"Российский налоговый курьер", 2007, N 12

Вопрос: ОАО "КИТ" по договору пользуется консалтинговыми услугами иностранной компании "Проект" (Литва). В цену договора включен НДС. Однако ОАО "КИТ" оплатило контрагенту консалтинговые услуги, не удержав с их стоимости и не перечислив НДС в бюджет Российской Федерации. По российскому законодательству ОАО "КИТ" считается налоговым агентом по уплате НДС за иностранную компанию. Общество решило уплатить НДС за счет собственных средств. Учитываются ли такие расходы для целей налогообложения прибыли?

Ответ: При исчислении налога на прибыль налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов, за исключением расходов, перечисленных в ст. 270 НК РФ (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. Под обоснованными понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

ОАО "КИТ" по договору пользуется консалтинговыми услугами компании "Проект" (Литва). Цена договора определяется как сумма дохода от реализации указанных услуг с учетом НДС.

Местом оказания консультационных, юридических, бухгалтерских, инжиниринговых, рекламных услуг признается место осуществления деятельности их покупателя (п. 1 ст. 148 НК РФ). Иностранная компания не имеет представительства в России, поэтому российская организация, согласно ст. 161 НК РФ, является налоговым агентом, обязанным при выплате дохода иностранцу удержать и перечислить сумму НДС в бюджет РФ.

Суммы НДС, перечисляемые налоговым агентом в российский бюджет, удерживаются из средств компании "Проект" и не признаются расходами ОАО "КИТ". Они не уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, так как не отвечают требованиям ст. 252 НК РФ.

Г.В.Белоцерковская

Советник государственной

гражданской службы РФ 3-го класса

Управление администрирования

налога на прибыль

ФНС России

Подписано в печать

29.05.2007

————