"Российский налоговый курьер", 2007, N 12

Вопрос: Какое назначение платежа надо указывать в платежном поручении на перечисление НДС контрагенту при неденежных расчетах?

Ответ: Требование о перечислении суммы НДС отдельным платежным поручением при неденежных формах расчетов (осуществлении товарообменных операций, расчетах ценными бумагами, взаимозачетах) содержится в п. 4 ст. 168 НК РФ. В нем сказано, что уплате подлежит сумма НДС, предъявленная налогоплательщиком покупателю.

Как установлено п. 1 ст. 168 НК РФ, при реализации товаров (работ, услуг) продавец предъявляет к оплате покупателю сумму налога. Не позднее пяти дней с момента отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав поставщик выставляет счет-фактуру. Основание - п. 3 ст. 168 НК РФ.

Отсюда можно сделать вывод, что в платежном поручении на перечисление НДС в назначении платежа следует ссылаться на реквизиты счета-фактуры, в котором покупателю предъявлен к оплате налог. В остальном назначение платежа в платежке формулируется на усмотрение организации-плательщика. Например, можно указать реквизиты договора мены, акта приемки-передачи ценных бумаг в оплату отгруженных товаров (работ, услуг).

Реквизиты счетов-фактур в платежном поручении на перечисление сумм НДС необходимо указывать для подтверждения права на налоговый вычет. Предположим, у покупателя накопилась задолженность по нескольким покупкам и вся сумма долга погашается путем проведения взаимозачета. Тогда налоговый вычет по каждому счету-фактуре нужно отразить в книге покупок отдельной записью. Подтверждением права на вычет налога по этим покупкам будет служить платежное поручение, по которому поставщику перечисляется вся сумма налога на добавленную стоимость по задолженности, погашенной взаимозачетом.

Однако у покупателя по погашаемой задолженности может быть много счетов-фактур. В подобной ситуации реквизиты счетов-фактур, НДС по которым перечисляется поставщику, целесообразно указывать в отдельном реестре. В платежном поручении дается ссылка на такой реестр счетов-фактур. Это является достаточным подтверждением связи общей суммы налога, уплаченной по данному платежному поручению, и соответствующих налоговых вычетов по данным счетам-фактурам в книге покупок.

М.Ю.Скапенкер

Подписано в печать

29.05.2007

————