"Упрощенка", 2007, N 2

Вопрос: В период применения УСН наша организация приобрела основное средство. "Входной" НДС был включен в первоначальную стоимость. В 2007 г. мы перешли на общий режим налогообложения. В январе 2007 г. мы решили это основное средство реализовать, соответственно начислив НДС. Хотели бы как-то его снизить. Можно ли "вытащить" НДС из первоначальной стоимости основного средства и поставить к зачету?

Ответ: Действительно, согласно п. 2 ст. 170 НК РФ НДС, уплаченный при покупке основного средства, включается в его стоимость и относится на расходы. Это подтверждает и Минфин в Письме от 04.10.2005 N 03-11-04/2/94.

Стоимость основного средства, приобретенного при упрощенной системе, списывается на расходы в течение одного налогового периода, то есть в вашем случае на 1 января 2007 г. вся она вместе с НДС должна быть учтена при расчете единого налога.

"Переходные" положения, изложенные в п. 3 ст. 346.25 НК РФ, не содержат требований о пересчете налоговой базы за прошлые периоды из-за смены режима налогообложения. А ведь именно им придется заняться, "вытаскивая" налог из стоимости имущества, а значит, из затрат. Мало того. Если обратиться к ПБУ 6/01, в п. 14 мы найдем указание о том, что первоначальная стоимость основного средства (в состав которой входят и невозмещаемые налоги) не подлежит изменению, кроме нескольких случаев. И смены режима налогообложения среди них нет. Поэтому, увы, осуществить желаемое у вас не получится. Ту же позицию вычета по НДС после перехода на общий режим занимают налоговые и финансовые органы (Письмо УФНС России по г. Москве от 24.04.2006 N 18-08/3/32527 и Письмо Минфина России от 19.07.2005 N 03-1-03/1217/13@).

К.Н.Аладышева

Эксперт журнала "Упрощенка"

Подписано в печать

17.01.2007

————