"Финансовая газета", 2007, N 25

ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ ГЛАВЫ 22 ЧАСТИ ВТОРОЙ

НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральным законом от 16.05.2007 N 75-ФЗ (далее - Закон N 75-ФЗ) в гл. 22 "Акцизы" НК РФ был внесен ряд поправок, уточняющих порядок исчисления акцизов. Кроме того, указанным Законом утверждены новые ставки акцизов.

Уточнение порядка исчисления акцизов

на отдельные виды подакцизных товаров

Спиртосодержащая продукция

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 181 НК РФ (в ред., действующей до вступления в силу Закона N 75-ФЗ), установлено, что не рассматривается как подакцизный товар парфюмерно-косметическая продукция, прошедшая государственную регистрацию в уполномоченных федеральных органах исполнительной власти, разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80% включительно, и (или) парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90% включительно при наличии на флаконе пульверизатора, разлитая в емкости не более 100 мл. В этот подпункт внесена поправка, в соответствии с которой слова "прошедшая государственную регистрацию в уполномоченных федеральных органах исполнительной власти" из него исключены.

Закон опубликован 21 мая 2007 г. и вступит в силу с 1 июля 2007 г. (п. 1 ст. 2 Закона N 75-ФЗ). При этом предусмотрено, что указанная поправка согласно п. 3 ст. 2 Закона N 75-ФЗ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 г.

Таким образом, с 1 января 2007 г. для освобождения от уплаты акцизов парфюмерно-косметической продукции, разлитой в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80% включительно, и (или) парфюмерно-косметической продукции с объемной долей этилового спирта до 90% включительно при наличии на флаконе пульверизатора, разлитой в емкости не более 100 мл, не требуется представлять в налоговый орган удостоверение о государственной регистрации этой продукции в уполномоченных федеральных органах исполнительной власти.

Названная поправка была внесена в связи с тем, что положениями Федерального закона от 22.11.1995 N 171-ФЗ в редакции, вступившей в силу с 01.01.2006, государственная регистрация указанной продукции более не предусматривается.

Внесена поправка в ст. 179.2. В п. 5 указанной статьи предусмотрены основания для приостановления или аннулирования свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом. В частности, абз. 18 предусмотрено, что свидетельство аннулируется в случае, если организация, имеющая свидетельство на производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) свидетельство на производство спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, будет производить какую-либо иную спиртосодержащую продукцию. Как следует из новой редакции этого абзаца, свидетельство не будет аннулироваться, если организации, производящие парфюмерно-косметическую продукцию или продукцию бытовой химии, будут также производить денатурированную спиртосодержащую продукцию.

Табачная продукция

Закон N 75-ФЗ интересен еще двумя нормами. Согласно одной из них вносится уточнение в понятие максимальной розничной цены.

Так, в числе плательщиков, которые не имеют права реализовывать продукцию по цене, превышающей максимальную розничную цену, теперь четко названы предприятия общественного питания и сферы услуг.

Максимальная розничная цена представляет собой цену, выше которой единица потребительской упаковки (пачка) табачных изделий не может быть реализована потребителям предприятиями розничной торговли, общественного питания, сферы услуг, а также индивидуальными предпринимателями. Максимальная розничная цена устанавливается налогоплательщиком самостоятельно на единицу потребительской упаковки (пачку) табачных изделий отдельно по каждой марке (каждому наименованию) табачных изделий (п. 2 ст. 187.1 НК РФ в редакции комментируемого Закона).

За реализацию табачных изделий по ценам, превышающим максимальные розничные цены, предусмотрены административные санкции по ст. ст. 14.6 и 14.15 КоАП РФ ("Нарушение порядка ценообразования" и "Нарушение правил продажи отдельных видов товаров" соответственно). Размер санкций по ст. 14.6 КоАП РФ составляет от 400 до 500 МРОТ, а по ст. 14.15 КоАП РФ - от 100 до 300 МРОТ.

Другая норма касается определения расчетной стоимости табачных изделий, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации, в отношении которых применяются разные максимальные розничные цены в течение одного налогового периода.

В частности, ст. 187.1 НК РФ дополнена п. 7. Им установлено, что в указанных случаях расчетная стоимость - это произведение каждой максимальной розничной цены и количества ввозимых пачек, на которых указаны соответствующие максимальные розничные цены.

О ставках акцизов

Большинство ставок будет индексироваться в период с 1 января 2008 г. по 31 декабря 2010 г. один раз в год (с 1 января каждого года) и в течение каждого года будут оставаться неизменными. Индексироваться не будут только акцизы на нефтепродукты. В новой редакции ст. 193 НК РФ новые ставки указаны для каждого из трех лет (2008, 2009 и 2010).

В среднем ставки акцизов будут увеличиваться на 7% ежегодно.

Рассмотрим подробнее, как изменятся ставки на конкретные виды подакцизных товаров.

Спирт этиловый и спиртосодержащая продукция

Ставка на спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт-сырец из всех видов сырья) с 1 января 2008 г. увеличится с 23,5 руб. до 25,15 руб. за 1 литр безводного этилового спирта. В 2009 и 2010 гг. плательщики должны будут применять более высокие ставки: 26,8 руб. и 28,4 руб. за 1 литр безводного этилового спирта соответственно.

Алкогольная продукция

Алкогольная продукция, произведенная с добавлением этилового спирта, разделена на два вида подакцизных товаров: алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9% и алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9%. По 31 декабря 2007 г. включительно по обоим видам товаров применяется ставка в размере 162 руб. за 1 литр. С 1 января 2008 г. каждому из названных видов товаров будут соответствовать разные ставки акцизов.

В отношении алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9% будут применять следующие ставки:

173,5 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах, - в 2008 г.;

185 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах, - в 2009 г.;

196 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах, - в 2010 г.

Относительно алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта до 9% будут действовать такие ставки:

110 руб. за 1 литр безводного этилового спирта - в 2008 г.;

117,15 руб. за 1 литр безводного этилового спирта - в 2009 г.;

124,18 руб. за 1 литр безводного этилового спирта - в 2010 г.

С аналогичной периодичностью (т.е. раз в год с 1 января 2008 г. по 31 декабря 2010 г.) будут повышаться ставки акцизов на натуральные и шампанские вина.

Ставки в отношении натуральных вин составят: 2,35 руб. за 1 литр в 2008 г.; 2,5 руб. за 1 литр в 2009 г.; 2,7 руб. за 1 литр в 2010 г.

Действующая ставка - 2,2 руб. за 1 литр.

Ставки для шампанских вин будут равняться:

10,5 руб. за 1 литр в 2008 г.; 11,2 руб. за 1 литр в 2009 г.; 11,87 руб. за 1 литр в 2010 г.

Действующая ставка - 10,5 руб. за 1 литр.

Ставки акцизов на пиво дифференцируются в зависимости от содержания в нем объемной доли этилового спирта.

В отношении пива с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 0,5 и до 8,6% включительно будут применяться следующие ставки:

2,74 руб. за 1 литр в 2008 г.; 2,92 руб. за 1 литр в 2009 г.; 3,09 руб. за 1 литр в 2010 г.

Действующая ставка - 2,07 руб. за 1 литр.

Для пива с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 8,6% будут применяться такие ставки:

8,94 руб. за 1 литр в 2008 г.; 9,52 руб. за 1 литр в 2009 г.; 10,09 руб. за 1 литр в 2010 г.

Действующая ставка - 7,45 руб. за 1 литр.

Автомобили

Повысятся ставки:

на автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л. с.) и до 112,5 кВт (150 л. с.) включительно с 18 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.) в текущем году до 19,26 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.) в 2008 г., до 21 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.) в 2009 г., до 22 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.) в 2010 г.;

на автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.) со 181 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.) в текущем году до 194 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.) в 2008 г., до 207 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.) в 2009 г., до 220 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.) в 2010 г.

Табачные изделия

Ставки на сигариллы, сигареты с фильтром, сигареты без фильтра будут постепенно повышаться.

Сейчас в отношении сигарилл действует ставка в размере 217 руб. за 1000 шт. С 1 января по 31 декабря 2008 г. она составит уже 232 руб. за то же количество. В 2009 г. ставка снова поднимется: до 247 руб., а в 2010 г. до 262 руб. за 1000 шт.

До 1 января 2008 г. акцизы на сигареты с фильтром составят 100 руб. за 1000 шт. плюс 5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 115 руб. за 1000 шт.

Новая редакция гл. 22 "Акцизы" НК РФ устанавливает следующие ставки:

в 2008 г. 120 руб. за 1000 шт. плюс 5,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены (но не менее 142 руб. за 1000 шт.);

в 2009 г. 145 руб. за 1000 шт. плюс 6% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены (но не менее 172 руб. за 1000 шт.);

в 2010 г. 175 руб. за 1000 шт. плюс 6% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены (но не менее 172 руб. за 1000 шт.).

С 1 января 2008 г. увеличатся и ставки акцизов на сигареты без фильтра и папиросы.

В 2008 г. ставка по этим товарам составит 55 руб. за 1000 шт. плюс 5,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены (но не менее 72 руб. за 1000 шт.). В 2009 г. она увеличится до 70 руб. за 1000 шт. плюс 6% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены (но не менее 90 руб. за 1000 шт.), а в 2010 г. - до 90 руб. с минимальным ограничением в 115 руб. за 1000 шт.

Действующая ставка акцизов по сигаретам без фильтра и папиросам - 45 руб. за 1000 шт. плюс 5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены (но не менее 60 руб. за 1000 шт.).

Н.Нечипорчук

Советник государственной

гражданской службы

Российской Федерации

3 класса

Подписано в печать

20.06.2007

————