"Российский налоговый курьер", 2007, N 12

Вопрос: Российская организация имеет представительство в Белоруссии. Представительство начисляет и уплачивает в бюджет налоги с фонда заработной платы в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Правомерно ли относить указанные налоги, уплаченные на территории Белоруссии, к прочим расходам при формировании налоговой базы по налогу на прибыль, так как этот вид расходов не указан в п. 1 ст. 264 НК РФ?

Ответ: Доходы, полученные российской организацией от источников за пределами Российской Федерации, включаются в налоговую базу при исчислении налога на прибыль (ст. 311 НК РФ). Указанные доходы учитываются в полном объеме с учетом расходов, произведенных как в России, так и за ее пределами.

При определении налоговой базы расходы, произведенные российской организацией в связи с получением доходов от источников за пределами Российской Федерации, вычитаются в порядке и размерах, установленных гл. 25 Налогового кодекса.

Значит, расходы, осуществленные налогоплательщиком вне территории Российской Федерации, учитываются для целей налогообложения прибыли, если выполняются условия п. 1 ст. 252 Кодекса (затраты экономически обоснованны и в наличии имеются подтверждающие документы, оформленные в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве).

Налоги и сборы, которые исчислены и уплачены по законодательству иностранных государств, могут учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль в России на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 Кодекса. Поскольку указанные расходы выражены в иностранной валюте, их величина пересчитывается в рубли по официальному курсу, установленному Банком России на дату признания соответствующего расхода (п. 10 ст. 272 НК РФ).

Г.В.Белоцерковская

Советник государственной

гражданской службы РФ 3-го класса

Управление администрирования

налога на прибыль

ФНС России

Подписано в печать

29.05.2007

————