"ЭЖ Вопрос-Ответ", 2007, N 7

Вопрос: Наша фирма пропустила срок списания дебиторской задолженности и списала ее позже. Когда можно списать сумму безнадежной задолженности и учесть ее в составе расходов при исчислении налога на прибыль?

Ответ: Убыток от списания дебиторской задолженности признается в целях исчисления налога на прибыль (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). Суммы безнадежных долгов - а если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, то только в части, не покрытой за счет средств резерва, - учитываются в составе внереализационных расходов.

Ни в Налоговом, ни в Гражданском кодексе не указано, в течение какого периода нужно списывать безнадежный долг.

О дате признания этих расходов для целей налогообложения прибыли Минфин России высказал свое мнение в Письме от 11.01.2006 N 03-03-04/1/475. Он сообщил, что необходимо руководствоваться пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ, исходя из которого датой отнесения суммы убытка от безнадежного долга на внереализационные расходы будет дата истечения срока исковой давности.

Однако в Постановлениях ФАС Волго-Вятского округа от 09.03.2006 N А43-20240/2005-30-656, Уральского округа от 08.02.2006 N Ф09-155/06-С7 судьи пришли к другим выводам. Срок, в течение которого налогоплательщик обязан списать дебиторскую задолженность, в законодательстве о налогах и сборах не установлен. Основания, обязывающие предприятие списывать такую задолженность исключительно в период, когда истек срок исковой давности, в нормативных актах не указаны.

Суд постановил, что предприятие правомерно уменьшило налогооблагаемую прибыль путем списания суммы дебиторской задолженности в состав внереализационных расходов в момент признания их таковыми.

Л.Фомичева

Аудитор,

член Палаты

налоговых консультантов

Подписано в печать

03.07.2007

————