"ЭЖ Вопрос-Ответ", 2007, N 6

Вопрос: Я оплатил договор долевого участия строительства квартиры частично за счет своих средств, частично за счет кредита банка (который еще не погашен). Какие документы мне нужно собрать для предъявления налоговому органу и когда я смогу получить налоговый вычет?

Ответ: При уплате НДФЛ налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет в сумме, израсходованной им на приобретение квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным на приобретение на территории РФ квартиры (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

В фактические расходы на приобретение квартиры могут включаться расходы на приобретение квартиры или прав на квартиру в строящемся доме.

Размер имущественного налогового вычета не может превышать 1 млн руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным и израсходованным на приобретение квартиры. То есть в отношении процентов, уплачиваемых в счет погашения целевых займов, имущественный налоговый вычет предоставляется без ограничений.

Для получения налогового вычета при приобретении квартиры в строящемся доме в налоговый орган необходимо предъявить следующие документы, подтверждающие право налогоплательщика на имущественный вычет:

- договор о приобретении квартиры или прав на квартиру в строящемся доме;

- акт о передаче квартиры налогоплательщику.

В том случае, если квартира уже оформлена в собственность, представляются документы, подтверждающие права собственности на квартиру;

- платежные документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки и другие документы);

- письменное заявление налогоплательщика.

Налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику по его выбору либо налоговым органом, либо работодателем.

- Налоговый орган предоставляет налоговый вычет по окончании налогового периода (календарного года), когда была приобретена квартира. Для получения вычета в налоговом органе в году, следующем за годом приобретения квартиры, вы должны представить в налоговый орган вышеперечисленные документы, а также налоговую декларацию по НДФЛ за предшествующий год.

Налоговый орган в соответствии со ст. 88 НК РФ проводит камеральную проверку налоговой декларации и представленных документов. Ее продолжительность не может превышать три месяца.

Таким образом, по истечении трех месяцев с момента представления налоговой декларации и документов, подтверждающих право на вычет, налоговый орган обязан вернуть налогоплательщику уплаченный им налог.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования (п. 1 ст. 220 НК РФ). Поэтому можно воспользоваться правом на получение имущественного налогового вычета по уплаченным процентам и в последующие годы (до полной выплаты задолженности по кредиту).

- Налоговый вычет можно получить у работодателя, не дожидаясь окончания года, в котором была приобретена квартира. Для этого вам нужно представить в налоговый орган заявление и документы, подтверждающие право на имущественный вычет.

В заявлении указываются паспортные данные, адрес постоянного места жительства налогоплательщика, ИНН (при наличии), данные о работодателе (наименование, ИНН, КПП), а также размер вычета по суммам, направленным на приобретение квартиры, и отдельно размер вычета по суммам, направленным на погашение процентов по целевым кредитам (Информационное сообщение ФНС России от 18.03.2005).

Получив эти документы, налоговый орган в течение 30 дней выдает налогоплательщику уведомление, в котором подтверждается его право на имущественный вычет, либо отказывает в выдаче такого уведомления. В выдаваемом налоговым органом уведомлении подтверждается право налогоплательщика на получение налогового вычета в сумме, израсходованной на приобретение квартиры, и в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам. Форма Уведомления утверждена Приказом ФНС России от 07.12.2004 N САЭ-3-04/147@.

Получив уведомление налогового органа, передайте его работодателю, который при последующих выплатах вам дохода должен предоставлять вам налоговый вычет (п. 3 ст. 220 НК РФ).

Е.Карсетская

Ведущий эксперт

АКДИ "ЭЖ"

Подписано в печать

30.05.2007

————