечением     |потраченная на   |обслуживавшиеся в|              |собственное       |
   |             |лечение, но не   |платных          |              |лечение и лечение |
   |             |более 50 000 руб.|медицинских      |              |родственников     |
   |             |                 |учреждениях,     |              |суммируются.      |
   |             |                 |приобретавшие    |              |Перечень          |
   |             |                 |медикаменты по   |              |медицинских услуг |
   |             |                 |рецепту лечащего |              |и медикаментов    |
   |             |                 |врача, оплатившие|              |утвержден         |
   |             |                 |медицинскую      |              |Постановлением    |
   |             |                 |страховку или    |              |Правительства РФ  |
   |             |                 |лечение детей до |              |от 19.03.2001     |
   |             |                 |18 лет,          |              |N 201             |
   |             |                 |супруга(и),      |              |                  |
   |             |                 |родителей        |              |                  |
   |             +—————————————————+—————————————————+              +——————————————————+
   |             |Сумма,           |Физические лица, |              |Перечень          |
   |             |потраченная на   |оплатившие       |              |дорогостоящих     |
   |             |дорогостоящее    |дорогостоящее    |              |видов лечения     |
   |             |лечение          |лечение          |              |утвержден         |
   |             |                 |                 |              |Постановлением    |
   |             |                 |                 |              |Правительства РФ  |
   |             |                 |                 |              |от 19.03.2001     |
   |             |                 |                 |              |N 201             |
   L—————————————+—————————————————+—————————————————+——————————————+———————————————————
   

Подписано в печать 17.01.2007 ————