"ЭЖ Вопрос-Ответ", 2007, N 6

Вопрос: 1. Имеют ли право на стандартный налоговый вычет по НДФЛ в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода ветераны боевых действий, проходившие военную службу в Чеченской Республике в 2006 г.? В Налоговом кодексе написано, что право на вычет имеют лица, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах. Поясните, что значит "в других странах". В дополнении к Федеральному закону от 27.11.2002 N 158-ФЗ "О ветеранах" формулировка "в других странах" изменена. Имею ли я право на вычет как ветеран боевых действий в Чеченской Республике? 2. Какими правами и льготами пользуется наша категория ветеранов?

Ответ: 1. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2007 г.) право на налоговый вычет в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия.

ПОЗИЦИЯ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ

В ответах на частные запросы специалисты налоговых органов разъясняли, что указанный налоговый вычет распространяется на военнослужащих, принимавших участие только в вооруженных конфликтах в других странах (не в России), в которых велись боевые действия, поскольку выполнение интернационального долга на территории России невозможно. Официальные письма налоговых органов по данному вопросу, насколько нам известно, отсутствуют.

ДРУГОЕ МНЕНИЕ

Перечень государств, городов, территорий и периодов ведения боевых действий с участием граждан Российской Федерации приведен в Приложении к Федеральному закону от 12.01.1995 N 5-ФЗ "О ветеранах" (далее - Закон о ветеранах).

С 1 января 2004 г. в разд. 3 названного Перечня включены:

- выполнение задач в условиях вооруженного конфликта в Чеченской Республике и на прилегающих к ней территориях Российской Федерации, отнесенных к зоне вооруженного конфликта, с декабря 1994 г. по декабрь 1996 г.;

- выполнение задач в ходе контртеррористических операций на территории Северо-Кавказского региона с августа 1999 г.

Таким образом, федеральным законодательством признано, что Чеченская Республика и Северный Кавказ являются территориями, на которых в определенный период велись боевые действия. Признание права на налоговый вычет в зависимости от того, где именно проводились боевые действия, не соответствует принципу справедливости.

В соответствии с п. 2 ст. 3 НК РФ налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

Поэтому воины, принимающие участие в боевых действиях на территории Чеченской Республики, также могут претендовать на получение налогового вычета в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода.

В том случае, если Вы решите воспользоваться приведенными аргументами, Вам придется отстаивать свое право на данный налоговый вычет в суде.

Но, по нашему мнению, все же в данной ситуации следует исходить из норм Налогового кодекса РФ, в соответствии с которыми налоговый вычет в размере 500 руб. предоставляется только воинам - участникам боевых действий в других странах. И, следовательно, в 2006 г. право на такой вычет не распространяется на воинов - участников боевых действий на территории России.

Обратите внимание! С 1 января 2007 г. Федеральным законом от 18.07.2006 N 119-ФЗ формулировка последнего абзаца пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ изменена.

С 1 января 2007 г. право на стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. имеют также граждане, принимавшие участие в соответствии с решениями органов государственной власти РФ в боевых действиях на территории РФ.

2. Относительно льгот, предоставляемых участникам боевых действий в Чеченской Республике, отметим следующее.

В Приложении к Закону о ветеранах установлено, что на лиц, принимавших участие в боевых действиях в государствах (на территориях), указанных в разд. 3, распространяется действие ст. ст. 3 и 4 Закона о ветеранах.

Такие лица в силу пп. 1 п. 1 ст. 3 Закона о ветеранах являются ветеранами боевых действий, поскольку к ветеранам боевых действий, в частности, относятся, военнослужащие, в том числе уволенные в запас (в отставку), военнообязанные, призванные на военные сборы, принимавшие участие в соответствии с решениями органов государственной власти РФ в боевых действиях на территории РФ.

Из этого следует, что граждане, принимавшие участие в выполнении задач на территории Чеченской Республики и Северного Кавказа в определенный период времени являются ветеранами боевых действий и соответственно на них распространяются все виды социальной поддержки и льгот, установленные Законом о ветеранах для ветеранов боевых действий.

Меры социальной поддержки для этой категории ветеранов боевых действий установлены п. 1 ст. 16 Закона о ветеранах.

Кроме того, в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 23.1 Закона о ветеранах участники боевых действий в Чеченской республике и Северном Кавказе имеют право на ежемесячную денежную выплату в размере 1100 руб.

Е.Карсетская

Ведущий эксперт

АКДИ "ЭЖ"

Подписано в печать

30.05.2007

————