"Российский налоговый курьер", 2007, N 12

Вопрос: Фирма провела взаимозачет с организацией, применяющей "упрощенку". Кто и кому должен перечислять НДС отдельным платежным поручением для выполнения требований п. 4 ст. 168 НК РФ?

Ответ: Пунктом 4 ст. 168 НК РФ установлено, что при зачете взаимных требований покупатель должен уплатить поставщику-налогоплательщику предъявленную сумму НДС платежным поручением на перечисление денежных средств. В роли покупателя выступают оба участника взаимозачета.

Если задолженность организации - плательщика НДС возникла перед поставщиком-"упрощенцем", то в сумму этой задолженности не входит налог. Поэтому покупатель, который является налогоплательщиком, не обязан при проведении взаимозачета с "упрощенцем" перечислять ему сумму НДС.

При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) для организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, поставщик-налогоплательщик в общем порядке начисляет НДС и выставляет покупателю счет-фактуру. Однако при проведении взаимозачета покупатель, не являющийся плательщиком НДС, не обязан перечислять поставщику сумму налога платежным поручением.

В результате можно сделать такой вывод: нормы п. 4 ст. 168 НК РФ применяются, только если оба участника сделки являются плательщиками НДС.

М.Ю.Скапенкер

Подписано в печать

29.05.2007

————