 перейти на главную страницу Buhi.ru
|
 поиск документов
|
 добавить сайт Buhi.ru в избранное
|
|
| |
|
Статья: Отчитываемся перед ФСС РФ по обновленным формам ("Российский налоговый курьер", 2007, N 13-14)
"Российский налоговый курьер", 2007, N 13-14
ОТЧИТЫВАЕМСЯ ПЕРЕД ФСС РФ ПО ОБНОВЛЕННЫМ ФОРМАМ
15 июля 2007 г. истекает срок представления полугодовой отчетности в ФСС РФ. Организации должны отчитаться по форме 4-ФСС РФ, а некоторые - и по форме 4а-ФСС РФ. В начале текущего года в эти формы были внесены изменения. Их необходимо учесть при подготовке отчетности.
Плательщики ЕСН уплачивают взносы в ФСС РФ в составе этого налога. Они сдают сведения (отчеты) по форме 4-ФСС РФ в отделения ФСС РФ по месту регистрации ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Данная форма утверждена Постановлением ФСС РФ от 22.12.2004 N 111. Налогоплательщики, которые применяют специальные налоговые режимы, отчитываются по этой же форме. Кроме того, они могут добровольно уплачивать страховые взносы на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности. Это разрешено ст. 3 Федерального закона от 31.12.2002 N 190-ФЗ (далее - Закон N 190-ФЗ). Дополнительно к форме 4-ФСС РФ указанным налогоплательщикам необходимо подать отчет по форме 4а-ФСС РФ. Сделать это нужно в те же сроки - не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Форма 4-ФСС РФ используется также для ежеквартальной отчетности перед ФСС РФ организациями-страхователями по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. На это указано в п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ (далее - Закон N 125-ФЗ). В конце 2006 г. был принят ряд законов, установивших новые правила исчисления некоторых видов социальных пособий, которые финансируются в том числе за счет средств ФСС РФ. В связи с этими новшествами были внесены изменения и в формы 4-ФСС РФ и 4а-ФСС РФ (см. Постановление ФСС РФ от 19.01.2007 N 11).
Новые положения законодательства об исчислении и размерах некоторых видов социальных пособий
С 1 января 2007 г. изменены размеры ежемесячного пособия по уходу за ребенком. Теперь максимальный и минимальный размеры пособия зависят от того, за каким по счету ребенком осуществляет уход лицо, которому назначается и выплачивается пособие, - за первым или за вторым (и последующими). Так, для лиц, получающих пособие по месту работы или службы <1>, размер пособия равен 40% среднего заработка (дохода, денежного довольствия) по месту работы (службы) за последние 12 календарных месяцев, предшествовавших месяцу наступления отпуска по уходу за ребенком.
————————————————————————————————
<1> Данные лица перечислены в абз. 2 - 4 ст. 13 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ. Об этом сказано в пп. "а" п. 41 Положения о назначении и выплате государственных пособий гражданам, имеющим детей, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30.12.2006 N 865.
Минимальный размер пособия составляет 1500 руб. по уходу за первым ребенком и 3000 руб. по уходу за вторым и последующими детьми. Что касается максимального размера пособия, то он не может превышать за полный календарный месяц 6000 руб. <2>. В случае ухода за двумя и более детьми до достижения ими полутора лет размер пособия, исчисленный в указанном порядке, суммируется. Так установлено в ст. 15 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" (далее - Закон N 81-ФЗ) в редакции Федерального закона от 05.12.2006 N 207-ФЗ.
————————————————————————————————
<2> В районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к зарплате, минимальный и максимальный размеры пособия определяются с учетом этих коэффициентов.
С 2007 г. расширен круг лиц, которые имеют право на ежемесячное пособие по уходу за ребенком. Они поименованы в ст. 13 Закона N 81-ФЗ. Из числа лиц, находящихся в отпуске по уходу за ребенком, теперь имеют право на пособие не только матери, но и отцы, другие родственники, опекуны. Разумеется, если они фактически осуществляют уход за ребенком и подлежат обязательному социальному страхованию. Если ребенком занимаются одновременно несколько лиц, то право на ежемесячное пособие имеет только одно из этих лиц. Пособие по уходу за ребенком также могут получать матери либо отцы, опекуны, которые фактически осуществляют уход за ребенком и не подлежат обязательному социальному страхованию. Это справедливо и для той ситуации, когда указанные лица, находясь в отпуске по уходу за ребенком, обучаются по очной форме обучения в образовательных учреждениях начального профессионального, среднего профессионального и высшего профессионального образования и учреждениях послевузовского профессионального образования. Они получают пособие по месту учебы. С 1 января 2007 г. вступил в силу Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию" (далее - Закон N 255-ФЗ). Теперь пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам выплачиваются застрахованным лицам по всем местам работы, в том числе и по месту работы на условиях внешнего совместительства (п. 1 ст. 13 Закона N 255-ФЗ). Размер пособия, выплачиваемого каждым работодателем, не может превышать установленного законодательством предельного значения (см. врезку на этой странице). Кроме того, пособия рассчитываются и оплачиваются исходя из календарных, а не рабочих дней.
Буква закона. Максимальный размер пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам С 1 января 2007 г. максимальный размер этих пособий за полный календарный месяц не может превышать 16 125 руб. Основание - ст. 13 Федерального закона от 19.12.2006 N 234-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2007 год". Это ограничение не относится к пособию по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием. В районах и местностях, где в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, максимальные размеры пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам определяются с учетом этих коэффициентов. Стоит отметить, что норма об ограничении пособия по беременности и родам максимальным размером признана неконституционной. Она утрачивает силу по истечении шести месяцев с момента провозглашения Постановления Конституционного Суда РФ от 22.03.2007 N 4-П. ФСС РФ в Письме от 09.04.2007 N 02-18/07-3022 разъяснил, что до 23 сентября 2007 г. Федеральному Собранию Российской Федерации надлежит внести в действующее законодательство соответствующие изменения. До внесения этих изменений максимальный размер пособия по-прежнему составляет 16 125 руб.
Заполняем форму 4-ФСС РФ
В начале этого года мы уже рассказывали о заполнении данной расчетной ведомости <3>. Поэтому подробно рассмотрим только те таблицы отчетной формы, которые изменились. Напомним, что обновленная форма применяется с отчетности за I квартал 2007 г.
————————————————————————————————
<3> См. статью "Отчитываемся перед Фондом социального страхования за 2006 год" // РНК, 2007, N 1-2. - Примеч. ред.
Отчет за полугодие 2007 г. составляется нарастающим итогом с начала года и представляется в ФСС РФ в двух экземплярах. Один экземпляр сдается в фонд, второй - с отметкой фонда о принятии возвращается организации. Отчет может быть отправлен в фонд и по почте заказным письмом с описью вложения. Тогда днем его представления считается дата отправки письма. Форма 4-ФСС РФ заполняется в рублях и копейках. Она состоит из титульного листа, разд. I, II и III. Плательщики ЕСН заполняют разд. I, а налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы, - разд. II. И те и другие в качестве страхователей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний заполняют также разд. III.
Раздел I
Этот раздел включает: - таблицу 1 - сведения о численности работающих и налоговой базе по ЕСН за отчетный период; - таблицу 2 "Расчеты по ЕСН"; - таблицу 3 "Расходы на цели обязательного социального страхования с начала года". Организация-страхователь, которая в установленном порядке обеспечивала работников за счет средств ФСС РФ путевками в санаторно-оздоровительные учреждения и (или) в соответствии с законодательством выплачивала социальные пособия сверх утвержденных норм лицам, пострадавшим от радиационных воздействий, в составе разд. I также заполняет: - таблицу 7 "Сведения о путевках"; - таблицу 8 "Расшифровка выплат, произведенных сверх установленных норм лицам, пострадавшим от радиационных воздействий в случаях, установленных законодательством". В таблицах 1 и 2 изменений не произошло, и поэтому мы их подробно рассматривать не будем. Напомним лишь, что в таблице 1 показатель строки 1 "Среднесписочная численность работающих" определяется согласно Порядку заполнения и представления формы федерального государственного статистического наблюдения N 1-Т "Сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности", утвержденному Постановлением Росстата от 09.10.2006 N 56. Таблица 2 заполняется на основе записей в бухгалтерском учете, касающихся расчетов с ФСС РФ. В разд. I изменились только таблицы 3 и 8.
Заполняем таблицу 3
Наибольшей корректировке подверглась таблица 3. В ней расшифровываются расходы страхователей на выплату различных социальных пособий (по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком и т.п.) и на оплату путевок. Порядок заполнения измененной таблицы 3 "Расходы на цели обязательного социального страхования с начала года" расчетной ведомости рассмотрим, используя данные примера.
Пример. С начала 2007 г. ООО "Кондитер" оплатило четыре пособия по временной нетрудоспособности работникам за счет средств ФСС РФ: - в феврале - О.Л. Симоновой за 15 календарных дней, в течение которых она осуществляла уход за больным ребенком. Сумма пособия составила 6022,84 руб.; - марте - Н.С. Карасеву за 14 календарных дней временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем, произошедшим с ним на производстве. Размер пособия - 9205,48 руб.; - апреле - А.В. Захарову за 3 календарных дня временной нетрудоспособности. Величина пособия - 1612,50 руб.; - мае - Н.И. Звягинцевой, работающей в данной организации по совместительству (не по основному месту работы), за 8 календарных <4> дней больничного. Сумма пособия - 4161, 29 руб.
————————————————————————————————
<4> В последних двух выплатах указаны только те календарные дни, которые оплачены за счет средств ФСС РФ, то есть начиная с третьего дня нетрудоспособности (п. 2 ст. 3 Закона N 255-ФЗ).
А.В. Захаров имеет страховой стаж семь лет. Пособие по временной нетрудоспособности ему должно выплачиваться в размере 80% среднего заработка. Основание - пп. 2 п. 1 ст. 7 Закона N 255-ФЗ. Но этот работник имеет статус непосредственного участника подземных испытаний ядерного оружия, проведения и обеспечения работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ. Поэтому на основании п. 2 Постановления Верховного Совета РФ от 27.12.1991 N 2123-1 ему должно выплачиваться пособие по временной нетрудоспособности в размере 100% среднего заработка, не превышающего максимального размера пособия по временной нетрудоспособности. Сумма пособия по временной нетрудоспособности, выплаченная А.В. Захарову сверх 80% среднего заработка, составила 172,50 руб. С 12 марта по 20 мая 2007 г. работница ООО "Кондитер" О.К. Анохина находилась в отпуске по беременности и родам (в течение 70 календарных дней). За этот период ей выплачено пособие по беременности и родам в сумме 36 931,44 руб. В мае 2007 г. работница обратилась за единовременным пособием при рождении ребенка в сумме 8000 руб., которое ей было выплачено в том же месяце. С 21 мая 2007 г. О.К. Анохина находится в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет. Это второй ребенок О.К. Анохиной. Пособие по уходу за ребенком за май ей начислено в сумме 2129,03 руб., за июнь - в максимальной сумме, равной 6000 руб. В отпуске по уходу за ребенком до полутора лет находится еще одна сотрудница ООО "Кондитер" - М.Н. Иванова. Это ее первый ребенок. В I полугодии 2007 г. пособие по уходу за ребенком начислялось ей за все месяцы (с января по июнь) в максимальном размере, то есть по 6000 руб. Среднесписочная численность работников ООО "Кондитер" - 30 человек. Данные о выплатах работникам, на которые начисляются страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, представлены в таблице.
Таблица. Сведения, используемые ООО "Кондитер" для заполнения таблиц 9 и 11 раздела III формы 4-ФСС РФ
————————————T————————————T————————————————————————————————T————————————¬
| Вид | I квартал | II квартал 2007 г. | Полугодие |
| начислений| 2007 г. +——————————T——————————T——————————+ 2007 г. |
| | | апрель | май | июнь | (гр. 2 + |
| | | | | | гр. 6) |
+———————————+————————————+——————————+——————————+——————————+————————————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
+———————————+————————————+——————————+——————————+——————————+————————————+
|Выплаты |1 658 300,40|560 820,35|556 340,20|561 100,82|3 336 561,77|
|в пользу |руб. |руб. |руб. |руб. |руб. |
|работников,| | | | | |
|на которые | | | | | |
|начисляются| | | | | |
|страховые | | | | | |
|взносы | | | | | |
L———————————+————————————+——————————+——————————+——————————+—————————————
Образец оформления таблицы 3 и других обновленных таблиц формы 4-ФСС РФ смотрите на с. 138 - 140.
РАСХОДЫ НА ЦЕЛИ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ С НАЧАЛА ГОДА
Таблица 3
———————————————————————————T—————T——————————T—————————————————————————¬
| Наименование статей | Код |Количество| Расходы |
| |строк| дней, +——————————T——————————————+
| | | выплат | всего |в т.ч. выплаты|
| | | пособий, | |сверх установ—|
| | | путевок | |ленных норм |
| | | | |лицам, постра—|
| | | | |давшим от ра— |
| | | | |диационных |
| | | | |воздействий в |
| | | | |случаях, уста—|
| | | | |новленных за— |
| | | | |конодательст— |
| | | | |вом |
+——————————————————————————+—————+——————————+——————————+——————————————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
+——————————————————————————+—————+——————————+——————————+——————————————+
| ВЫПЛАТА ПОСОБИЙ | | | | |
| | | | | |
|По временной | 1 | 26 | 11 796,63| 172,50 |
|нетрудоспособности (число | | | | |
| 3 | | | | |
|случаев ——————), из них: | | | | |
+——————————————————————————+—————+——————————+——————————+——————————————+
| по совместительству не | 2 | 8 | 4 161,29| — |
| по основному месту | | | | |
| работы (число случаев | | | | |
| 1 | | | | |
| —————————————————————) | | | | |
+——————————————————————————+—————+——————————+——————————+——————————————+
|По беременности и родам, | 3 | 70 | 36 931,44| — |
|из них: | | | | |
+——————————————————————————+—————+——————————+——————————+——————————————+
| по совместительству не | 4 | — | — | — |
| по основному месту | | | | |
| работы | | | | |
+——————————————————————————+—————+——————————+——————————+——————————————+
|По уходу за ребенком до | 5 | 8 | 44 129,03| — |
|полутора лет, всего <**> | | | | |
|(стр. 6, 9) | | | | |
+——————————————————————————+—————+——————————+——————————+——————————————+
| в том числе: | | | | — |
|работающим гражданам, из | 6 | 8 | 44 129,03| |
|них: | | | | |
+——————————————————————————+—————+——————————+——————————+——————————————+
| по уходу за первым | 7 | 6 | 36 000,00| — |
| ребенком | | | | |
+——————————————————————————+—————+——————————+——————————+——————————————+
| по уходу за вторым и | 8 | 2 | 8 129,03| — |
| последующими детьми | | | | |
+——————————————————————————+—————+——————————+——————————+——————————————+
|лицам, обучающимся по | 9 | — | — | — |
|очной форме обучения | | | | |
|<*>, из них: | | | | |
+——————————————————————————+—————+——————————+——————————+——————————————+
| по уходу за первым | 10 | — | — | — |
| ребенком | | | | |
+——————————————————————————+—————+——————————+——————————+——————————————+
| по уходу за вторым и | 11 | — | — | — |
| последующими детьми | | | | |
+——————————————————————————+—————+——————————+——————————+——————————————+
|При рождении ребенка | 12 | 1 | 8 000,00| Х |
+——————————————————————————+—————+——————————+——————————+——————————————+
|Социальное пособие на | 13 | — | — | — |
|погребение или возмещение | | | | |
|стоимости | | | | |
|гарантированного перечня | | | | |
|услуг по погребению | | | | |
+——————————————————————————+—————+——————————+——————————+——————————————+
|Оплата дополнительных | 14 | — | — | Х |
|выходных дней по уходу за | | | | |
|детьми—инвалидами | | | | |
+——————————————————————————+—————+——————————+——————————+——————————————+
|Единовременное пособие | 15 | — | — | Х |
|женщинам, вставшим на | | | | |
|учет в медицинских | | | | |
|учреждениях в ранние | | | | |
|сроки беременности | | | | |
+——————————————————————————+—————+——————————+——————————+——————————————+
|Пособие при усыновлении | 16 | — | — | Х |
|ребенка | | | | |
+——————————————————————————+—————+——————————+——————————+——————————————+
|ИТОГО (стр. 1, 3, 5, 12 — | 17 | Х |100 857,10| 172,50 |
|16) | | | | |
+——————————————————————————+—————+——————————+——————————+——————————————+
| ОЗДОРОВЛЕНИЕ ДЕТЕЙ | 18 | — | — | Х |
|Утверждено ассигнований | | | | |
|на 200_ год | | | | |
|__________________________| | | | |
| (сумма) | | | | |
+——————————————————————————+ | | | |
|Детские оздоровительные | | | | |
|лагеря | | | | |
+——————————————————————————+—————+——————————+——————————+——————————————+
|Санаторные | 19 | — | — | Х |
|оздоровительные лагеря | | | | |
|круглогодичного действия | | | | |
+——————————————————————————+—————+——————————+——————————+——————————————+
|Детские санатории | 20 | — | — | Х |
+——————————————————————————+—————+——————————+——————————+——————————————+
|Возмещение | 21 | — | — | Х |
|командировочных расходов | | | | |
|лицам, сопровождающим | | | | |
|детей в санаторные | | | | |
|оздоровительные лагеря | | | | |
|круглогодичного действия, | | | | |
|детские санатории и | | | | |
|обратно | | | | |
+——————————————————————————+—————+——————————+——————————+——————————————+
| | 22 | Х | Х | Х |
+——————————————————————————+—————+——————————+——————————+——————————————+
|ИТОГО (стр. 18 — 22) | 23 | Х | — | Х |
+——————————————————————————+—————+——————————+——————————+——————————————+
|ВСЕГО РАСХОДОВ (стр. 17, | 24 | Х |100 857,10| 172,50 |
|23) | | | | |
L——————————————————————————+—————+——————————+——————————+———————————————
————————————————————————————————
<*> Строки 9, 10, 11 заполняются страхователями -образовательными учреждениями начального профессионального, среднего профессионального и высшего профессионального образования и учреждениями послевузовского профессионального образования. <**>
———————————————————————————T—————T————————————————¬
|Средняя заработная плата | Код | Количество |
| |строк| получателей |
+——————————————————————————+—————+————————————————+
| 1 | 2 | 3 |
+——————————————————————————+—————+————————————————+
|до 3 750 руб. | 1 | — |
+——————————————————————————+—————+————————————————+
| 3 751 — 7 500 руб. | 2 | — |
+——————————————————————————+—————+————————————————+
| 7 501 — 11 250 руб. | 3 | — |
+——————————————————————————+—————+————————————————+
| 11 251 — 15 000 руб. | 4 | — |
+——————————————————————————+—————+————————————————+
|свыше 15 000 руб. | 5 | 2 |
L——————————————————————————+—————+—————————————————
Расшифровка выплат, произведенных сверх установленных норм лицам, пострадавшим от радиационных воздействий в случаях, установленных законодательством
Таблица 8
—————————————————T—————T———————————————————T—————————————————————————————————————————————————————————————¬
| Наименование | Код | Всего | В том числе |
| статей |строк| +———————————T———————————T———————————T————————————T————————————+
| | | |Чернобыль— | ПО "Маяк" |Семипала— |Подразделе— |Иные случаи,|
| | | |ская АЭС | |тинский по—|ния особого |установлен— |
| | | | | |лигон |риска |ные законо— |
| | | | | | | |дательством |
| | +—————T——————T——————+—————T—————+—————T—————+—————T—————+—————T——————+——————T—————+
| | |число|коли— |рас— |число|рас— |число|рас— |число|рас— |число|рас— |число |рас— |
| | |полу—|чество|ходы |полу—|ходы |полу—|ходы |полу—|ходы |полу—|ходы |полу— |ходы |
| | |чате—|дней, |(сум— |чате—|(сум—|чате—|(сум—|чате—|(сум—|чате—|(сум— |чате— |(сум—|
| | |лей |выплат|ма) |лей |ма) |лей |ма) |лей |ма) |лей |ма) |лей |ма) |
| | | |посо— | | | | | | | | | | | |
| | | |бий | | | | | | | | | | | |
+————————————————+—————+—————+——————+——————+—————+—————+—————+—————+—————+—————+—————+——————+——————+—————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 |
+————————————————+—————+—————+——————+——————+—————+—————+—————+—————+—————+—————+—————+——————+——————+—————+
|По временной | 1 | 1 | Х |172,50| — | — | — | — | — | — | 1 |172,50| — | — |
|нетрудоспособ— | | | | | | | | | | | | | | |
|ности | | | | | | | | | | | | | | |
+————————————————+—————+—————+——————+——————+—————+—————+—————+—————+—————+—————+—————+——————+——————+—————+
|По беременности | 2 | — | — | — | — | — | — | — | — | — | — | — | — | — |
|и родам | | | | | | | | | | | | | | |
+————————————————+—————+—————+——————+——————+—————+—————+—————+—————+—————+—————+—————+——————+——————+—————+
|По уходу за | 3 | — | — | — | — | — | — | — | — | — | — | — | — | — |
|ребенком до | | | | | | | | | | | | | | |
|полутора лет, | | | | | | | | | | | | | | |
|всего (стр. 4, | | | | | | | | | | | | | | |
|7) | | | | | | | | | | | | | | |
+————————————————+—————+—————+——————+——————+—————+—————+—————+—————+—————+—————+—————+——————+——————+—————+
|в том числе: | | | | | | | | | | | | | | |
|работающим | 4 | — | — | — | — | — | — | — | — | — | — | — | — | — |
|гражданам, из | | | | | | | | | | | | | | |
|них: | | | | | | | | | | | | | | |
+————————————————+—————+—————+——————+——————+—————+—————+—————+—————+—————+—————+—————+——————+——————+—————+
| по уходу за | 5 | — | — | — | — | — | — | — | — | — | — | — | — | — |
| первым | | | | | | | | | | | | | | |
| ребенком | | | | | | | | | | | | | | |
+————————————————+—————+—————+——————+——————+—————+—————+—————+—————+—————+—————+—————+——————+——————+—————+
| по уходу за | 6 | — | — | — | — | — | — | — | — | — | — | — | — | — |
| вторым и | | | | | | | | | | | | | | |
| последующими | | | | | | | | | | | | | | |
| детьми | | | | | | | | | | | | | | |
+————————————————+—————+—————+——————+——————+—————+—————+—————+—————+—————+—————+—————+——————+——————+—————+
|лицам, | 7 | — | — | — | — | — | — | — | — | — | — | — | — | — |
|обучающимся по | | | | | | | | | | | | | | |
|очной форме | | | | | | | | | | | | | | |
|обучения <*>, | | | | | | | | | | | | | | |
|из них: | | | | | | | | | | | | | | |
+————————————————+—————+—————+——————+——————+—————+—————+—————+—————+—————+—————+—————+——————+——————+—————+
| по уходу за | 8 | — | — | — | — | — | — | — | — | — | — | — | — | — |
| первым | | | | | | | | | | | | | | |
| ребенком | | | | | | | | | | | | | | |
+————————————————+—————+—————+——————+——————+—————+—————+—————+—————+—————+—————+—————+——————+——————+—————+
| по уходу за | 9 | — | — | — | — | — | — | — | — | — | — | — | — | — |
| вторым и | | | | | | | | | | | | | | |
| последующими | | | | | | | | | | | | | | |
| детьми | | | | | | | | | | | | | | |
+————————————————+—————+—————+——————+——————+—————+—————+—————+—————+—————+—————+—————+——————+——————+—————+
|Социальное | 10 | — | Х | — | — | — | — | — | — | — | — | — | — | — |
|пособие на | | | | | | | | | | | | | | |
|погребение или | | | | | | | | | | | | | | |
|возмещение | | | | | | | | | | | | | | |
|стоимости | | | | | | | | | | | | | | |
|гарантированного| | | | | | | | | | | | | | |
|перечня услуг по| | | | | | | | | | | | | | |
|погребению | | | | | | | | | | | | | | |
+————————————————+—————+—————+——————+——————+—————+—————+—————+—————+—————+—————+—————+——————+——————+—————+
| ВСЕГО (стр. 1 | 11 | 1 | Х |172,50| — | — | — | — | — | — | 1 |172,50| — | — |
| — 3, 10) | | | | | | | | | | | | | | |
L————————————————+—————+—————+——————+——————+—————+—————+—————+—————+—————+—————+—————+——————+——————+——————
————————————————————————————————
<*> Строка 7, 8, 9 заполняются страхователями -образовательными учреждениями начального профессионального, среднего профессионального и высшего профессионального образования и учреждениями послевузовского профессионального образования.
ДЛЯ СТРАХОВАТЕЛЕЙ, УПЛАЧИВАЮЩИХ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ ЗАБОЛЕВАНИЙ
Таблица 9
———————————————————T——————————————————————————————————T————————T——————T————————————T——————————¬
|Среднесписочная | Выплаты в пользу работников |Размер |Скидка| Надбавка к |Размер |
|численность рабо— +———————————————————————T——————————+страхо— |к | страховому |страхового|
|тающих (чел.) | на которые начисляются|на которые|вого та—|стра— | тарифу |тарифа с |
+————T—————————————+ страховые взносы |не на— |рифа в |ховому+——————T—————+учетом |
|все—| в том числе +————————————T——————————+числяются |соответ—|тарифу|дата |про— |скидки |
|го +—————T———————+ всего |в т.ч. вы—|страховые |ствии с |(%) |уста— |цент |(надбавки)|
| |рабо—|занятых| |платы в |взносы |классом | |новле—|(%) |(%) (за— |
| |таю— |работах| |пользу ра—| |профес— | |ния | |полняется |
| |щих |с вред—| |ботающих | |сиональ—| | | |с двумя |
| |инва—|ными | |инвалидов | |ного | | | |десятич— |
| |лидов|и (или)| | | |риска | | | |ными зна— |
| | |опасны—| | | |(%) | | | |ками после|
| | |ми | | | | | | | |запятой) |
| | |произ— | | | | | | | | |
| | |водст— | | | | | | | | |
| | |венными| | | | | | | | |
| | |факто— | | | | | | | | |
| | |рами | | | | | | | | |
+————+—————+———————+————————————+——————————+——————————+————————+——————+——————+—————+——————————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
+————+—————+———————+————————————+——————————+——————————+————————+——————+——————+—————+——————————+
| 30 | — | — | Всего за отчетный |110 062,58| 0,4 | 32 | — | — | 0,27 |
| | | | период | | | | | | |
| | | +————————————T——————————+ | | | | | |
| | | |3 336 561,77| — | | | | | | |
| | | +————————————+——————————+ | | | | | |
| | | | За отчетный | | | | | | |
| | | | квартал (месяцы) | | | | | | |
| | | +————————————T——————————+ | | | | | |
| | | | 560 820,35| — | | | | | | |
| | | +————————————+——————————+ | | | | | |
| | | | 556 340,20| — | | | | | | |
| | | +————————————+——————————+ | | | | | |
| | | | 561 100,82| — | | | | | | |
L————+—————+———————+————————————+——————————+——————————+————————+——————+——————+—————+———————————
РАСХОДЫ ПО ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ ЗАБОЛЕВАНИЙ С НАЧАЛА ГОДА
Таблица 11
——————————————————————————————————————T—————————T——————————T———————¬
| Наименование статей |Код строк|Количество| Сумма |
| | | дней | |
+—————————————————————————————————————+—————————+——————————+———————+
| 1 | 2 | 3 | 4 |
+—————————————————————————————————————+—————————+——————————+———————+
|Пособия по временной | 1 | 14 |9205,48|
|нетрудоспособности в связи с | | | |
|несчастными случаями на производстве,| | | |
|из них: | | | |
+—————————————————————————————————————+—————————+——————————+———————+
| по совместительству не по основному| 2 | — | — |
| месту работы | | | |
+—————————————————————————————————————+—————————+——————————+———————+
| пострадавшим на другом предприятии | 3 | — | — |
+—————————————————————————————————————+—————————+——————————+———————+
|Пособия по временной | 4 | — | — |
|нетрудоспособности в связи с | | | |
|профессиональными заболеваниями, из | | | |
|них: | | | |
+—————————————————————————————————————+—————————+——————————+———————+
| по совместительству не по основному| 5 | — | — |
| месту работы | | | |
+—————————————————————————————————————+—————————+——————————+———————+
| пострадавшим на другом предприятии | 6 | — | — |
+—————————————————————————————————————+—————————+——————————+———————+
|Оплата отпуска для санаторно— | 7 | — | — |
|курортного лечения застрахованным | | | |
|(сверх ежегодного оплачиваемого | | | |
|отпуска, установленного | | | |
|законодательством РФ), из них: | | | |
+—————————————————————————————————————+—————————+——————————+———————+
| пострадавшим на другом предприятии | 8 | — | — |
+—————————————————————————————————————+—————————+——————————+———————+
|Финансирование предупредительных мер | 9 | Х | — |
|по сокращению производственного | | | |
|травматизма и профзаболеваний | | | |
+—————————————————————————————————————+—————————+——————————+———————+
|Финансирование углубленных | 10 | Х | — |
|медицинских осмотров работников, | | | |
|занятых на работах с вредными и (или)| | | |
|опасными производственными факторами | | | |
+—————————————————————————————————————+—————————+——————————+———————+
|Всего расходов (сумма стр. 1, 4, 7, | 11 | Х |9205,48|
|9, 10) | | | |
L—————————————————————————————————————+—————————+——————————+————————
Как и прежде, по строке 1 таблицы 3 отражаются данные о выплатах пособий по временной нетрудоспособности:
- в графе 3 - количество дней болезни, оплаченных за счет средств ФСС РФ;
- графе 4 - общая сумма пособий по временной нетрудоспособности, выплаченная в отчетном периоде за счет средств обязательного социального страхования;
- графе 5 - суммы пособий по временной нетрудоспособности, выплаченные сверх установленных норм лицам, пострадавшим от радиационных воздействий.
С этого года получить пособие по временной нетрудоспособности можно не только по основному месту работы, но и по совместительству. Поэтому теперь в строке 2 указываются данные о выплатах пособий по временной нетрудоспособности внешним совместителям.
Сведения о выплатах пособий по беременности и родам в целом по организации с этого года отражаются по строке 3.
В строке 4 отдельно указываются данные о пособиях по беременности и родам, выплаченных внешним совместителям.
Данные о пособиях по уходу за ребенком до полутора лет, выплаченных организацией, теперь отражаются по строке 5.
В строке 6 приводится расшифровка о пособиях, выплаченных работающим гражданам, а в строке 9 - лицам, обучающимся по очной форме обучения. В свою очередь, значения строк 6 и 9 разделяются на два показателя: данные о пособиях по уходу за первым ребенком (строки 7 и 10) и о пособиях по уходу за вторым и последующими детьми (строки 8 и 11).
Обратите внимание: строки 9, 10 и 11 должны заполнять страхователи - образовательные учреждения начального профессионального, среднего профессионального и высшего профессионального образования и учреждения послевузовского профессионального образования.
Все прочие строки таблицы 3 практически не изменились, если не считать того, что стала другой нумерация.
Так, строка 13 предназначена для сведений о социальном пособии на погребение или возмещении страхователем стоимости гарантированного перечня услуг по погребению.
В строке 14 графы 3 указываются оплаченные дополнительные выходные дни по уходу за детьми-инвалидами.
В строку 15 записывается количество выплат единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности.
По строке 16 указывается количество дней, за которые выплачено пособие при усыновлении ребенка.
Строки 18 - 21 служат для отражения произведенных страхователями расходов на оздоровление детей в соответствии с ассигнованиями на эти цели.
В графе 3 проставляется количество путевок (по строке 21 - количество выплат), в графе 4 - сумма оплаты за эти путевки (по строке 21 - сумма возмещения командировочных расходов лицам, сопровождающим детей в санаторные оздоровительные лагеря круглогодичного действия, детские санатории и обратно).
Напомним, что расходы за счет средств обязательного социального страхования на оздоровление детей страхователи-работодатели осуществляют в пределах ассигнований, утверждаемых им отделением (филиалом отделения) ФСС РФ на календарный год. Для выделения ассигнований на конкретный год организации подают в отделение (филиал отделения) заявку. Выделение ассигнований в 2007 г. регулируется:
- ст. 11 Федерального закона от 19.12.2006 N 234-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2007 год";
- Постановлением Правительства РФ от 05.03.2007 N 144 "Об обеспечении отдыха, оздоровления и занятости детей в 2007 году";
- Приказом ФСС РФ от 13.03.2007 N 74 "Об организации работы региональных отделений Фонда по оздоровлению детей застрахованных граждан в 2007 году".
При выдаче путевок работникам организации-страхователи относят их стоимость (в пределах величины, установленной федеральным законом о бюджете ФСС РФ на очередной финансовый год) на расходы по обязательному социальному страхованию.
Под таблицей 3 появилась новая справочная таблица. В ней приводится расшифровка сведений о числе получателей пособий по уходу за ребенком (графа 3) в зависимости от средней зарплаты сотрудника, осуществляющего уход за ребенком (графа 1). Она нужна для указания средней заработной платы работающих лиц.
Все получатели пособий по уходу за ребенком до полутора лет разделены на пять групп.
Первая группа - работники, средний заработок которых не превышает 3750 руб. В этом случае 40% среднего заработка составляет менее 1500 руб., но, несмотря на это, сумма пособия равна 1500 руб. в месяц по уходу за первым ребенком и 3000 руб. по уходу за вторым и последующими детьми.
Вторая группа - сотрудники, средний заработок которых от 3751 до 7500 руб. 40% среднего заработка находится в пределах от 1500 до 3000 руб.
Третья группа - работники со средним заработком от 7501 до 11 250 руб. Величина пособия по уходу за ребенком (40% среднего заработка) - в пределах от 3000 до 4500 руб.
Четвертая группа - сотрудники, средний заработок которых составляет от 11 251 до 15 000 руб., а сумма пособия по уходу за ребенком находится в пределах от 4500 до 6000 руб.
Пятая группа - работники, средний заработок которых превышает 15 000 руб. Сумма пособия по уходу за ребенком, выплачиваемая этим сотрудникам, все равно не может быть больше 6000 руб.
Рассмотрим, как ООО "Кондитер" заполняет таблицу 3.
По строке 1 таблицы организация вписывает:
- в графу 1 - общее количество случаев выплаты пособий по временной нетрудоспособности - 3;
- графу 3 - общее количество дней временной нетрудоспособности, оплаченных за счет ФСС РФ, - 26 (15 + 3 + 8).
По строке 2 ООО "Кондитер" указывает сведения по пособию, которое было выплачено сотруднице, работающей по совместительству не по основному месту работы: количество случаев - 1 и количество дней - 8.
У многих страхователей возникает вопрос: что следует считать одним страховым случаем в целях заполнения показателей графы 1 в отношении пособий по временной нетрудоспособности?
В Письме от 18.08.2004 N 02-18/11-5676 ФСС РФ разъяснил, что это случай временной нетрудоспособности, завершенный одним законченным периодом нетрудоспособности и удостоверенный листком нетрудоспособности. При этом учитываются все листки нетрудоспособности, которые были выданы в продолжение первичного листка нетрудоспособности.
Аналогичным образом ООО "Кондитер" указывает данные в отношении пособий по беременности и родам. В графе 3 строки 3 отражается общее количество дней, за которые выплачено пособие, - 70.
По строке 4 организация во всех графах проставит прочерки, поскольку в течение полугодия 2007 г. она не выплачивала пособий по беременности и родам внешним совместителям.
В графе 3 строки 5 ООО "Кондитер" проставляет общее количество выплат пособий по уходу за ребенком до полутора лет в отчетном периоде. Это сумма показателей строк 6 и 9 графы 3. Она равна 8 (общее количество выплат данного пособия М.Н. Ивановой и О.К. Анохиной с начала 2007 г.).
По строке 6 организация проставляет данные о количестве выплат этих пособий работающим гражданам - 8.
В строке 7 приводится расшифровка, сколько из них было по уходу за первым ребенком до полутора лет, - 6; в строке 8 - количество пособий по уходу за вторым и последующими детьми до полутора лет - 2.
В строках 9, 10 и 11 по всем графам организация проставляет прочерки, так как не является образовательным учреждением.
В справочной таблице ООО "Кондитер" указывает число получателей данных пособий в зависимости от уровня средней заработной платы. Поскольку у обеих получательниц пособия, выплаченного организацией, средняя заработная плата превышает 15 000 руб., в графе 3 по строке 5 справочной таблицы ООО "Кондитер" записывает цифру 2.
В графе 3 строки 12 организация отражает количество произведенных выплат пособия при рождении ребенка - 1, в графе 4 - сумму этого пособия - 8000 руб.
Во всех графах строк 13 - 16 ООО "Кондитер" проставляет прочерки, так как подобных выплат не производило.
Обратите внимание! Размеры иных социальных пособий
Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, составляет 300 руб. Основание - ст. 10 Закона N 81-ФЗ.
Социальное пособие на погребение выплачивается в размере, равном стоимости услуг, предоставляемых по гарантированному перечню услуг по погребению, но не превышающем 1000 руб. Это установлено в ст. 10 Федерального закона от 12.01.1996 N 8-ФЗ "О погребении и похоронном деле".
Согласно ст. ст. 12 и 12.2 Закона N 81-ФЗ единовременное пособие при рождении ребенка, а также единовременное пособие при передаче ребенка на воспитание в семью равно 8000 руб. каждое. При рождении двух и более детей, а также при передаче на воспитание в семью двух и более детей указанные пособия выплачиваются на каждого ребенка. Так сказано в п. п. 21 и 27 Положения о назначении и выплате государственных пособий гражданам, имеющим детей, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30.12.2006 N 865.
В графе 4 строк 1, 3, 5 и 12 - 16 приводятся суммарные данные по выплатам каждого вида социальных пособий. ООО "Кондитер" в графе 4 должно отразить:
- по строке 1 - общую сумму расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности - 11 796,63 руб. (6022,84 руб. + 1612,5 руб. + 4161,29 руб.);
- строке 4 - общую величину расходов на пособие по беременности и родам - 36 931,44 руб.;
- строке 5 - общую сумму пособий по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет - 44 129,03 руб. (6000 руб. x 6 + 2129,03 руб. + 6000 руб.).
Графа 5 строк 1, 3 и 5 заполняется, если какие-то выплаты (в случаях, установленных законодательством) были сделаны сверх утвержденных норм лицам, пострадавшим от радиационных воздействий. В эту графу вписывается сумма превышения. ООО "Кондитер" в графе 5 строки 1 указывает сумму пособия по временной нетрудоспособности, выплаченную А.В. Захарову сверх 80% среднего заработка, - 172,50 руб.
Строка 17 - итоговая. В графах 4 и 5 этой строки отражаются суммированные данные, указанные в соответствующих графах строк 1, 3 и 5. В графе 4 ООО "Кондитер" показывает общую сумму расходов на выплату всех пособий за отчетный период (всего) - 100 857,10 руб. (11 796,63 руб. + 36 931,44 руб. + 44 129,03 руб. + 8000 руб.).
В графу 5 строки 17 организация вписывает 172,50 руб.
У ООО "Кондитер" расходов на оздоровление детей за полугодие 2007 г. не было. Поэтому в графах 3 и 4 строк 18 - 21 организация проставляет прочерки.
Пустая строка 22 не заполняется. Ее нужно будет заполнять в соответствии с дополнительными разъяснениями ФСС РФ после принятия соответствующих нормативных документов.
По строке 23 показывают сумму значений строк 18 - 22. ООО "Кондитер" в графе 4 этой строки ставит прочерк.
В строке 24 отражается сумма показателей строк 17 и 23. Данная величина должна быть равна той, которая проставляется по строке 15 таблицы 2. ООО "Кондитер" указывает в графе 4 названной строки общую сумму расходов на цели социального страхования по итогам полугодия - 100 857,10 руб., а в графе 5 - 172,50 руб. (сумму выплат сверх установленных норм в случаях, предусмотренных законодательством).
Обратите внимание! Форма 4а-ФСС РФ
Организации-работодатели, применяющие специальные налоговые режимы, имеют право уплачивать страховые взносы в ФСС РФ в добровольном порядке. Они могут производить расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности за счет средств фонда в полном объеме (с учетом ограничения максимального размера этих пособий). Это следует из ст. 3 Федерального закона от 31.12.2002 N 190-ФЗ.
Если указанная организация уплачивает страховые взносы в фонд в добровольном порядке, то одновременно с формой 4-ФСС РФ она должна представить отчетность по форме 4а-ФСС РФ, которая утверждена Постановлением ФСС РФ от 25.04.2003 N 46.
Постановлением от 19.01.2007 N 11 в данную форму были внесены изменения. Они действуют начиная с отчетности за I квартал 2007 г. Изменения затронули только таблицу 2 "Расчеты по добровольным страховым взносам", таблицу 5 "Расшифровка выплат на цели обязательного социального страхования с начала года" и таблицу 6 "Расшифровка выплат, произведенных сверх установленных норм лицам, пострадавшим от радиационных воздействий в случаях, установленных законодательством".
Так, в таблицу 2 введена новая строка 10, где отдельной суммой отражаются зачтенные расходы по оплате временной нетрудоспособности работникам по совместительству не по основному месту работы. А в таблицах 5 и 6 данные о пособиях по временной нетрудоспособности и по беременности и родам так же, как в таблицах 3 и 6 формы 4-ФСС РФ, указываются в общем и отдельно по выплатам, сделанным по совместительству не по основному месту работы. Из общих данных о пособиях по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет выделяются показатели в отношении указанных пособий, выплаченных по уходу за первым ребенком и по уходу за вторым и последующими детьми.
Заполняем таблицу 8
Эту таблицу должны заполнять все налогоплательщики: и те, кто рассчитывает налоги исходя из общего режима налогообложения, и те, кто применяет специальные налоговые режимы. В нее переносят данные из графы 5 таблиц 3 и 6.
С 2007 г. в таблице 8 появились дополнительные строки. В них приводятся данные, касающиеся пособий по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет, отдельно по работающим гражданам и отдельно по лицам, которые обучаются по очной форме обучения. Кроме того, отдельно указываются сведения о выплатах пособия по уходу за первым ребенком и отдельно о выплатах пособия по уходу за вторым и последующими детьми.
Итак, по строке 3 отражаются общие показатели по выплатам пособия по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет. Из них нужно выделить показатели по работающим гражданам (строка 4), в том числе по уходу за первым ребенком (строка 5) и по уходу за вторым и последующими детьми (строка 6). Таким же образом выделяются данные в отношении выплат лицам, обучающимся по очной форме обучения. Они записываются в строках 7, 8 и 9. Но эти строки заполняют только страхователи - образовательные учреждения профессионального образования.
Кроме того, введен новый показатель по всем выплатам. Теперь наряду с общим числом получателей выплат (графа 3) и общей суммой расходов (графа 5) нужно отмечать количество дней или количество выплат пособий (графа 4).
Сумма расходов, указанная в графе 5 по строкам 1 - 3 и в строке 10, должна соответствовать расходам, записанным по строке 24 графы 5 таблицы 3 разд. I. Если организация отчитывается по разд. II, то эта сумма должна быть равна той, которая записана по строке 20 графы 5 таблицы 6.
Показатели "число получателей" и "расходы (сумма)" распределяются также по видам оснований льгот и компенсаций в виде выплат пособий сверх установленных норм и указываются в графах 6 - 15.
По строке 11 записывается сумма показателей строк 1 - 3 и 10.
ООО "Кондитер" в графах 5 и 13 строк 1 и 11 указывает величину расходов на выплату пособия по временной нетрудоспособности сверх установленных норм - 172,50 руб. В графах 3 и 12 по строкам 1 и 11 проставляется число получателей этих пособий - 1.
Раздел II
Данный раздел состоит:
- из таблицы 4 (в ней указываются среднесписочная численность работающих, в том числе женщин, и сумма выплат в пользу работников с начала года);
- таблицы 5 "Расчеты по средствам Фонда социального страхования";
- таблицы 6 "Расходы на цели обязательного социального страхования с начала года".
Кроме того, организации, отчитывающиеся перед ФСС РФ по разд. II формы 4-ФСС РФ, заполняют таблицы 7 и 8. Разумеется, при наличии показателей для этих таблиц.
Если не считать таблицу 8, то в разд. II изменения претерпела только таблица 6. Причем они аналогичны изменениям, которые внесены в таблицу 3 разд. I. То есть изменения коснулись расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности, а также по беременности и родам. Теперь из данных о суммах (количестве случаев) выплат таких пособий выделяется, сколько из них относится к выплатам по совместительству не по основному месту работы. Кроме того, суммы назначенных пособий по уходу за ребенком и количество их выплат распределяются на суммы пособий по уходу за первым ребенком и количество таких выплат (строка 6), а также на суммы пособий по уходу за вторым и последующими детьми и количество их выплат (строка 7).
В таблице 6 есть пустая строка 18, которая будет заполняться согласно дополнительным разъяснениям ФСС РФ после принятия соответствующих нормативных документов. Заметим, что к таблице 6 прилагается точно такая же справочная таблица, как к таблице 3 разд. I (о числе получателей пособия по уходу за ребенком до полутора лет с разбивкой по уровню средней зарплаты этих получателей).
Заполняя таблицу 6, надо помнить, что страхователи, которые применяют специальные режимы налогообложения, пособия за счет средств ФСС РФ рассчитывают по другим правилам, чем плательщики ЕСН. В частности, они не оплачивают за свой счет первые два дня временной нетрудоспособности своих работников. Соответственно, в графе 3 строки 1 таблицы 6 они проставляют полное количество дней временной нетрудоспособности работников. В то же время сумма пособия, выплачиваемого за счет ФСС РФ, не может превышать 1100 руб. за полный календарный месяц. Основание - ст. 2 Закона N 190-ФЗ.
Сумму пособия, превышающую этот лимит, указанные страхователи уплачивают за счет собственных средств. Но они имеют право уплачивать страховые взносы в ФСС РФ в добровольном порядке. В таком случае они могут производить расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности за счет средств фонда в полном объеме (ст. 3 Закона N 190-ФЗ).
Выплату иных видов пособий по обязательному социальному страхованию указанная категория страхователей осуществляет за счет средств Фонда социального страхования в общеустановленных размерах. Кроме того, названное выше ограничение размера пособия по временной нетрудоспособности не касается пособий, выплачиваемых в связи с несчастными случаями на производстве и профзаболеваниями.
Раздел III
К разд. III относятся:
- таблица 9 (в нее вносятся общие сведения, необходимые для исчисления страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний);
- таблица 10 (здесь показываются расчеты по средствам обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний);
- таблица 11 "Расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с начала года";
- таблица 12, которая служит для отражения численности пострадавших (застрахованных) по страховым случаям, произошедшим (впервые установленным) в отчетном периоде.
Мы рассмотрим порядок заполнения таблиц 9 и 11, поскольку изменения затронули только их.
Заполняем таблицу 9
В таблице 9 появилась новая графа 3, в которую вносятся сведения о среднесписочной численности сотрудников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами. Поясним, чем вызвана необходимость показывать такие сведения.
Работники, занятые на тяжелых работах и на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, проходят обязательные предварительные (при поступлении на работу) и периодические (для лиц в возрасте до 21 года - ежегодные) медицинские осмотры (обследования). Цель таких осмотров (обследований) - определить пригодность работника для выполнения указанной работы, а также предупредить профзаболевания. Так сказано в ст. 213 Трудового кодекса. В той же статье говорится, что вредные и (или) опасные производственные факторы и работы, при выполнении которых такие осмотры (обследования) являются обязательными, и порядок их проведения определяются нормативными правовыми актами, утверждаемыми Правительством РФ.
Во исполнение этой нормы, а также на основании Постановления Правительства РФ от 27.10.2003 N 646 Минздравсоцразвития России Приказом от 16.08.2004 N 83 утвердило Перечень вредных и (или) опасных производственных факторов, при выполнении которых проводятся предварительные и периодические медицинские осмотры (обследования). Таким образом, в графе 3 таблицы 9 начиная с этого года нужно указывать среднесписочную численность работников, занятых на работах, включенных в этот Перечень.
В остальном таблица не изменилась. Напомним, что в графе 1 отражается среднесписочная численность работающих (в соответствии с Порядком заполнения и представления формы федерального государственного статистического наблюдения N 1-Т "Сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности"). В графе 2 выделяется среднесписочная численность работников-инвалидов. В графе 4 показывается общая сумма выплат, на которые начисляются страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
ООО "Кондитер" заполняет таблицу 9 отчета следующим образом (см. таблицу из примера):
- в графе 1 указывается 30;
- графах 2 и 3 ставятся прочерки;
- графе 4 отражается всего выплат за отчетный период - 3 336 561,77 руб. с разбивкой по месяцам II квартала 2007 г.: 560 820,35 руб. (апрель), 556 340,20 руб. (май), 561 100,82 руб. (июнь).
Из этих сумм в графе 5 выделяется сумма выплат в пользу работающих инвалидов. У ООО "Кондитер" таких выплат не было, поэтому организация должна проставить прочерки.
Графа 6 предназначена для отражения выплат в пользу работников, на которые не начисляются страховые взносы. Такие выплаты поименованы в Перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765. В документе названы в том числе вознаграждения, которые выплачиваются гражданам на основании договоров гражданско-правового характера. Если в договоре предусматривается уплата страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, то организация-страхователь начисляет взносы на вознаграждения по таким договорам. Это установлено в п. 4 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Данные Правила утверждены Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184 (далее - Правила).
ООО "Кондитер" из всех выплат, поименованных в Перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765, начисляло в пользу работников только пособия за счет средств ФСС РФ. Поэтому в графе 6 организация указывает общую сумму пособий, начисленных с начала года, - 110 062,58 руб. (100 857,10 руб. + 9205,48 руб.).
В графе 7 проставляется размер страхового тарифа, установленного организации-страховщику в зависимости от ее класса профессионального риска. То есть здесь нужно указать тариф, определяемый согласно ст. 1 Федерального закона от 22.12.2005 N 179-ФЗ. ООО "Кондитер" занимается производством хлеба и мучных кондитерских изделий. Эта деятельность относится к 3-му классу профессионального риска. Ставка страхового тарифа на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний для этого класса профессионального риска - 0,4%.
Если организации-страхователю установлена скидка к страховому тарифу, то процент скидки следует указать в графе 8. ООО "Кондитер" применяет скидку, равную 32%.
Обратите внимание: для рассмотрения вопроса об установлении скидки страхователь в срок до 15 мая текущего года представляет в исполнительный орган ФСС РФ по месту своей регистрации комплект документов. Эти документы перечислены в п. 3 Порядка представления страхователями сведений для установления скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного Постановлением ФСС РФ от 22.03.2002 N 32. Если фонд установил организации скидку, то она применяется с начала текущего года. То есть взносы с начала года можно пересчитать. А вот надбавка к тарифу применяется с месяца, следующего за месяцем ее установления. Об этом говорится в п. 14 Методики расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденной Постановлением ФСС РФ от 05.02.2002 N 11.
Допустим, что организации установлена надбавка к тарифу. Тогда в графе 10 указывается процент надбавки, а в графе 9 - дата приказа ФСС РФ об установлении страхователю этой надбавки.
В графе 11 нужно проставить размер страхового тарифа с учетом установленной скидки (надбавки) к страховому тарифу. Заметим, что в эту графу показатель вписывается с двумя десятичными знаками после запятой. Так, в графе 11 ООО "Кондитер" указывает 0,27.
Размер тарифа рассчитывается таким образом. Сначала определяется размер скидки:
0,4 x 32 : 100 = 0,13.
Затем на эту скидку уменьшается размер страхового тарифа, указанный в графе 7:
0,4 - 0,13 = 0,27.
Примечание. Страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в 2007 году
Размер взносов рассчитывается по тарифу, установленному Федеральным законом от 19.12.2006 N 235-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2007 год". Данный Закон продлевает на этот год действие тарифов 2006 г., утвержденных Федеральным законом от 22.12.2005 N 179-ФЗ.
Напомним, что тарифы зависят от вида экономической деятельности по классу профессионального риска организации-страхователя. Он определяется по Классификации, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 18.12.2006 N 857. При этом к страховому тарифу применяется скидка или надбавка, если она установлена фондом. Основание - п. 1 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ. Скидки и надбавки ФСС РФ рассчитывает страхователям индивидуально. Это делается в соответствии с Правилами, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 06.09.2001 N 652, и Методикой, утвержденной Постановлением ФСС РФ от 05.02.2002 N 11. Максимальный размер скидки или надбавки не может превышать 40% страхового тарифа, установленного страхователю.
Страховые взносы начисляются на все выплаты (доход) работников, в том числе внештатных, сезонных, временных, выполняющих работу по совместительству, а в соответствующих случаях - на сумму вознаграждения по гражданско-правовому договору.
Согласно п. 9 указанных Правил страхователи оплачивают застрахованным лицам, состоящим с ними в трудовых отношениях, пособие по временной нетрудоспособности, назначенное в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием. Кроме того, оплачиваются отпуска (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска) на весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно в связи с предоставлением ФСС РФ такому лицу путевки на санаторно-курортное лечение из-за несчастного случая на производстве (профзаболевания). Такие выплаты страхователи производят в счет начисленных страховых взносов.
Заполняем таблицу 11
Изменения в таблице 11 связаны с тем, что застрахованным лицам, которые работают у нескольких работодателей, пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием с 1 января 2007 г. может назначаться и выплачиваться каждым работодателем. Минздравсоцразвития России в Письме от 24.04.2007 N 3311-ЛГ разъяснило, что не имеется препятствий для назначения и выплаты указанного пособия в размере, установленном в ст. ст. 9 и 15 Закона N 125-ФЗ, по всем местам работы. При этом не важно, где произошел страховой случай.
Количество дней, за которые назначено пособие в связи с несчастным случаем на производстве, а также сумма пособия указываются в графах 3 и 4 строки 1 в целом, а по строке 2 - только по совместительству не по основному месту работы. По строке 3 выделяется информация по пособиям лицам, пострадавшим на другом предприятии. Аналогичным образом отражаются данные о пособиях по временной нетрудоспособности в связи с профессиональным заболеванием (строки 4, 5 и 6).
По строке 7 записывается:
- в графе 4 - сумма расходов на оплату отпуска для санаторно-курортного лечения застрахованным лицам (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством РФ);
- графе 3 - количество дней такого отпуска (в части превышения ежегодного оплачиваемого отпуска).
По строке 8 приводятся данные об оплате указанных отпусков застрахованным лицам, пострадавшим на другом предприятии.
Строка 9 предназначена для данных о сумме расходов на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний работников. В 2007 г. размер средств, направляемых организацией-страхователем на эти цели, не может превышать 20% сумм страховых взносов, начисленных за 2006 г., за вычетом расходов на выплату обеспечения по указанному виду страхования, произведенных организацией в 2006 г. Это следует из пп. 2 п. 1 ст. 17 Закона от 19.12.2006 N 234-ФЗ. Конкретные виды расходов на эти цели, а также порядок их осуществления установлены в Правилах, которые утверждены Приказом Минздравсоцразвития России от 30.03.2007 N 216. Отметим, что производить такие расходы за счет средств ФСС РФ организация-страхователь вправе, только если имеется соответствующее решение исполнительного органа Фонда социального страхования. Чтобы его получить, организация должна до 1 августа 2007 г. обратиться с заявлением о финансировании предупредительных мер (с приложением необходимых документов) в исполнительный орган ФСС РФ по месту своей регистрации.
Обратите внимание: в таблицу 11 внесен новый вид расходов, который у организаций-страхователей появился в 2007 г. Речь идет о финансировании углубленных медицинских осмотров работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами.
Дело в том, что в 2007 г. ФСС РФ было разрешено принимать решения о направлении страхователями средств обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на финансирование проведения указанных медосмотров. Общая сумма средств обязательного социального страхования, направляемых на покрытие этих расходов, не может превышать 2 000 000 тыс. руб. Разумеется, это ограничение установлено для бюджета ФСС РФ в целом. Основанием служит пп. 2 п. 1 ст. 17 Федерального закона от 19.12.2006 N 234-ФЗ. Правила финансирования в 2007 г. проведения углубленных медицинских осмотров работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, утверждены Приказом Минздравсоцразвития России от 11.01.2007 N 23 (на основании Постановления Правительства РФ от 30.12.2006 N 859).
Для получения решения ФСС РФ о финансировании указанных мероприятий и определения размера финансирования организации-страхователи обращаются в региональные отделения фонда по месту своей регистрации с соответствующим заявлением.
Если фонд принял положительное решение по этому заявлению и в отчетном квартале были произведены расходы на углубленные медицинские осмотры работников, то в графе 4 строки 10 нужно указать величину таких затрат.
По строке 11 отражается сумма значений строк 1, 4, 7, 9 и 10.
ООО "Кондитер" в таблице 11 указывает в графе 3 строки 1 количество дней, за которые выплачено пособие, - 14, в графе 4 по строкам 1 и 11 - сумму пособия, оплаченного в связи с несчастным случаем на производстве, - 9205,48 руб.
Н.Н.Ермолаева
Начальник отдела
методологического обеспечения,
бюджетного учета и отчетности
ФСС РФ
Подписано в печать
14.06.2007
————
(C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних. |
Бухгалтерская пресса и публикации