"Упрощенка", 2007, N 7

ОСНОВНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ В ГЛАВЕ 26.2 НК РФ, ВВОДИМЫЕ В ДЕЙСТВИЕ

С 1 ЯНВАРЯ 2008 ГОДА

     
   ———————————————————T—————————————————T—————————————————————————————¬
   |     Положение    |   До 1 января   |  После 1 января 2008 г. <*> |
   |Налогового кодекса|     2008 г.     |                             |
   +——————————————————+—————————————————+—————————————————————————————+
   |                           Применение УСН                         |
   +——————————————————T—————————————————T—————————————————————————————+
   |Уплата НДС        |Положение        |Организации и индивидуальные |
   |"товарищами"      |отсутствует      |предприниматели, применяющие |
   |(п. п. 2 и 3      |                 |упрощенную систему, обязаны  |
   |ст. 346.11)       |                 |платить НДС с операций по    |
   |                  |                 |договору простого            |
   |                  |                 |товарищества или             |
   |                  |                 |доверительного управления    |
   |                  |                 |имуществом                   |
   +——————————————————+—————————————————+—————————————————————————————+
   |Налогоплательщики,|Упрощенную       |Все без исключения           |
   |не имеющие права  |систему не вправе|иностранные организации не   |
   |применять УСН     |применять        |вправе применять упрощенную  |
   |(пп. 18 п. 3      |иностранные      |систему                      |
   |ст. 346.12)       |организации,     |                             |
   |                  |имеющие филиалы, |                             |
   |                  |представительства|                             |
   |                  |и иные           |                             |
   |                  |обособленные     |                             |
   |                  |подразделения на |                             |
   |                  |территории РФ    |                             |
   +——————————————————+—————————————————+—————————————————————————————+
   |Заявление о       |В заявлении      |Помимо размера доходов       |
   |переходе на УСН   |требуется указать|необходимо указать среднюю   |
   |(п. 1 ст. 346.13) |только размер    |численность работников и     |
   |                  |доходов за девять|стоимость амортизируемого    |
   |                  |месяцев          |имущества, находящегося в    |
   |                  |                 |собственности организации,   |
   |                  |                 |по состоянию на 1 октября    |
   |                  |                 |текущего года                |
   +——————————————————+—————————————————+—————————————————————————————+
   |Порядок           |Положение        |Организации, совмещающие     |
   |определения       |отсутствует      |общую систему налогообложения|
   |предельной        |                 |с уплатой ЕНВД и переходящие |
   |величины доходов  |                 |на УСН, при определении      |
   |при переходе на   |                 |предельной величины доходов  |
   |УСН               |                 |должны учитывать только      |
   |(п. 4 ст. 346.12) |                 |доходы от деятельности,      |
   |                  |                 |облагаемой в соответствии    |
   |                  |                 |с общим режимом              |
   +——————————————————+—————————————————+—————————————————————————————+
   |Принудительное    |Положение        |Если налогоплательщик,       |
   |прекращение       |отсутствует      |применяющий УСН с объектом   |
   |применения УСН    |                 |доходы, становится участником|
   |"товарищами"      |                 |договора простого            |
   |(п. 4 ст. 346.13) |                 |товарищества (доверительного |
   |                  |                 |управления имуществом), он   |
   |                  |                 |утрачивает право применять   |
   |                  |                 |упрощенную систему с начала  |
   |                  |                 |того квартала, в котором был |
   |                  |                 |заключен договор             |
   +——————————————————+—————————————————+—————————————————————————————+
   |                         Перечень расходов                        |
   +——————————————————T—————————————————T—————————————————————————————+
   |Расходы на        |Учитываются      |Учитываются расходы на       |
   |приобретение      |расходы на       |приобретение, сооружение     |
   |и сооружение      |приобретение,    |и изготовление, а также      |
   |(изготовление)    |сооружение       |модернизацию, реконструкцию, |
   |основных средств  |и изготовление   |достройку, дооборудование    |
   |(пп. 1 п. 1       |основных средств |и техническое перевооружение |
   |ст. 346.16)       |                 |основных средств             |
   +——————————————————+—————————————————+—————————————————————————————+
   |Расходы на        |Учитываются      |Учитываются расходы на все   |
   |обязательное      |расходы на       |виды обязательного           |
   |страхование       |обязательное     |страхования работников       |
   |(пп. 7 п. 1       |страхование      |и имущества                  |
   |ст. 346.16)       |работников       |                             |
   |                  |и имущества      |                             |
   +——————————————————+—————————————————+—————————————————————————————+
   |Расходы на уплату |Учитываются      |Учитываются налоги и сборы,  |
   |налогов и сборов  |налоги и сборы,  |уплаченные в соответствии с  |
   |(пп. 22 п. 1      |уплаченные в     |законодательством, за        |
   |ст. 346.16)       |соответствии с   |исключением единого налога   |
   |                  |законодательством|при УСН                      |
   +——————————————————+—————————————————+—————————————————————————————+
   |Расходы           |Учитываются      |Учитываются в расходах       |
   |на хранение,      |в расходах       |затраты на хранение,         |
   |обслуживание      |затраты на       |обслуживание и               |
   |и транспортировку |хранение,        |транспортировку, связанные с |
   |товаров           |обслуживание и   |приобретением и реализацией  |
   |(пп. 23 п. 1      |транспортировку, |                             |
   |ст. 346.16)       |непосредственно  |                             |
   |                  |связанные с      |                             |
   |                  |реализацией      |                             |
   +——————————————————+—————————————————+—————————————————————————————+
   |Расходы на        |Положение        |Учитываются расходы на       |
   |обслуживание ККТ  |отсутствует      |обслуживание ККТ             |
   |(пп. 35 п. 1      |                 |                             |
   |ст. 346.16)       |                 |                             |
   +——————————————————+—————————————————+—————————————————————————————+
   |Расходы на вывоз  |Положение        |Учитываются расходы на вывоз |
   |твердых бытовых   |отсутствует      |твердых бытовых отходов      |
   |отходов           |                 |                             |
   |(пп. 36 п. 1      |                 |                             |
   |ст. 346.16)       |                 |                             |
   +——————————————————+—————————————————+—————————————————————————————+
   |                 Порядок учета расходов и доходов                 |
   +——————————————————T—————————————————T—————————————————————————————+
   |Расходы на        |Положение        |Расходы, произведенные в     |
   |модернизацию,     |отсутствует      |период применения УСН,       |
   |реконструкцию,    |                 |учитывают поквартально       |
   |достройку,        |                 |равными долями в течение     |
   |дооборудование    |                 |налогового периода начиная с |
   |и техническое     |                 |момента ввода в эксплуатацию |
   |перевооружение    |                 |усовершенствованного         |
   |основных средств  |                 |основного средства.          |
   |(п. п. 3 и 4      |                 |Расходы определяются с учетом|
   |ст. 346.16)       |                 |положений п. 2 ст. 257 НК РФ |
   +——————————————————+—————————————————+—————————————————————————————+
   |Расходы при смене |Положение        |Расходы, относящиеся к       |
   |объекта           |отсутствует      |периоду, когда объектом      |
   |налогообложения   |                 |налогообложения фирмы были   |
   |(п. 4 ст. 346.17) |                 |доходы, после его смены не   |
   |                  |                 |учитываются                  |
   +——————————————————+—————————————————+—————————————————————————————+
   |Возврат полученных|Положение        |Если налогоплательщик,       |
   |авансов           |отсутствует      |применяющий УСН, возвращает  |
   |(п. 1 ст. 346.17) |                 |аванс, он может на эту сумму |
   |                  |                 |уменьшить свои доходы в      |
   |                  |                 |отчетном периоде, когда      |
   |                  |                 |деньги вернули покупателю    |
   +——————————————————+—————————————————+—————————————————————————————+
   |   Порядок предъявления к вычету НДС при смене налогового режима  |
   +——————————————————T—————————————————T—————————————————————————————+
   |При переходе на   |Положение        |НДС, начисленный при общем   |
   |УСН               |отсутствует      |режиме с предоплаты,         |
   |(п. 5 ст. 346.25) |                 |полученной до перехода       |
   |                  |                 |на УСН в счет предстоящих    |
   |                  |                 |поставок, можно принять к    |
   |                  |                 |вычету в последнем налоговом |
   |                  |                 |периоде, который             |
   |                  |                 |предшествовал месяцу         |
   |                  |                 |перехода. Необходимое        |
   |                  |                 |условие: наличие документов, |
   |                  |                 |свидетельствующих о возврате |
   |                  |                 |суммы НДС покупателям        |
   +——————————————————+—————————————————+—————————————————————————————+
   |При переходе на   |Положение        |НДС, предъявленный фирме,    |
   |общий режим       |отсутствует      |находившейся на УСН при      |
   |(п. 6 ст. 346.25) |                 |приобретении товаров (работ, |
   |                  |                 |услуг), стоимость которых не |
   |                  |                 |была учтена в расходах при   |
   |                  |                 |УСН, можно принять к вычету  |
   |                  |                 |при переходе на общий режим. |
   |                  |                 |Правила определены гл. 21 НК |
   |                  |                 |РФ                           |
   +——————————————————+—————————————————+—————————————————————————————+
   |                 Применение УСН на основе патента                 |
   +——————————————————T—————————————————T—————————————————————————————+
   |Переход с УСН на  |Положение        |Перейти с УСН на основе      |
   |основе патента на |отсутствует      |патента на общий порядок     |
   |обычную упрощенную|                 |применения режима можно      |
   |систему (п. 3     |                 |только после завершения      |
   |ст. 346.25.1)     |                 |периода, на который выдан    |
   |                  |                 |патент                       |
   +——————————————————+—————————————————+—————————————————————————————+
   |Действие патента  |Положение        |Патент действует только на   |
   |(п. 5             |отсутствует      |территории того субъекта РФ, |
   |ст. 346.25.1)     |                 |где был выдан.               |
   |                  |                 |Индивидуальный               |
   |                  |                 |предприниматель, уже имеющий |
   |                  |                 |патент, вправе получить еще  |
   |                  |                 |один на территории другого   |
   |                  |                 |субъекта РФ                  |
   +——————————————————+—————————————————+—————————————————————————————+
   |Утрата права      |Положение        |Предприниматель обязан       |
   |применения УСН на |отсутствует      |сообщить в инспекцию о       |
   |основе патента    |                 |нарушении условий,           |
   |(п. 9             |                 |позволяющих применять УСН на |
   |ст. 346.25.1)     |                 |основе патента. Срок — не    |
   |                  |                 |позднее 15 календарных дней с|
   |                  |                 |начала применения иного      |
   |                  |                 |налогового режима.           |
   |                  |                 |После перехода на другой     |
   |                  |                 |режим предприниматель вправе |
   |                  |                 |вернуться на патентную       |
   |                  |                 |"упрощенку" только через три |
   |                  |                 |года                         |
   +——————————————————+—————————————————+—————————————————————————————+
   |Налоговая         |Положение        |Предприниматели, применяющие |
   |декларация и учет |отсутствует      |УСН на основе патента, не    |
   |(п. п. 11 и 12    |                 |сдают декларацию по единому  |
   |ст. 346.25.1)     |                 |налогу. Налоговый учет ведут |
   |                  |                 |согласно ст. 346.24 НК РФ, то|
   |                  |                 |есть заполняют Книгу учета   |
   |                  |                 |доходов и расходов           |
   L——————————————————+—————————————————+——————————————————————————————
   

     
   ————————————————————————————————
   

<*> Изменения внесены Федеральным законом от 17.05.2007 N 85-ФЗ. Подписано в печать 19.06.2007 ————