"ЭЖ-Юрист", 2007, N 1

Вопрос: ООО получает наличные денежные средства от покупателей за проданные им товары и хранит их в кассе с учетом лимита, установленного обслуживающим организацию банком. Вправе ли ООО расходовать эти денежные средства на приобретение канцелярских принадлежностей, выплату командировочных и на приобретение горюче-смазочных материалов? Если не вправе, то установлена ли за это ответственность?

М. Степанов, г. Москва

Ответ: Нормативно-правовая база, регулирующая цели расходования наличных денежных средств, включает в себя п. 2.7 Положения Банка России от 05.01.1998 N 14-П "О правилах наличного денежного обращения на территории РФ", где установлено, что "предприятия по согласованию с обслуживающими их учреждениями банков могут расходовать поступающую в их кассу денежную выручку на цели, предусмотренные федеральными законами и иными правовыми актами, действующими на территории РФ, и принятыми в их исполнение нормативными актами Банка России", п. 7 Порядка ведения кассовых операций в РФ (утв. Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 N 40), где указано, что "предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать ее на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот, закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения", и п. 1 Указа Президента РФ от 14.06.1992 N 622, где говорится, что организации "имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию, стипендий, пенсий и только на срок не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка".

При этом до недавнего времени в отношении данного вопроса действовали разъяснения, данные в п. 3 Указания ЦБ РФ от 12.11.1996 N 360: "Юридические лица... по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать поступающую в их кассу выручку на заработную плату и выплаты социального характера, закупку сельскохозяйственной продукции у населения, скупку тары и вещей у населения, а также на командировочные расходы, покупку канцелярских принадлежностей и хозяйственного инвентаря, оплату срочных ремонтных работ и горюче-смазочных материалов, выплату возмещений убытков по договорам страхования физических лиц" (см. также Письмо ЦБ РФ от 24.04.2000 N 89-Т). Таким образом, круг целей, на которые организациям разрешается расходовать выручку, данным Указанием ЦБ РФ был расширен по сравнению с установленным в Положении о правилах наличного денежного обращения на территории РФ и в Порядке ведения кассовых операций в РФ.

В то же время Письмом Московского ГТУ Банка России от 19.06.2006 N 26-13-4-16/40598 была доведена иная позиция ЦБ РФ в отношении этого вопроса. В частности, в нем было обозначено, что упомянутое выше Указание ЦБ РФ от 12.11.1996 N 360 было дано в соответствии с Указом Президента РФ от 18.08.1996 N 1212. Поскольку данный Указ утратил силу в связи с изданием Указа Президента РФ от 02.02.2005 N 116, то и Указание ЦБ РФ от 12.11.1996 N 360 не подлежит применению.

Следует отметить, что ст. 15.1 КоАП РФ установлена административная ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций. Несмотря на то что в указанной статье прямо перечислены виды нарушений, за которые установлена ответственность (осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности, несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств, накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов), и нецелевое расходование выручки среди этих видов нарушений не указано, нельзя исключать возможность расширительного толкования этой нормы. Данный состав предусматривает ответственность в виде штрафа для должностных лиц в размере от 4000 до 5000 руб., а для юридических - от 40 000 до 50 000 руб.

И.Алещев

Руководитель

юридического отдела "ЭЖ-Юрист"

Подписано в печать

12.01.2007

————