"Финансовая газета. Региональный выпуск", 2007, N 3

Вопрос: По коллективному договору в организации матерям-одиночкам и многодетным матерям выплачивают материальную помощь на содержание каждого ребенка. Правомерно ли бухгалтерией удерживается НДФЛ с суммы выплаты, превышающей 4000 руб.?

Ответ: При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (ст. 210 НК РФ). Перечень видов доходов, полностью или частично освобождаемых от налогообложения, установлен ст. 217 Кодекса. С 1 января 2006 г. не подлежат обложению НДФЛ суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, не превышающие 4000 руб., полученные за налоговый период (календарный год) (п. 28 ст. 217 Кодекса (в ред. от 30.06.2005 N 71-ФЗ). С суммы свыше 4000 руб. налог удерживается.

При этом согласно пп. 3, 4 п. 1 ст. 218 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

налоговый вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода. Вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ в размере 13%), превысил 20 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 руб., налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется;

налоговый вычет в размере 600 руб. за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей.

Данный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 40 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 руб., вычет не применяется. Налоговый вычет, установленный настоящим подпунктом, производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей. Он удваивается, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также в случае, когда учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям налоговый вычет производится в двойном размере. Под одинокими родителями понимается один из родителей, не состоящий в зарегистрированном браке.

Для определения суммы дохода, который рассматривается при определении возможности предоставления стандартных налоговых вычетов, учитываются соответственно только доходы, которые подлежат обложению по ставке 13%. Для расчета предельной суммы дохода, которая влияет на предоставление стандартных налоговых вычетов, суммы материальной помощи, не превышающие 4000 руб., не учитываются.

Т.Богданова

Советник государственной

гражданской службы

Российской Федерации 3 класса

Подписано в печать

17.01.2007

————