"Упрощенка", 2007, N 6

Вопрос: Мы работаем на "упрощенке" (объект налогообложения - доходы минус расходы). Зарплату выплачиваем два раза в месяц: 20-го числа - аванс, 5-го числа следующего месяца - оставшуюся часть. Подскажите, пожалуйста, являются ли такие авансы расходом. И если да, то когда и как их нужно отражать в налоговом учете?

Ответ: Авансы, выданные в счет заработной платы, относятся к расходам на оплату труда (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), учитываемым при налогообложении. Теперь определим, в какой момент их нужно включить в налоговую базу.

"Упрощенцы" ведут налоговый учет кассовым методом, поэтому они должны отражать расходы в день оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Однако авансы расходами не являются, следовательно, в налоговой базе можно учесть только заработную плату и начисленную, и выданную. Поэтому расходами авансы, выданные работникам, станут лишь в день начисления заработной платы, то есть в последний день месяца. Именно тогда и нужно записать их сумму в графу 5 Книги учета доходов и расходов.

Подписано в печать

25.05.2007

————