"Бухгалтерский бюллетень", 2007, N 7

Спецрежимы подправили

Федеральный закон N 85-ФЗ "О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" был подписан Президентом 17 мая 2007 г.

Изменения в главы НК РФ, посвященные специальным налоговым режимам, снимают некоторые противоречия в налоговом законодательстве.

Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2008 г., за исключением некоторых норм по НДС и упрощенной системе налогообложения, распространяющихся на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 г.

Читайте подробнее об изменениях на с. 15 этого номера журнала.

Уточнение налогового платежа

Приказ ФНС России от 02.04.2007 N ММ-3-10/187@ (зарегистрирован Минюстом России 23 мая) утвердил форму решения об уточнении платежа в бюджет РФ и Порядок ее заполнения.

Решение принимается налоговым органом на основании заявления налогоплательщика о наличии ошибки в платежном поручении. В документе указываются информация из платежки и уточненные реквизиты.

Отпускные и премии

Письма Роструда от 03.05.2007 N 1233-6-1, N 1263-6-1 и N 1253-6-1 разъясняют порядок расчета отпускных для организаций, которые выплачивают своим работникам квартальные и годовые премии.

Изменения в розничной торговле сельхозпродукцией

Федеральный закон от 2 июня 2007 г. N 86-ФЗ направлен на обеспечение участия граждан в торговле продукцией собственного производства на рынках, на защиту их интересов.

Закон вносит изменения в ст. 24 Федерального закона "О розничных рынках и о внесении изменений в Трудовой кодекс РФ" и в Трудовой кодекс РФ.

До 1 января 2009 г. гражданам, ведущим личные подсобные хозяйства или занимающимся садоводством, огородничеством, животноводством, торговые места на всех розничных рынках предоставляются в упрощенном порядке, установленном органом государственной власти субъекта РФ.

Раньше этим лицам в упрощенном порядке торговые места предоставлялись только на сельхозрынках.

Вводится новая упрощенная форма договора о предоставлении торговых мест.

Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования.

Положение о ФНС изменили

Постановление Правительства РФ от 06.06.2007 N 351 внесло изменения в Положение о Федеральной налоговой службе, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. N 506.

Перечень полномочий Федеральной налоговой службы по утверждению форм документов и нормативных актов приведен в соответствие с новой редакцией НК РФ.

К полномочиям ФНС России дополнительно отнесено установление (утверждение) порядка информирования налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов об изменении сведений, необходимых для заполнения поручений на перечисление платежей в бюджетную систему РФ, и некоторые другие.

Изменения в регистрации кредитных учреждений

Банк России внес изменения в порядок принятия госрегистрации кредитных организаций и выдачи лицензий на осуществление банковских операций. Указание ЦБ РФ от 14.05.2007 N 1828-У зарегистрировано в Минюсте России 22 мая.

В уставный капитал кредитной организации разрешено теперь вносить принадлежащие ее учредителю на праве собственности банкоматы и терминалы для приема денежной наличности от клиентов и ее хранения. Кроме того, перечислены документы, которые должны подавать кредитные организации в территориальные учреждения Банка России по своему местонахождению.

Документ вступает в силу со дня официального опубликования в "Вестнике Банка России".

Концепция системы планирования выездных налоговых проверок

Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ утвердил Концепцию системы планирования выездных налоговых проверок. Документ предусматривает новый подход к отбору организаций для проведения таких проверок.

При отборе налогоплательщиков для проверки сначала проводится анализ финансово-экономических показателей их деятельности, в том числе динамики налоговых платежей, анализ факторов и причин, влияющих на формирование налоговой базы. В случае выбора объекта проверки налоговый орган определяет целесообразность проверки его контрагентов и аффилированных лиц. В первую очередь в план выездных налоговых проверок включаются те налогоплательщики, в отношении которых у налогового органа имеются сведения об их участии в схемах ухода от налогообложения.

В Концепции приведены критерии для самостоятельной оценки рисков налогоплательщиками.

Информация для крупнейших налогоплательщиков

В Приказе ФНС России от 16 мая 2007 г. N ММ-3-06/308@ пересмотрены Критерии отнесения организаций - юридических лиц к крупнейшим налогоплательщикам, подлежащим налоговому администрированию на федеральном и региональном уровнях.

К таким организациям относятся компании, которые уплачивают налоги на сумму свыше 1 млрд руб. в год или суммарный объем выручки или активов которых превышает 20 млрд руб. (ранее 10). Для кредитных и страховых организаций предусмотрен особый порядок перехода на учет в Межрегиональные инспекции.

В Письме Минфина России от 15.05.2007 N 03-06-06-01/18 говорится, что организации - крупнейшие налогоплательщики должны представлять в 2007 г. налоговые декларации и расчеты в налоговые органы по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. А декларации по водному налогу, налогу на имущество организаций, транспортному и земельному налогам подаются в электронном виде в налоговые органы по месту нахождения соответствующего объекта налогообложения.

В другом Письме Минфина России - от 24.05.2007 N 03-02-07/1-256 - говорится, что крупнейшие налогоплательщики могут представлять уточненные налоговые декларации за прошедшие налоговые периоды только в электронном виде.

Уменьшение уставного капитала

В Письме Минфина России от 07.05.2007 N 03-04-06-01/144 говорится, что при уменьшении уставного капитала за счет уменьшения стоимости долей участников (физических лиц), которым пропорционально их долям выплачиваются денежные средства, возникает объект налогообложения по НДФЛ.

При этом нормы, позволяющей уменьшить сумму дохода, полученного в виде денежных средств в связи с уменьшением уставного капитала общества, на сумму произведенных налогоплательщиком расходов, НК РФ не предусмотрено.

Приобретение земли не у государства

В Письме Минфина России от 25.05.2007 N 03-03-06/1/313 говорится, что, если земельные участки, приобретенные для целей капитального строительства, приобретались из земель, находящихся в собственности юридических либо физических лиц, расходы, связанные с приобретением таких земельных участков, организация не вправе учесть для целей налогообложения прибыли организаций.

Статья 264.1 НК РФ предусматривает уменьшение налога на прибыль при выкупе только муниципальной или государственной земли в период с 1 января 2007 г. по 31 декабря 2011 г.

Особо ценное имущество учреждений

Постановление Правительства РФ от 31 мая 2007 г. N 337 установило порядок определения видов особо ценного движимого имущества, закрепляемого за автономным учреждением, которым оно не вправе распоряжаться без согласия учредителя.

Виды особо ценного движимого имущества федеральных автономных учреждений определяются совместным решением соответствующего федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по нормативному правовому регулированию в сферах науки, образования, здравоохранения, культуры и др.

Налоговая амнистия для предпринимателей

В Письме Минфина России от 24.05.2007 N 03-01-11/2-59 разъясняется, к каким видам доходов физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, применяются положения Федерального закона от 30.12.2006 N 269-ФЗ "Об упрощенном порядке декларирования доходов физическими лицами".

В соответствии с Федеральным законом от 30.12.2006 N 269-ФЗ налоговая амнистия применяется к доходам, полученным от осуществления предпринимательской деятельности, которые подлежали налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Срок уплаты налога на имущество

Как объясняет Минфин России в Письме от 14.05.2007 N 03-05-06-01/42, если законом субъекта РФ о налоге на имущество срок уплаты авансовых платежей установлен не в календарных днях или не на определенную дату, а исходя из количества дней по окончании отчетного периода, то начиная с первого отчетного периода 2007 г. срок уплаты авансовых платежей следует исчислять в рабочих днях.

Это соответствует изменениям, внесенным в НК РФ Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ.

При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем. Несмотря на то что Трудовым кодексом РФ количество выходных дней для всех работников устанавливается в зависимости от продолжительности рабочей недели (два дня при пятидневной или один день при шестидневной), при исчислении указанных сроков следует учитывать не только общий выходной день - воскресенье, но и субботу.

Добровольное страхование работников

В Письме Минфина России от 23.05.2007 N 03-03-06/1/295 разъясняется порядок включения в расходы на оплату труда суммы страховых взносов по договору добровольного личного страхования в пользу работников на случай наступления смерти работника или утраты им трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей.

В соответствии с п. 16 ст. 255 НК РФ указанные суммы относятся к расходам на оплату труда в размере, не превышающем 10 тыс. руб. в год на одного застрахованного работника.

Опубликован Единый стандарт обслуживания налогоплательщиков

На официальном сайте ФНС России www.nalog.ru 31 мая был выложен Единый стандарт обслуживания налогоплательщиков. В таблице перечислены подлежащие оказанию налоговыми органами услуги и процедуры, а также сроки их реализации.

Ставку рефинансирования опять понизили

Начиная с 19 июня 2007 г. ставка рефинансирования Банка России устанавливается в размере 10% годовых. Предыдущее значение ставки в размере 10,5 было установлено с 29 января 2007 г.

Филиал платит налоги сам

Письмо Минфина России от 07.05.2007 N 03-04-06-02/95 содержит разъяснения, согласно которым при наличии у филиала отдельного баланса и расчетного счета при начислении выплат работникам филиал может представлять расчеты и декларации по ЕСН и уплачивать данный налог за своих работников самостоятельно.

Изменения в форме платежного поручения

Внесены изменения в форму платежного поручения. Указание ЦБ РФ от 02.05.2007 N 1823-У дополняет к ранее существовавшим видам платежа "Почтой", "Телеграфом" и "Электронно" еще один вид платежа - "Срочно".

Новый вид платежа может указываться в платежных поручениях, представляемых для осуществления срочных платежей согласно нормативным актам Банка России.

Указание вступит в силу с 1 июля 2007 г.

Возмещение суммы акциза

Приказ Минфина России от 14.05.2007 N ММ-3-03/299@ (зарегистрирован в Минюсте России 13 июня) утвердил формы решений о возмещении заявленной к возмещению суммы акциза, об отказе в таком возмещении (полностью или частично), а также форму мотивированного заключения об отказе в возмещении.

Новые правила исчисления пособий

Постановление Правительства РФ от 15.06.2007 N 375 утвердило новые правила исчисления пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам.

Заработок, на основе которого исчисляется пособие, должен включать в себя все виды выплат в пользу работника, которые учитываются в налоговой базе по ЕСН, в том числе выплаченные в натуральной форме, гонорары в СМИ и организациях искусства, премии и все виды надбавок и доплат: за выслугу лет, за классность, квалификационный разряд, ученую степень и т.д. Пособия исчисляются исходя из среднего заработка работника за последние 12 календарных месяцев, предшествовавших исчислению пособия.

Постановление сохраняет понятие максимального размера пособия по беременности и родам, установленного в бюджете Фонда социального страхования.

Новый документ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 г.

Лицензии

В Письме Минфина России от 31.05.2007 N 03-03-06/1/353 напоминается, что расходы на приобретение лицензий на строительную деятельность должны распределяться с учетом принципа равномерности признания расходов налогоплательщиком.

С 1 июля 2007 г. лицензирование строительной деятельности отменяется. Поэтому оставшуюся не учтенную в целях налогообложения прибыли часть затрат по лицензии можно отнести на расходы единовременно.

Пересчет НДФЛ и налоговый статус

В Письме Минфина России от 21.05.2007 N 03-04-06-01/149 говорится, что перерасчет сумм налога в связи с изменением налогового статуса производится после наступления даты, с которой налоговый статус налогоплательщика за текущий налоговый период поменяться не сможет, либо на дату прекращения трудовых отношений.

Расходы на приобретение государственной земли

В Письме Минфина России от 08.05.2007 N 03-03-05/111 говорится, что списывать убыток от покупки земли организация может равными долями в течение 5 лет и более длительного срока, который устанавливает самостоятельно. Если такой срок не определен, то указанные расходы учитываются при налогообложении прибыли в размере, не превышающем 30% налоговой базы предыдущего налогового периода. Признавать их надо равномерно до полного списания всей суммы понесенных затрат.

Информация о регистрации

Сведения о юридических лицах, в отношении которых представлены документы для государственной регистрации, теперь размещаются на официальном сайте ФНС России www.nalog.ru. Руководители и учредители организаций, обратившись к сайту, имеют реальную возможность для принятия мер по предотвращению захвата своей фирмы.

Суммы пособия в расходы

В Письме Минфина России от 04.06.2007 N 03-11-04/2/157 говорится, что при выплате пособия по беременности и родам суммы доплаты сотрудникам до фактического заработка организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, вправе учитывать в составе расходов. На данные выплаты начисляются пенсионные взносы в общеустановленном порядке.

Нет вычета по НДС - нет расходов

В Письме Минфина России от 24.04.2007 N 03-07-11/126 в очередной раз говорится, что для принятия к вычету суммы НДС, уплаченной при найме номера в гостинице в период командировки, необходимы бланки строгой отчетности. В них НДС должен быть выделен отдельной строкой.

При этом не принятые к вычету суммы НДС в расходах при налогообложении прибыли организация учитывать не вправе.

Информация о ЕСН

ФНС России в Письме от 01.06.2007 N ГВ-6-05/447@ собрала письма Минфина России, в которых рассматриваются отдельные вопросы исчисления и уплаты ЕСН.

В частности, в этих письмах разъясняется, что пеня за неуплату ежемесячных авансовых платежей по ЕСН должна начисляться с 16-го числа месяца, следующего за месяцем, за который не был начислен платеж. При этом обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.

В другом Письме говорится, что выплаты работникам организации по договорам передачи исключительных прав на изобретение, полезную модель или промышленный образец, охраняемых патентом Российской Федерации, не облагаются ЕСН.

За время прохождения военных сборов за работником сохраняется средний заработок, который не облагается ЕСН.

Подписано в печать

25.06.2007

————