"Финансовая газета", 2007, N 28

Вопрос: Каким образом отражаются в формах налоговой отчетности N N 1-НДФЛ и 2-НДФЛ суммы отпускных выплат работнику организации, полученные в декабре 2006 г. за период декабрь 2006 - январь 2007 г., и пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные работнику в январе 2007 г. за период декабрь 2006 - январь 2007 г.?

Ответ: В соответствии со ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны вести учет выплаченных ими физическим лицам доходов, ежемесячно определять налоговую базу этих физических лиц, исчислять и удерживать налог на доходы физических лиц, а также перечислять в бюджет удержанные с этих доходов суммы налога. Исходя из положений ст. 223 НК РФ суммы оплаты отпуска, выплачиваемые организацией работникам, учитываются при определении налоговой базы того периода, за который они выплачены. При расчете отпускных сумм бухгалтерия организации обязана произвести расчет налоговой базы за каждый месяц отпуска и исчислить сумму налога. Удержание исчисленной суммы налога с доходов работников организации производится в день их выплаты, а перечисление налога осуществляется не позднее дня фактического получения в банке денежных средств на выплату таких доходов. В разд. 3 Налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц, утвержденной Приказом МНС России от 31.10.2003 N БГ-3-04/583, указано, что в случае выплаты налогоплательщику сумм в оплату очередного отпуска, других аналогичных выплат за неотработанное время, исчисляемых в установленном порядке исходя из среднего заработка, суммы таких выплат указываются в поле того месяца налогового периода, за который они начислены. В случае выплаты отпускных, приходящихся на два налоговых периода, сумма отпускных за декабрь 2006 г. будет отражаться в справке о доходах по форме N 2-НДФЛ по коду 2012 за декабрь, а сумма отпускных за январь - по коду 2012 за январь 2007 г. При этом налог будет удержан и перечислен в бюджет в момент выплаты отпускных, т.е. в декабре 2006 г.

Т.Богданова

Советник государственной

гражданской службы РФ

3 класса

Подписано в печать

11.07.2007

————