"Упрощенка", 2007, N 2

Вопрос: В 2005 г. наша организация находилась на общем режиме налогообложения. В июне того же года без каких-либо документов к нам на расчетный счет поступила сумма с пометкой "Оплата компенсации затрат на снос подсобных строений за муниципальное учреждение по его письму в счет инвестиционного взноса по договору от 2002 года". Сумму отразили на счете 76. В октябре 2006 г., когда применялась уже упрощенная система, мы подписали соглашение о сносе помещений (гаражей, складов) с компенсацией своих затрат. Сумма - та же, но с учетом 18% НДС. Указывалось, что деньги уже получены. Подскажите, пожалуйста, как правильно отразить эту операцию в налоговом и бухгалтерском учете.

Ответ: На наш взгляд, у вас классический случай: получение аванса до перехода на "упрощенку" (хотя на тот момент вы еще об этом и не догадывались). Сумма не была учтена в налоге на прибыль, следовательно, на 1 января 2006 г. (дату перехода) ее необходимо было отразить в Книге учета доходов и расходов в графе 5 "Доходы, учитываемые при налогообложении", причем полностью (включая НДС, который, как мы поняли, вы не выделяли).

Так как соглашение подписывалось при упрощенной системе, то есть когда вы уже не были плательщиком НДС, в нем не следовало его выделять. Теперь же есть два варианта: все-таки перечислить налог в бюджет (но при этом забыть про его учет в расходах или тем паче про возмещение) или переоформить соглашение, указав сумму компенсации без НДС, а потом вернуть налог муниципальному учреждению. Во втором случае на дату перечисления налога в Книге учета доходов и расходов следует сделать сторнирующую запись на его сумму.

В бухгалтерском учете будут следующие проводки.

При первом варианте (когда налог уплачивается в бюджет):

     
       ———————————————————¬
       |Дебет 51 Кредит 76|
       L———————————————————
   

- полученная сумма отнесена в разряд невыясненных;

Дебет 51 Кредит 62-2

- полученная сумма учтена в качестве аванса;

Дебет 62-2 Кредит 68

- начислен НДС;

Дебет 68 Кредит 51

- уплачен НДС в бюджет.

При втором варианте (когда заключается новое соглашение без выделенного НДС):

     
       ———————————————————¬
       |Дебет 51 Кредит 76|
       L———————————————————
   

- полученная сумма отнесена в разряд невыясненных; Дебет 51 Кредит 62-2 - полученная сумма учтена в качестве аванса; Дебет 62-2 Кредит 51 - НДС возвращен учреждению. Л.А.Масленникова К. э. н., эксперт журнала "Упрощенка" Подписано в печать 17.01.2007 ————