"Российский налоговый курьер", 2007, N 12

Вопрос: В 2007 г. ООО "Вега" по договору купли-продажи перечислило поставщику предоплату. Фактическое количество отгруженной продукции по договору оказалось меньше, чем планировалось. В результате в учете ООО "Вега" по данному договору возникла переплата (дебиторская задолженность поставщика). В дальнейшем с этим поставщиком был заключен новый договор купли-продажи. После отгрузки продукции по этому договору общество перечислило поставщику меньше денежных средств, чем надлежало. В итоге по новому договору в учете общества образовалась кредиторская задолженность перед этим поставщиком. Суммы дебиторской задолженности поставщика, возникшие по первому договору, были перенесены в счет погашения кредиторской задолженности ООО "Вега" перед этим поставщиком. Является ли взаимозачетом операция по переносу задолженности, относящейся к одному и тому же поставщику, с одного договора на другой? Нужно ли при этом применять нормы п. 4 ст. 168 НК РФ и перечислять поставщику отдельным платежным поручением сумму НДС, относящуюся к неоплаченной части кредиторской задолженности по второму договору?

Ответ: В п. 4 ст. 168 НК РФ идет речь о зачете взаимных требований. В рассматриваемой ситуации в учете покупателя отражены суммы дебиторской и кредиторской задолженности по одному и тому же контрагенту.

При взаимозачете стороны не получают денег в оплату за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги), а обязательства погашаются в безденежной форме. В данном случае покупатель оплатил задолженность за приобретенную продукцию и по первому, и по второму договору денежными средствами.

Итак, при переносе дебиторской задолженности поставщика по одному договору в счет покрытия кредиторской задолженности перед тем же поставщиком по другому договору (если по этим договорам не было встречных поставок) не возникает необходимости применять нормы п. 4 ст. 168 НК РФ.

М.Ю.Скапенкер

Подписано в печать

29.05.2007

————