"Финансовая газета. Региональный выпуск", 2007, N 30

СОВМЕЩЕНИЕ РАБОТЫ С УЧЕБОЙ: ГАРАНТИИ И КОМПЕНСАЦИИ

Работодатели в соответствии с ТК РФ обязаны предоставить работникам, совмещающим работу с учебой, определенные гарантии и компенсации. К таковым относятся:

учебный отпуск;

оплата проезда к месту получения образования;

сокращенный рабочий день.

Согласно изменениям, внесенным в ТК РФ Федеральным законом от 30.06.2006 N 90-ФЗ, указанные гарантии и компенсации теперь предоставляются не только работникам, получающим соответствующее образование впервые, но и работникам, уже имеющим профессиональное образование соответствующего уровня и направленным на обучение работодателем в соответствии с трудовым договором или соглашением об обучении, заключенным между работником и работодателем в письменной форме.

Аналогичные гарантии предусмотрены и Законом Российской Федерации от 10.06.1992 N 3266-1 "Об образовании".

Предоставление учебного отпуска

К учебным отпускам, предоставляемым в соответствии с ТК РФ, по соглашению работодателя и работника могут присоединяться ежегодные оплачиваемые отпуска.

Если работник одновременно обучается в двух образовательных учреждениях, гарантии и компенсации предоставляются ему только в связи с обучением в одном из них (по выбору работника).

Для получения учебного отпуска работник должен представить на работу справку-вызов по форме, утвержденной Министерством образования Российской Федерации:

для студентов высших учебных заведений - Приказом от 13.05.2003 N 2057;

для студентов средних профессиональных учебных заведений - Приказом от 17.12.2002 N 4426.

Учебные отпуска предоставляются работникам при условии их успешного обучения в образовательном учреждении, имеющем государственную аккредитацию независимо от его организационно-правовой формы.

Продолжительность дополнительных отпусков с сохранением среднего заработка в этом случае зависит от вида учебного учреждения и от вида обучения в нем.

Работникам, получающим высшее профессиональное образование по очно-заочной (вечерней) и заочной форме обучения, предоставляются (ст. 173 ТК РФ):

на период прохождения промежуточной аттестации на первом и втором курсах дополнительные отпуска продолжительностью по 40 календарных дней, на последующих курсах - по 50 календарных дней;

на период подготовки и защиты выпускной квалификационной работы и сдачи итоговых государственных экзаменов - отпуска продолжительностью четыре месяца;

на период сдачи итоговых государственных экзаменов - отпуска продолжительностью один месяц.

Работникам, получающим среднее профессиональное образование по очно-заочной (вечерней) и заочной форме обучения, предоставляются (ст. 174 ТК РФ):

на период прохождения промежуточной аттестации на первом и втором курсах - дополнительные отпуска продолжительностью по 30 календарных дней, на последующих курсах - по 40 календарных дней. Если работник получает высшее образование в сокращенные сроки, то продолжительность дополнительного отпуска уже на втором курсе составляет 50 календарных дней;

на период подготовки и защиты выпускной квалификационной работы и сдачи итоговых государственных экзаменов - отпуска продолжительностью два месяца;

на период сдачи итоговых государственных экзаменов - отпуска продолжительностью один месяц.

Работникам, получающим начальное профессиональное образование по очно-заочной (вечерней) и заочной форме обучения, предоставляются дополнительные отпуска для сдачи экзаменов продолжительностью по 30 календарных дней в течение одного года (ст. 175 ТК РФ).

Работникам, обучающимся в вечерних (сменных) общеобразовательных учреждениях, предоставляются дополнительные отпуска (ст. 176 ТК РФ):

для сдачи выпускных экзаменов в IX классе - продолжительностью 9 календарных дней;

для сдачи выпускных экзаменов в XI (XII) классе - 22 календарных дня.

Отпуска без сохранения заработной платы работодатель обязан предоставлять учащимся работникам в следующих случаях.

Если работник только собирается поступать в высшее профессиональное учебное учреждение, то на период сдачи вступительных экзаменов ему предоставляется отпуск без сохранения заработной платы продолжительностью 15 календарных дней. При поступлении в среднее профессиональное учебное учреждение продолжительность отпуска без сохранения заработной платы составляет 10 календарных дней.

При сдаче выпускных экзаменов на подготовительном отделении образовательного учреждения высшего профессионального образования также предоставляется отпуск без сохранения заработной платы продолжительностью 15 календарных дней в учебном году.

Если работник совмещает работу с учебой по очной форме обучения в высшем учебном заведении, то ему предоставляется отпуск без сохранения заработной платы:

на период прохождения промежуточной аттестации на каждом курсе - продолжительностью 15 календарных дней в учебном году;

на период подготовки и защиты выпускной квалификационной работы и сдачи итоговых государственных экзаменов - продолжительностью четыре месяца;

на период сдачи итоговых государственных экзаменов - продолжительностью один месяц.

В случае когда работник совмещает работу с учебой по очной форме обучения в среднем учебном заведении, то ему предоставляется отпуск без сохранения заработной платы:

на период прохождения промежуточной аттестации на каждом курсе - продолжительностью 10 календарных дней в учебном году;

на период подготовки и защиты выпускной квалификационной работы и сдачи итоговых государственных экзаменов - продолжительностью два месяца;

на период сдачи итоговых государственных экзаменов - продолжительностью один месяц.

Если учебное учреждение, в котором обучается работник, не имеет государственной аккредитации, то все гарантии и компенсации, которые работодатель предоставляет такому работнику, должны быть зафиксированы в коллективном или в трудовом договоре. При этом и налогообложение подобных расходов будет производиться в том же порядке, что и при наличии аккредитации у учебного учреждения.

Отдельно следует поговорить об аспирантах и докторантах.

При поступлении в аспирантуру на период сдачи вступительных экзаменов работнику предоставляется дополнительный отпуск с сохранением среднего заработка продолжительностью 30 календарных дней. В период обучения в заочной аспирантуре работнику ежегодно предоставляется дополнительный отпуск с сохранением среднего заработка продолжительностью 30 календарных дней с добавлением времени, затраченного на проезд от места работы до места нахождения аспирантуры и обратно. Для завершения диссертаций на соискание ученой степени кандидата наук или доктора наук работнику предоставляется отпуск с сохранением заработной платы продолжительностью соответственно три или шесть месяцев в порядке, установленном положениями об аспирантах, докторантах и соискателях.

Поскольку гарантии работникам, обучающимся в аспирантуре, предусмотрены не ТК РФ, а Федеральным законом от 22.08.1996 N 125-ФЗ "О высшем и послевузовском образовании", желательно отразить гарантии и компенсации аспирантам и докторантам в коллективных или трудовых договорах.

Расчет оплаты за период учебного отпуска

Расчет оплаты за учебный отпуск производится так же, как и для ежегодного отпуска. В основе расчета лежит среднедневной заработок:

Sу = Sд x Dу,

где Sу - средняя заработная плата, причитающаяся за учебный отпуск;

Sд - средний дневной заработок за расчетный период;

Dу - количество дней учебного отпуска.

Рассчитывается Sд путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и 29,4:

Sд = ЗП за расчетный период : 12 : 29,4.

Число 29,4 выбрано не случайно. Это среднемесячное число календарных дней в году.

Пример 1. Работнику предоставлен учебный отпуск с 28 мая 2007 г. продолжительностью 40 календарных дней для сдачи экзаменов летней сессии в вузе. Расчетный период с 1 мая 2006 г. по 30 апреля 2007 г. отработан полностью. В этом периоде работнику начислено:

заработная плата за каждый месяц расчетного периода - по 5000 руб.;

в июле 2006 г. - премия по итогам работы во II квартале 2006 г. - 3000 руб.;

в августе 2006 г. - премия за выполнение договорных работ - 14 000 руб. (работы велись в течение 14 мес.);

в апреле 2007 г. - премия по итогам работы в I квартале 2007 г. - 4000 руб.;

в феврале 2007 г. - вознаграждение по итогам работы за 2006 г. - 24 000 руб.

Sд = (5000 x 12 + 3000 + 14 000/14 x 12 + 4000 + 24 000/12 x 12) : 12 : 29,4 = 291,95 руб.

Sо = 291,95 x 40 = 11 678 руб.

В случае, когда один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью или из него исключалось время в соответствии с п. 4 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 11.04.2003 N 213 (далее - Положение), средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму, состоящую из среднемесячного числа календарных дней (29,4), умноженного на количество полностью отработанных месяцев, и количества календарных дней в не полностью отработанных месяцах.

Sд = ЗП за расчетный период : (29,4 x m + k),

где m - на количество полностью отработанных месяцев;

k - количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах.

Количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах рассчитывается путем умножения рабочих дней по календарю 5-дневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время, на коэффициент 1,4.

k = D5 x 1,4.

Коэффициент 1,4 необходим для перевода рабочих дней при 5-дневной рабочей неделе в календарные дни. Он получается следующим образом:

7 : 5 = 1,4,

где 7 - количество календарных дней в неделю;

5 - 5-дневная рабочая неделя.

Пример 2. Работнику предоставлен учебный отпуск с 28 мая 2007 г. продолжительностью 1 месяц для сдачи итоговых экзаменов в вузе. Расчетный период - с 1 мая 2006 г. по 30 апреля 2007 г. В июле 2006 г. работник был в отпуске 28 календарных дней, таким образом он отработал в июле только 1 рабочий день. В ноябре 2006 г. 8 рабочих дней работник был на больничном. Так как в ноябре всего 21 рабочий день, то отработал он 13 рабочих дней. Напоминаем, что оплата за отпуск и пособие по больничному листу не учитываются при расчете среднего заработка. В расчетном периоде работнику начислено без учета указанных выплат 63 000 руб.

Sд = 63 000 : (29,4 x 10 + (1 + 13) x 1,4) = 294,94 руб.

Sо = 294,94 x 30 = 8848,20 руб.

Дополнительные гарантии

Кроме оплаты учебного отпуска работодатель оплачивает успешно обучающимся на заочном отделении студентам один раз в учебном году проезд к месту нахождения соответствующего учебного заведения и обратно:

для обучающихся в высшем учебном заведении и в аспирантуре - в полном объеме;

для обучающихся в среднем учебном заведении - в размере 50% стоимости проезда.

Расходы на оплату проезда работника к месту учебы и обратно работодатель относит так же, как и расходы на оплату учебного отпуска к расходам на оплату труда (п. 13 ст. 255 НК РФ).

ЕСН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на оплату проезда не начисляются, поскольку она носит компенсационный характер (пп. 12 п. 1 ст. 238 НК РФ и п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ).

Согласно п. 4 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.03.2000 N 184, страховые взносы не начисляются только на выплаты, установленные Перечнем выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 07.07.1999 N 765 (далее - Перечень). В соответствии с п. 15 Перечня на стоимость проезда работников к месту использования отпуска и обратно, оплачиваемого работодателем в соответствии с законодательством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не начисляются. Также с этих сумм не удерживается НДФЛ, поскольку согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению расходы на повышение профессионального уровня работников, к которым можно отнести и оплату проезда к месту учебы и обратно.

Учащимся работникам при условии их успешного обучения может быть предоставлен сокращенный рабочий день. Так, для работников, получающих высшее и среднее профессиональное образование в имеющих государственную аккредитацию образовательных учреждениях по очно-заочной (вечерней) и заочной форме обучения, в течение 10 учебных месяцев перед началом выполнения дипломного проекта (работы) или сдачи государственных экзаменов устанавливается по их желанию сокращенная на 7 час. рабочая неделя. За время освобождения от работы указанным работникам выплачивается 50% среднего заработка по основному месту работы, но не ниже минимального размера оплаты труда.

По соглашению сторон трудового договора, заключаемому в письменной форме, сокращение рабочего времени производится путем предоставления работнику одного свободного от работы дня в неделю либо сокращения продолжительности рабочего дня (смены) в течение недели.

Учащимся вечерних школ, имеющих государственную аккредитацию, в период учебного года устанавливается по их желанию рабочая неделя, сокращенная на один рабочий день или на соответствующее ему количество рабочих часов (при сокращении рабочего дня (смены) в течение недели). За время освобождения от работы указанным работникам выплачивается 50% среднего заработка по основному месту работы, но не ниже минимального размера оплаты труда.

Аспирантам заочной формы обучения предоставляется один свободный от работы день в неделю с оплатой его в размере 50% получаемой заработной платы, но не ниже 100 руб. Организация-работодатель вправе предоставлять аспирантам по их желанию на четвертом году обучения дополнительно не более двух свободных от работы дней в неделю без сохранения заработной платы.

И.Каганова

Аудитор

Подписано в печать

25.07.2007

————