"ЭЖ Вопрос-Ответ", 2007, N 7

ЕНВД: ГОТОВЬТЕСЬ К ИЗМЕНЕНИЯМ

В будущем году существенно изменится порядок определения налоговой базы и исчисления единого налога на вмененный доход. Соответствующие поправки, внесенные в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 17.05.2007 N 85-ФЗ, вступают в силу с 1 января 2008 г.

По новой границе будет очерчен круг плательщиков этого налога.

- Из услуг общественного питания, в отношении которых организации и индивидуальные предприниматели признаются плательщиками ЕНВД, исключаются услуги, оказываемые учреждениями образования, здравоохранения и социального обеспечения (пп. 8 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

- Предлагается переводить на уплату ЕНВД субъектов предпринимательской деятельности, передающих в аренду не только торговые места в объектах стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, но и объекты нестационарной торговой сети (прилавки, палатки, ларьки, контейнеры, боксы и другие объекты), а также объекты организации общественного питания, не имеющие залов обслуживания посетителей (пп. 13 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

- Под ЕНВД теперь будут подпадать услуги по передаче во временное владение и (или) пользование земельных участков для организации торговых мест в стационарной торговой сети, а также по размещению объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов) и объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей (пп. 14 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

- Понятие услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, предусмотренное ст. 346.27 НК РФ, уточнено следующим образом: в это понятие не включаются помимо услуг по заправке автотранспортных средств и их хранению на автостоянках также услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию автотранспортных средств.

- К розничной торговле не будет относиться реализация газа в баллонах грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов; продажа товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети, в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины и компьютерные сети; передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам.

- ЕНВД нельзя будет применять в отношении предпринимательской деятельности, осуществляемой в рамках не только договора простого товарищества, но и договора доверительного управления имуществом. Кроме того, новая редакция п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ запрещает применять этот спецрежим тем, кто отнесен в соответствии со ст. 83 НК РФ к категории крупнейших налогоплательщиков <*>.

     
   ————————————————————————————————
   

<*> Особенности отнесения налогоплательщиков к крупнейшим согласно п. 1 ст. 83 НК РФ вправе устанавливать Минфин России. Руководствоваться при этом следует Критериями отнесения российских организаций - юридических лиц к крупнейшим налогоплательщикам, подлежащим налоговому администрированию на федеральном и региональном уровнях (утв. Приказом МНС России от 16.04.2004 N САЭ-3-30/290, в который внесены изменения Приказом ФНС России от 16.05.2007 N ММ-3-06/308). Особое внимание следует обратить на то, что по многим видам предпринимательской деятельности, переводимой на ЕНВД, изменяются физические показатели, применяемые при исчислении единого налога. Так, при оказании автотранспортных услуг по перевозке пассажиров предлагается применять физический показатель "посадочное место" вместо применяемого сейчас показателя "количество транспортных средств, используемых для перевозки пассажиров и грузов". При этом базовая доходность в расчете на одно посадочное место в месяц установлена в размере 1500 руб. При осуществлении розничной торговли в объектах стационарной торговой сети, а также в объектах нестационарной торговой сети в качестве физического показателя применяется "торговое место", если площадь торгового места в этих объектах не превышает 5 кв. м. А если превышает, то в качестве физического показателя применяется "площадь торгового места в квадратных метрах". Базовая доходность в расчете на один квадратный метр установлена в размере 1800 руб. в месяц. Примерно такой же подход предусмотрен к налогообложению услуг по передаче во временное владение и (или) пользование торговых мест (расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов), объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов), а также объектов организации общественного питания (не имеющих зала обслуживания посетителей). Если площадь торгового места, объекта нестационарной торговой сети или объекта общественного питания: - не превышает 5 кв. м, то в качестве физического показателя применяется количество торговых мест, переданных во временное владение и (или) пользование. Базовая доходность в расчете на одно торговое место на один месяц - 6000 руб.; - превышает 5 кв. м, то налогообложение осуществляется исходя из площади переданных во временное владение и (или) пользование торговых мест в квадратных метрах. Базовая доходность в расчете на один квадратный метр площади торгового места на месяц - 1200 руб. Когда во временное владение и (или) в пользование передаются не сами вышеуказанные торговые места и объекты, а земельные участки для их организации и размещения, то налогообложение зависит от площади передаваемого участка: - если площадь не превышает 10 кв. м, то в качестве физического показателя применяется количество земельных участков, переданных во временное владение и (или) в пользование. Базовая доходность в расчете на один земельный участок на месяц - 5000 руб.; - если площадь превышает 10 кв. м, то физическим показателем будет площадь земельных участков, переданных во временное владение и (или) в пользование (в квадратных метрах). Базовая доходность в расчете на один квадратный метр площади земельного участка на месяц - 1000 руб. Ю.Подпорин Заместитель начальника отдела Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Подписано в печать 03.07.2007 ————