"Финансовая газета", 2007, N 3

Вопрос: Имеет ли право налоговый орган истребовать информацию (документы) у контрагентов налогоплательщика по взаимоотношениям с таким налогоплательщиком вне рамок проведения в отношении него налоговых проверок (например, истребовать информацию о сомнительных сделках на стадии проведения предпроверочных мероприятий, без вынесения решения о проведении выездной налоговой проверки)?

Ответ: В соответствии с абз. 2 ст. 87 НК РФ (в ред., действующей до вступления в силу Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ) установлено, что, если при проведении камеральных и выездных налоговых проверок у налоговых органов возникает необходимость получения информации о деятельности налогоплательщика (плательщика сбора), связанной с иными лицами, налоговым органом могут быть истребованы у этих лиц документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора), это так называемая встречная проверка. Поэтому истребование у контрагента налогоплательщика информации (документов) по взаимоотношениям с таким налогоплательщиком вне рамок проведения в отношении налогоплательщика налоговых проверок неправомерно.

Пунктом 64 ст. 1 Закона N 137-ФЗ понятие "встречной" проверки из НК РФ исключено. В то же время п. 69 ст. 1 Закона N 137-ФЗ в гл. 14 НК РФ "Налоговый контроль" введена ст. 93.1, регулирующая порядок истребования документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках, вступающая в силу с 1 января 2007 г. В соответствии с п. 2 ст. 93.1, если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения информации относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эту информацию у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих информацией об этой сделке. Согласно п. 13 ст. 7 Закона N 137-ФЗ налоговые проверки и иные мероприятия налогового контроля, в том числе связанные с налоговыми проверками, начавшиеся после 31 декабря 2006 г., проводятся в порядке, установленном частью первой НК РФ (в ред. Закона N 137-ФЗ). В соответствии с п. 14 ст. 7 налоговые проверки и иные мероприятия налогового контроля, в том числе связанные с налоговыми проверками, не завершенные до 1 января 2007 г., проводятся в порядке, действовавшем до дня вступления в силу Закона N 137-ФЗ. При этом оформление результатов указанных налоговых проверок осуществляется в порядке, действовавшем до дня вступления в силу Закона N 137-ФЗ. Учитывая изложенное, налоговый орган имеет право истребовать информацию (документы) у контрагентов налогоплательщика по взаимоотношениям с таким налогоплательщиком вне рамок проведения в отношении него налоговых проверок начиная с 1 января 2007 г.

Ю.Лермонтов

Минфин России

Подписано в печать

17.01.2007

————