"Упрощенка", 2007, N 6

ОТЧЕТ В ФСС РФ: ЧТО НОВОГО?

С 2007 г. изменился порядок выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, а также по уходу за детьми. Соответственно, обновлены и формы для Фонда социального страхования, который частично или полностью компенсирует выдаваемые работникам суммы. Поговорим, как выглядит отчетность теперь.

Постановлением ФСС РФ от 19.01.2007 N 11 внесены изменения в формы 4-ФСС РФ и 4а-ФСС РФ, и отчет за I квартал 2007 г. нужно было представлять уже на новых бланках. Казалось бы, сложностей с их оформлением нет, однако в редакцию не перестают поступать вопросы, поэтому мы решили обсудить эту тему со всеми читателями.

Как заполнять расчетную ведомость, в журнале рассказывалось. Она составляется ежеквартально нарастающим итогом и не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, подается в территориальное отделение фонда по месту регистрации. Сейчас подходит к концу II квартал 2007 г. - ближайший отчет будет за полугодие, который нужно успеть сдать до 16 июля.

По-прежнему существует две формы: 4-ФСС РФ и 4а-ФСС РФ. Первую должны представлять все налогоплательщики, вторую - только те, кто уплачивает добровольные взносы. Изменения затронули и ту и другую.

Форма 4-ФСС РФ

Начнем с отчета, который требуется от всех "упрощенцев". Форма утверждена Постановлением ФСС РФ от 22.12.2004 N 111 и включает титульный лист и три раздела.

Титульный лист не изменен. На нем указывают отчетный период, наименование организации или Ф.И.О. индивидуального предпринимателя, ИНН, КПП, ОГРН, вид деятельности, организационно-правовую форму, форму собственности, адрес, регистрационный номер (код) страхователя, а также статистические коды ОКПО, ОКВЭД, ОКОНХ, ОКДП, ОКОПФ и ОКФС.

Здесь же исполнитель проставляет дату подачи отчета, а остальные даты (приема, камеральной проверки, направления требования) впишут уже служащие ФСС.

Раздел I - только для плательщиков ЕСН. "Упрощенцы" не входят в эту категорию (п. п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ) и его не заполняют.

Раздел II предназначен для страхователей, применяющих специальные режимы налогообложения, одним из которых и является УСН. Напомним, вначале следует отметить шифр спецрежима. Для "упрощенки" это 011.

Таблицы 4 и 5 остались без изменений. В таблицу 4 сводятся данные о средней численности работающих (число женщин указывается отдельно), а также о выплатах работникам. Таблица 5 отражает состояние расчетов с ФСС. Вначале фиксируется задолженность, имеющаяся у страхователя или фонда на начало года, а затем определяется задолженность на конец отчетного периода.

А вот о таблице 6 поговорим подробнее. Ее основные графы те же, что и раньше: третья - для количества дней, за которые были выплачены пособия по больничным листам и другие пособия (цифры приводятся отдельно), или для количества путевок, предоставленных работникам в отчетном периоде, четвертая - для общей суммы соответствующих расходов, оплаченных за счет ФСС, и пятая - для сверхнормативных выплат пострадавшим от радиационных воздействий, начисленных согласно законодательству. Появились лишь новые строки.

В строке 1, как и раньше, указывается информация о выданных пособиях по временной нетрудоспособности: число случаев и оплаченных дней вместе с общей денежной суммой, компенсируемой ФСС. В добавленной строке 2 фиксируются такие же данные, но уже по совместителям. Дело в том, что с 2007 г. им, как и штатным сотрудникам, положены пособия по временной нетрудоспособности, а также по беременности и родам. Это стало возможно благодаря Федеральному закону от 29.12.2006 N 255-ФЗ (п. 1 ст. 13).

Далее следует информация о пособиях по беременности и родам (число случаев и оплаченных дней, сумма пособий): в строке 3 - всего по организации, в новой строке 4 - выданных женщинам, работающим по совместительству.

В строку 5 записывают количество дней и суммы пособий работникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет, в добавленных строках 6 и 7 их систематизируют: в строку 6 помещают данные, если ребенок первый, в строку 7 - если второй и т.д.

Обратите внимание: после таблицы 6 помещена пояснительная таблица без номера. Напомним, что с 2007 г. отпуск по уходу за ребенком до полутора лет оплачивается уже не фиксированной суммой, а исходя из среднего заработка сотрудника. В новой таблице число получателей разбивается по среднему заработку:

- до 3750 руб.;

- 375 - 7500 руб.;

- 7501 - 11 250 руб.;

- 11 251 - 15 000 руб.;

- свыше 15 000 руб.

В остальном таблица 6 прежняя. В строку 8 вносят количество и денежную сумму пособий, выплаченных при рождении ребенка, в строку 9 - аналогичные данные по социальным пособиям, связанным с погребением, или по возмещению стоимости гарантированного перечня ритуальных услуг, в строку 10 - по оплате дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами, производимой из средств ФСС. В строке 11 нужно указать количество и размер выплат единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях на раннем сроке беременности, а в строке 12 - информацию о пособиях, выданных усыновителям. Строка 13 является итоговой по строкам 1, 3, 5, 8, 9, 10, 11 и 12. Причем суммировать следует только показатели граф 4 и 5 - общее количество дней и пособий определять не нужно.

Перейдем к той части таблицы 6, которая относится к оздоровлению детей. Вначале приводят сумму, утвержденную ФСС на соответствующие меры. Строка 14 предназначена для данных по детским лагерям (число и стоимость путевок), строка 15 - по санаторным круглогодичным лагерям, строка 16 - по детским санаториям. В строке 17 отражают количество и общую сумму компенсаций командировочных расходов на сопровождение детей в санаторные лагеря и детские санатории (туда и обратно). Строка 18 пустая, а в строках 19 и 20 подсчитывают итоги: в первую ставят сумму показателей по строкам 14 - 18, во вторую - сумму показателей по строкам 13 и 19. Для проверки: как и раньше, общая сумма расходов из строки 20 графы 4 таблицы 6 должна совпадать с величиной, стоящей в строке 6 таблицы 5.

Таблица 7, где указываются сведения о детских путевках, выданных или оплаченных ФСС, осталась в прежнем виде.

Таблица 8 расшифровывает сверхнормативные выплаты пострадавшим от радиации, предусмотренные законодательством. Строка 1 все так же отведена для данных о пособиях по временной нетрудоспособности, строка 2 - о пособиях по беременности и родам, строка 3 - о пособиях по уходу за ребенком до полутора лет. Строки 4 - 9 новые. В строке 4 отражаются сведения по работающим гражданам, в строке 7 - по студентам-очникам. Затем показатели строки 4 нужно распределить на две части: в строку 5 вписать данные, если ребенок первый, в строку 6 - если второй и т.д. Таким же образом следует поступить с показателями строки 7, используя строки 8 и 9. Эти три строки заполняют только учреждения начального, среднего, высшего и послевузовского профессионального образования, так как именно они выплачивают пособия лицам, обучающимся по очной форме.

В строку 10 заносятся данные о пособиях, связанных с погребением, или возмещенная стоимость гарантированного перечня ритуальных услуг.

Строка 11 - для суммарного показателя строк 1, 2, 3 и 10. Опять же можно себя проверить: величины расходов, указанные в строке 11 графы 5 таблицы 8 и в строке 20 графы 5 таблицы 6, должны быть одинаковыми.

Перейдем к разд. III, в котором отражают взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. "Упрощенцы" тоже платят эти взносы и должны заполнять этот раздел. В таблицу 9, где указываются данные о численности работников, выплатах в их пользу и размере страхового тарифа, добавлена графа 3. В ней будет фиксироваться среднесписочная численность работников, занятых во вредном и (или) опасном производстве.

В таблице 10 ничего нового. Напомним, здесь отражаются расчеты с ФСС по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний: задолженность на начало года, начисленные и уплаченные взносы, расходы и пр. В нижней части таблицы определяется задолженность на конец отчетного периода, оставшаяся либо за страхователем, либо за фондом.

Данные о расходах по обязательному страхованию на случай травматизма записывают в таблицу 11. В связи с тем что пособия теперь получают не только штатные работники, но и совместители, прибавилось две строки. В строке 1 указывают общие данные о выплатах работникам при несчастных случаях на производстве (число дней и денежную сумму), в строке 4 - при профессиональных заболеваниях. Новые строки 2 и 5 содержат такую же информацию, но только по совместителям. Все другие строки - без изменений.

В таблице 12, как и раньше, проставляют число пострадавших: по несчастным случаям (строка 1), в том числе со смертельным исходом (строка 2), профессиональным заболеваниям (строка 3) и общее число пострадавших (строка 4), в том числе по случаям, закончившимся только временной потерей трудоспособности (строка 5).

Ведомость подписывают директор с главным бухгалтером организации или индивидуальный предприниматель. Указываются их Ф.И.О. и дата, ставится печать. В конце документа нужно обязательно привести Ф.И.О. исполнителя (полностью) и его телефон.

Пример 1. ООО "Велотрек", применяющее УСН, составляет отчет по форме 4-ФСС РФ за полугодие 2007 г. Среднесписочная численность его работников за отчетный период - 10 человек, из них - 6 женщин. Выплаты работникам, облагаемые страховыми взносами, составили 825 000 руб., в том числе за апрель - 130 000 руб., май - 154 000 руб., июнь - 142 000 руб. На начало года за фондом числилась задолженность в размере 52 000 руб., которая была погашена в апреле.

За отчетный период за счет фонда выдано:

- одно пособие по временной нетрудоспособности за 15 календарных дней в сумме 550 руб. основному работнику;

- одно пособие по временной нетрудоспособности за 10 календарных дней в сумме 354,84 руб. совместителю;

- одно пособие по рождению ребенка в сумме 8000 руб.;

- одно пособие по уходу за вторым ребенком за 10 дней апреля - 1867 руб., 31 день мая - 5600 руб. и 30 дней июня - 5600 руб. (средняя заработная плата сотрудницы равна 14 000 руб.);

- одна путевка ребенку сотрудника, приобретенная на июнь за 12 200 руб. (лимит ассигнований на 2007 г. - 15 000 руб.).

Пострадавших от радиационных воздействий в ООО "Велотрек" нет.

Страховой тариф на случай травматизма составляет 0,2%. Инвалидов, а также сотрудников, связанных с вредным или опасным производством, нет. Задолженность по взносам на 1 января 2007 г. равна 302 руб. За год взносы перечислены на сумму 1668 руб., в том числе 300 руб. - в апреле, 260 руб. - в мае, 308 руб. - в июне.

Иных, кроме указанных, расходов, начисленных и списанных взносов, а также поступлений от ФСС не было.

Заполним таблицы 4, 5, 6, 9 и 10.

1. Таблица 4.

Вначале укажем шифр УСН - 011, затем впишем среднюю численность работников - 10 человек, из которых 6 - женщины, и общую сумму выплат - 825 000 руб.

2. Таблица 5.

В строке 5 зафиксируем задолженность фонда на начало года, равную 52 000 руб., в строке 2 - те же 52 000 руб., им перечисленные в апреле, а в строке 6 рассчитаем общую сумму расходов, осуществленных за счет фонда. Это будет 34 171,84 руб. (550 руб. + 354,84 руб. + 8000 руб. + 1867 руб. + 5600 руб. + 5600 руб. + 12 200 руб.).

В итоговых строках 3 и 8 укажем соответственно 52 000 руб. и 86 171,84 руб. (52 000 руб. + 34 171,84 руб.). Показатель по строке 8 больше значения строки 3, следовательно, разницу внесем в строку 4 - 34 171,84 руб. (86 171,84 руб. - 52 000 руб.). Это будет величина задолженности фонда на конец отчетного периода.

3. Таблица 6.

Распишем расходы, компенсируемые ФСС. В строку 1 попадут данные о двух пособиях по временной нетрудоспособности: 25 календарных дней (15 дн. + 10 дн.) и 904,84 руб. (550 руб. + 354,84 руб.), а в строку 2 - об одном, выплаченном совместителю: 10 дней и 354,84 руб.

В строках 3 и 4 поставим прочерки.

Строка 5 - для данных о пособии по уходу за ребенком. У нас они следующие: 71 день (10 дн. + 30 дн. + 31 дн.) и 13 067 руб. (1867 руб. + 5600 руб. + 5600 руб.). Так как это пособие выдано по уходу за вторым ребенком, те же цифры повторим в строке 7. В строке 6 будут прочерки. В строке 8 отразим данные об одной выплате пособия по рождению ребенка - 8000 руб. В строках 9 - 12 - прочерки. В строке 13 суммируем показатели, получим 21 971,84 руб. (904,84 руб. + 13 067 руб. + 8000 руб.).

В строке 14 укажем стоимость путевки в детский оздоровительный лагерь - 12 200 руб., в строках 15 - 17 - прочерки. В строке 19 повторим 12 200 руб., а в строку 20 внесем общую сумму расходов, равную 34 171,84 руб. (21 971,84 руб. + 12 200 руб.).

В дополнительной таблице в строке 4 запишем 1, так как в отчетном периоде пособие по уходу за ребенком было выдано одной сотруднице, у которой средняя заработная плата составила 14 000 руб.

4. Таблица 9.

Здесь будут показаны средняя численность работников (10 человек), сумма выплат в их пользу (825 000 руб.) и страховой тариф (0,2%; скидок или надбавок к тарифу нет).

5. Таблица 10.

В строке 1 отразим задолженность фирмы на начало года - 302 руб., в строке 2 - начисленные взносы: всего - 1650 руб. (825 000 руб. x 0,2%), за апрель - 260 руб., май - 308 руб., июнь - 284 руб., на начало квартала - 798 руб. (1650 руб. - 260 руб. - 308 руб. - 284 руб.).

В строке 11 покажем суммы уплаченных взносов: всего - 1668 руб., за апрель - 300 руб., май - 260 руб., июнь - 308 руб., на начало квартала - 800 руб. (1668 руб. - 300 руб. - 260 руб. - 308 руб.).

Сложим указанные показатели. В строку 7 запишем результат - 1952 руб. (302 руб. + 1650 руб.). В строке 13 повторим 1668 руб. Величина в строке 7 больше показателя по строке 13. Значит, по строке 14 получим задолженность ООО "Велотрек" на конец полугодия 2007 г., равную 284 руб. (1952 руб. - 1668 руб.). Так как это текущая задолженность (за июнь), недоимки нет и в строке 15 будет прочерк.

С заполненными таблицами 4 - 6, 9 и 10 можно ознакомиться на с. 26 - 28.

Раздел II.

ДЛЯ СТРАХОВАТЕЛЕЙ-НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ,

ПРИМЕНЯЮЩИХ СПЕЦИАЛЬНЫЕ РЕЖИМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

     
                                                              ——T—T—¬
                                                     Шифр <*> |0|1|1|
                                                              L—+—+——
   

Таблица 4

     
   ———————————————————————————————————————T—————T———————————————————¬
   |              Наименование            | Код |Всего с начала года|
   |                                      |строк|                   |
   +——————————————————————————————————————+—————+———————————————————+
   |                    1                 |  2  |         3         |
   +——————————————————————————————————————+—————+———————————————————+
   |Среднесписочная численность работающих|  1  |           10      |
   |(чел.)                                |     |                   |
   +——————————————————————————————————————+—————+———————————————————+
   |в том числе:                          |     |                   |
   |женщин                                |  2  |            6      |
   +——————————————————————————————————————+—————+———————————————————+
   |Выплаты в пользу работников           |  3  |      825 000      |
   L——————————————————————————————————————+—————+————————————————————
   

РАСЧЕТЫ ПО СРЕДСТВАМ ФОНДА СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ

Таблица 5

     
   —————————————————————————————————————————————————T—————T—————————¬  —————————————————————————————————————————————————T—————T—————————¬
   |                                                | Код |  Сумма  |  |                                                | Код |  Сумма  |
   |                                                |строк|         |  |                                                |строк|         |
   +————————————————————————————————————————————————+—————+—————————+  +————————————————————————————————————————————————+—————+—————————+
   |                          1                     |  2  |    3    |  |                          1                     |  2  |    3    |
   +————————————————————————————————————————————————+—————+—————————+  +————————————————————————————————————————————————+—————+—————————+
   |Задолженность за страхователем на начало года   |  1  |    —    |  |Задолженность за исполнительным органом Фонда на|  5  |52 000,00|
   +————————————————————————————————————————————————+—————+—————————+  |начало года                                     |     |         |
   |Получено от  исполнительного  органа  Фонда   на|  2  |52 000,00|  +————————————————————————————————————————————————+—————+—————————+
   |банковский счет для обеспечения  выплат  на цели|     |         |  |Расходы   на   цели   обязательного  социального|  6  |34 171,84|
   |обязательного социального страхования           |     |         |  |страхования                                     |     |         |
   +————————————————————————————————————————————————+—————+—————————+  +————————————————————————————————————————————————+—————+—————————+
   |Всего (стр. 1, 2)                               |  3  |52 000,00|  |Перечислено страхователем                       |  7  |    —    |
   +————————————————————————————————————————————————+—————+—————————+  +————————————————————————————————————————————————+—————+—————————+
   |Задолженность за исполнительным органом Фонда на|  4  |34 171,84|  |Всего (стр. 5 — 7)                              |  8  |86 171,84|
   |конец отчетного периода                         |     |         |  +————————————————————————————————————————————————+—————+—————————+
   L————————————————————————————————————————————————+—————+——————————  |Задолженность за страхователем на конец         |  9  |    —    |
                                                                       |отчетного периода                               |     |         |
                                                                       L————————————————————————————————————————————————+—————+——————————
   

     
       ————————————————————————————————
   

<*> 011 - единый налог, взимаемый в связи с применением

упрощенной системы налогообложения;

021 - единый налог на вмененный доход для отдельных видов

деятельности;

032 - единый сельскохозяйственный налог.

РАСХОДЫ

НА ЦЕЛИ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ

С НАЧАЛА ГОДА

Таблица 6

     
   ———————————————————————————T—————T——————————T————————————————————————¬
   |    Наименование статей   | Код |Количество|         Расходы        |
   |                          |строк|   дней,  +—————————T——————————————+
   |                          |     |  выплат  |  всего  |в т.ч. выплаты|
   |                          |     | пособий, |         |сверх установ—|
   |                          |     |  путевок |         |ленных норм   |
   |                          |     |          |         |лицам, постра—|
   |                          |     |          |         |давшим от ра— |
   |                          |     |          |         |диационных    |
   |                          |     |          |         |воздействий, в|
   |                          |     |          |         |случаях, уста—|
   |                          |     |          |         |новленных за— |
   |                          |     |          |         |конодательст— |
   |                          |     |          |         |вом           |
   +——————————————————————————+—————+——————————+—————————+——————————————+
   |             1            |  2  |     3    |    4    |       5      |
   +——————————————————————————+—————+——————————+—————————+——————————————+
   |      ВЫПЛАТА ПОСОБИЙ     |     |          |         |              |
   |                          |     |          |         |              |
   |По временной              |  1  |    25    |   904,84|       —      |
   |нетрудоспособности (число |     |          |         |              |
   |        2                 |     |          |         |              |
   |случаев ——————), из них:  |     |          |         |              |
   +——————————————————————————+—————+——————————+—————————+——————————————+
   |  по совместительству не  |  2  |    10    |   354,84|       —      |
   |  по основному месту      |     |          |         |              |
   |  работы (число случаев   |     |          |         |              |
   |            1             |     |          |         |              |
   |  —————————————————————)  |     |          |         |              |
   +——————————————————————————+—————+——————————+—————————+——————————————+
   |По беременности и родам,  |  3  |     —    |    —    |       —      |
   |из них:                   |     |          |         |              |
   +——————————————————————————+—————+——————————+—————————+——————————————+
   |  по совместительству не  |  4  |     —    |    —    |       —      |
   |  по основному месту      |     |          |         |              |
   |  работы                  |     |          |         |              |
   +——————————————————————————+—————+——————————+—————————+——————————————+
   |По уходу за ребенком до   |  5  |    71    |13 067,00|       —      |
   |полутора лет <*>,         |     |          |         |              |
   |из них:                   |     |          |         |              |
   +——————————————————————————+—————+——————————+—————————+——————————————+
   |  по уходу за первым      |  6  |     —    |    —    |       —      |
   |  ребенком                |     |          |         |              |
   +——————————————————————————+—————+——————————+—————————+——————————————+
   |  по уходу за вторым и    |  7  |    71    |13 067,00|       —      |
   |  последующими детьми     |     |          |         |              |
   +——————————————————————————+—————+——————————+—————————+——————————————+
   |При рождении ребенка      |  8  |     1    | 8 000,00|       Х      |
   +——————————————————————————+—————+——————————+—————————+——————————————+
   |Социальное пособие на     |  9  |     —    |    —    |       —      |
   |погребение или возмещение |     |          |         |              |
   |стоимости гарантированного|     |          |         |              |
   |перечня услуг по          |     |          |         |              |
   |погребению                |     |          |         |              |
   +——————————————————————————+—————+——————————+—————————+——————————————+
   |Оплата дополнительных     |  10 |     —    |    —    |       Х      |
   |выходных дней по уходу за |     |          |         |              |
   |детьми—инвалидами         |     |          |         |              |
   +——————————————————————————+—————+——————————+—————————+——————————————+
   |Единовременное пособие    |  11 |     —    |    —    |       Х      |
   |женщинам, вставшим на     |     |          |         |              |
   |учет в медицинских        |     |          |         |              |
   |учреждениях в ранние      |     |          |         |              |
   |сроки беременности        |     |          |         |              |
   +——————————————————————————+—————+——————————+—————————+——————————————+
   |Пособие при усыновлении   |  12 |     —    |    —    |       Х      |
   |ребенка                   |     |          |         |              |
   +——————————————————————————+—————+——————————+—————————+——————————————+
   |ИТОГО (стр. 1, 3, 5, 8 —  |  13 |     Х    |21 971,84|       —      |
   |12)                       |     |          |         |              |
   +——————————————————————————+—————+——————————+—————————+——————————————+
   |    ОЗДОРОВЛЕНИЕ ДЕТЕЙ    |     |          |         |              |
   |Утверждено ассигнований   |     |          |         |              |
   |      7     15 000        |     |          |         |              |
   |на 200— год ——————————————|     |          |         |              |
   |               (сумма)    |     |          |         |              |
   +——————————————————————————+     |          |         |              |
   |Детские оздоровительные   |  14 |     1    |12 200,00|       Х      |
   |лагеря                    |     |          |         |              |
   +——————————————————————————+—————+——————————+—————————+——————————————+
   |Санаторные                |  15 |     —    |    —    |       Х      |
   |оздоровительные лагеря    |     |          |         |              |
   |круглогодичного действия  |     |          |         |              |
   +——————————————————————————+—————+——————————+—————————+——————————————+
   |Детские санатории         |  16 |     —    |    —    |       Х      |
   +——————————————————————————+—————+——————————+—————————+——————————————+
   |Возмещение                |  17 |     —    |    —    |       Х      |
   |командировочных расходов  |     |          |         |              |
   |лицам, сопровождающим     |     |          |         |              |
   |детей в санаторные        |     |          |         |              |
   |оздоровительные лагеря    |     |          |         |              |
   |круглогодичного действия, |     |          |         |              |
   |детские санатории и       |     |          |         |              |
   |обратно                   |     |          |         |              |
   +——————————————————————————+—————+——————————+—————————+——————————————+
   |                          |  18 |     Х    |    Х    |       Х      |
   +——————————————————————————+—————+——————————+—————————+——————————————+
   |ИТОГО (стр. 14 — 18)      |  19 |     Х    |12 200,00|       Х      |
   +——————————————————————————+—————+——————————+—————————+——————————————+
   |ВСЕГО РАСХОДОВ (стр. 13,  |  20 |     Х    |34 171,84|       —      |
   |19)                       |     |          |         |              |
   L——————————————————————————+—————+——————————+—————————+———————————————
   

     
       ————————————————————————————————
   

<*>

     
   —————————————————————————————T—————T————————————————¬
   |  Средняя заработная плата  | Код |   Количество   |
   |                            |строк|  получателей   |
   +————————————————————————————+—————+————————————————+
   |              1             |  2  |        3       |
   +————————————————————————————+—————+————————————————+
   |до     3 750 руб.           |  1  |        —       |
   +————————————————————————————+—————+————————————————+
   |       3 751 — 7 500 руб.   |  2  |        —       |
   +————————————————————————————+—————+————————————————+
   |       7 501 — 11 250 руб.  |  3  |        —       |
   +————————————————————————————+—————+————————————————+
   |      11 251 — 15 000 руб.  |  4  |        1       |
   +————————————————————————————+—————+————————————————+
   |свыше 15 000 руб.           |  5  |        —       |
   L————————————————————————————+—————+—————————————————
   

ДЛЯ СТРАХОВАТЕЛЕЙ,

УПЛАЧИВАЮЩИХ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ

СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ

НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ ЗАБОЛЕВАНИЙ

Таблица 9

     
   ———————————————————T————————————————————————————T————————T——————T————————————T——————————¬
   |Среднесписочная   | Выплаты в пользу работников|Размер  |Скидка| Надбавка к |Размер    |
   |численность рабо— +—————————————————————T——————+страхо— |к     | страховому |страхового|
   |тающих (чел.)     |на которые начис—    |на ко—|вого та—|стра— |   тарифу   |тарифа с  |
   +————T—————————————+ляются страховые     |торые |рифа в  |ховому+——————T—————+учетом    |
   |все—| в том числе |взносы               |не на—|соответ—|тарифу|дата  |про— |скидки    |
   |го  +—————T———————+——————————T——————————+числя—|ствии с |(%)   |уста— |цент |(надбавки)|
   |    |рабо—|занятых|   всего  |в т.ч. вы—|ются  |классом |      |новле—|(%)  |(%) (за—  |
   |    |таю— |на     |          |платы в   |стра— |профес— |      |ния   |     |полняется |
   |    |щих  |работах|          |пользу ра—|ховые |сиональ—|      |      |     |с двумя   |
   |    |инва—|с вред—|          |ботающих  |взносы|ного    |      |      |     |десятич—  |
   |    |лидов|ными   |          |инвалидов |      |риска   |      |      |     |ными зна— |
   |    |     |и (или)|          |          |      |(%)     |      |      |     |ками после|
   |    |     |опасны—|          |          |      |        |      |      |     |запятой)  |
   |    |     |ми     |          |          |      |        |      |      |     |          |
   |    |     |произ— |          |          |      |        |      |      |     |          |
   |    |     |водст— |          |          |      |        |      |      |     |          |
   |    |     |венными|          |          |      |        |      |      |     |          |
   |    |     |факто— |          |          |      |        |      |      |     |          |
   |    |     |рами   |          |          |      |        |      |      |     |          |
   +————+—————+———————+——————————+——————————+——————+————————+——————+——————+—————+——————————+
   |  1 |  2  |   3   |     4    |     5    |   6  |    7   |   8  |   9  |  10 |    11    |
   +————+—————+———————+——————————+——————————+——————+————————+——————+——————+—————+——————————+
   | 10 |  —  |   —   |  Всего за отчетный  |      |        |      |      |     |          |
   |    |     |       |        период       |      |        |      |      |     |          |
   |    |     |       +——————————T——————————+      |        |      |      |     |          |
   |    |     |       |825 000,00|     —    |   —  |   0,2  |   —  |   —  |  —  |   0,20   |
   |    |     |       +——————————+——————————+      |        |      |      |     |          |
   |    |     |       |     За отчетный     |      |        |      |      |     |          |
   |    |     |       |   квартал (месяцы)  |      |        |      |      |     |          |
   |    |     |       +——————————T——————————+      |        |      |      |     |          |
   |    |     |       |130 000,00|     —    |      |        |      |      |     |          |
   |    |     |       +——————————+——————————+      |        |      |      |     |          |
   |    |     |       |154 000,00|     —    |      |        |      |      |     |          |
   |    |     |       +——————————+——————————+      |        |      |      |     |          |
   |    |     |       |142 000,00|     —    |      |        |      |      |     |          |
   L————+—————+———————+——————————+——————————+——————+————————+——————+——————+—————+———————————
   

РАСЧЕТЫ ПО СРЕДСТВАМ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО СОЦИАЛЬНОГО

СТРАХОВАНИЯ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ

И ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ ЗАБОЛЕВАНИЙ

Таблица 10

     
   ———————————————————————————————————————————————————T—————T———————¬  ———————————————————————————————————————————————————T—————T———————¬
   |                                                  | Код | Сумма |  |                                                  | Код | Сумма |
   |                                                  |строк|       |  |                                                  |строк|       |
   +——————————————————————————————————————————————————+—————+———————+  +——————————————————————————————————————————————————+—————+———————+
   |                         1                        |  2  |   3   |  |                         1                        |  2  |   3   |
   +——————————————————————————————————————————————————+—————+———————+  +——————————————————————————————————————————————————+—————+———————+
   |Задолженность за страхователем на начало года     |  1  | 302,00|  |Задолженность за исполнительным органом Фонда   на|  9  |   —   |
   +——————————————————————————————————————————————————+—————+———————+  |начало года                                       |     |       |
   |Начислено страховых взносов                       |  2  |1650,00|  +——————————————————————————————————————————————————+—————+———————+
   +————————————————————————————————————T—————————————+     |       |  |Расходы по обязательному социальному страхованию  |  10 |   —   |
   |На начало квартала                  |    798,00   |     |       |  +—————————————————————————————————————T————————————+     |       |
   +————————————————————————————————————+—————————————+     |       |  |На начало квартала                   |            |     |       |
   |За отчетный квартал (месяцы)             852,00   |     |       |  +—————————————————————————————————————+————————————+     |       |
   +————————————————————————————————————T—————————————+     |       |  |За отчетный квартал (месяцы)                      |     |       |
   |апрель                              |    260,00   |     |       |  +—————————————————————————————————————T————————————+     |       |
   +————————————————————————————————————+—————————————+     |       |  |                                     |            |     |       |
   |май                                 |    308,00   |     |       |  +—————————————————————————————————————+————————————+     |       |
   +————————————————————————————————————+—————————————+     |       |  |                                     |            |     |       |
   |июнь                                |    284,00   |     |       |  +—————————————————————————————————————+————————————+     |       |
   +————————————————————————————————————+—————————————+—————+———————+  |                                     |            |     |       |
   |Начислено взносов по результатам проверок         |  3  |   —   |  +—————————————————————————————————————+————————————+—————+———————+
   +——————————————————————————————————————————————————+—————+———————+  |Перечислено страхователем                         |  11 |1668,00|
   |Не принято к зачету расходов исполнительным       |  4  |   —   |  +—————————————————————————————————————T————————————+     |       |
   |органом Фонда                                     |     |       |  |На начало квартала                   |   800,00   |     |       |
   +——————————————————————————————————————————————————+—————+———————+  +—————————————————————————————————————+————————————+     |       |
   |Начислено взносов страхователем за прошлые годы   |  5  |   —   |  |За отчетный квартал (месяцы)             868,00   |     |       |
   +——————————————————————————————————————————————————+—————+———————+  |дата, N пл. поручения                             |     |       |
   |Получено от исполнительного   органа   Фонда    на|  6  |   —   |  +—————————————————————————————————————T————————————+     |       |
   |банковский счет                                   |     |       |  |03.04.2007 N 106                     |   300,00   |     |       |
   +——————————————————————————————————————————————————+—————+———————+  +—————————————————————————————————————+————————————+     |       |
   |Всего следует к платежу (стр. 1 — 6)              |  7  |1952,00|  |02.05.2007 N 243                     |   260,00   |     |       |
   +——————————————————————————————————————————————————+—————+———————+  +—————————————————————————————————————+————————————+     |       |
   |Задолженность за исполнительным органом Фонда   на|  8  |   —   |  |05.06.2007 N 312                     |   308,00   |     |       |
   |конец отчетного периода                           |     |       |  +—————————————————————————————————————+————————————+—————+———————+
   L——————————————————————————————————————————————————+—————+————————  |Списано                                           |  12 |   —   |
                                                                       +——————————————————————————————————————————————————+—————+———————+
                                                                       |Всего (стр. 9 — 12)                               |  13 |1668,00|
                                                                       +——————————————————————————————————————————————————+—————+———————+
                                                                       |Задолженность за страхователем на конец  отчетного|  14 | 284,00|
                                                                       |периода                                           |     |       |
                                                                       +——————————————————————————————————————————————————+—————+———————+
                                                                       |в том числе                                       |     |       |
                                                                       |недоимка                                          |  15 |   —   |
                                                                       L——————————————————————————————————————————————————+—————+————————
   

Форма 4а-ФСС РФ

Итак, эту форму сдают только те, кто уплачивает добровольные взносы на социальное страхование. Она утверждена Постановлением ФСС РФ от 25.04.2003 N 46 и состоит из двух разделов.

Примечание. Напомним: страхователи, уплачивающие добровольные взносы, представляют обе формы - и 4-ФСС РФ, и 4а-ФСС РФ.

Раздел I состоит из двух таблиц. Таблица 1 не изменилась. В ней фиксируют среднесписочную численность работников и полученные ими выплаты. А в таблице 2, предназначенной для расчетов добровольных страховых взносов, появилась новая строка 10 для указания суммы пособий по временной нетрудоспособности, выданных совместителям. Другие ее строки, в которых отражают задолженность на начало года, начисленные и уплаченные взносы, расходы, оплачиваемые ФСС, и т.д., остались прежними. В строке 7 или 14 записывают задолженность на конец отчетного периода.

Раздел II заполняют только те, кто уплачивает добровольные взносы как на случай временной нетрудоспособности, так и в связи с материнством. Это касается индивидуальных предпринимателей и связано с тем, что наемным работникам пособия по беременности и родам при любом режиме налогообложения выплачиваются за счет ФСС, а женщины, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, вправе на них рассчитывать, лишь уплачивая добровольные взносы. Таблицы 3 и 4 не изменились, их заполнение тоже.

В таблицы 5 и 6 добавлены новые строки 2 и 4 для числа дней, за которые совместители получили пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам. Как и в форме 4-ФСС РФ, данные о пособиях по уходу за ребенком нужно сгруппировать: если ребенок первый, заполнить строку 6 таблицы 5, если второй, третий и т.д. - строку 7. Аналогично, используя строки 4 и 5 таблицы 6, следует поступить со сверхнормативными суммами, выданными согласно законодательству пострадавшим от радиации.

Это вся форма. Исполнителю остается подписать ее у должностных лиц, поставить печать, дату и указать свои данные.

Пример 2. ООО "Аккорд" применяет УСН и уплачивает добровольные взносы в ФСС. Средняя численность работников общества за полугодие 2007 г. - 15 человек.

Выплаты работникам, на которые начислялись взносы, составили 1 750 000 руб.: за апрель - 258 000 руб., май - 305 000 руб., июнь - 286 000 руб. На начало года задолженность по взносам равна 8500 руб.

За полгода было выплачено пять пособий по временной нетрудоспособности в сумме 18 680 руб. за 35 календарных дней, из них два в апреле основным работникам за 17 календарных дней в размере 9137,5 руб., одно в мае совместителю за 7 дней в размере 3641 руб., два в июне основным работникам за 11 календарных дней в размере 5901,5 руб.

Общая сумма перечисленных взносов равна 52 420 руб., в том числе за апрель - 8000 руб., май - 7740 руб., июнь - 9150 руб.

Заполним таблицы 1, 2 и 5 формы 4а-ФСС РФ (см. с. 31 - 32).

Заполнение таблицы 1 сложностей не вызовет. Запишем среднюю численность работников - 15 человек и суммы выплат: всего с начала года - 1 750 000 руб., за отчетный квартал - 849 000 руб. (258 000 руб. + 305 000 руб. + 286 000 руб.), за апрель - 258 000 руб., май - 305 000 руб. и июнь - 286 000 руб.

В строке 1 таблицы 2 укажем задолженность фирмы на начало года, равную 8500 руб. В строке 2 - взносы, начисленные за отчетный период: всего - 52 500 руб. (1 750 000 руб. x 3%), за апрель - 7740 руб. (258 000 руб. x 3%), май - 9150 руб. (305 000 руб. x 3%), июнь - 8580 руб. (268 000 руб. x 3%), на начало квартала - 27 030 руб. (52 500 руб. - 7740 руб. - 9150 руб. - 8580 руб.).

В строке 9 запишем суммы пособий по временной нетрудоспособности, выданных за счет ФСС: всего - 18 680 руб., в апреле - 9137,50 руб., мае - 3641 руб., июне - 5901,50 руб. В строке 10 укажем сумму пособия, полученного совместителем, - 3641 руб.

Строка 12 - для отражения перечисленных взносов. Они составили: всего - 52 420 руб., за апрель - 8000 руб., май - 7740 руб., июнь - 9150 руб. и на начало квартала - 27 530 руб. (52 420 руб. - 8000 руб. - 7740 руб. - 9150 руб.).

В строке 6 укажем общую сумму взносов, причитающуюся к уплате, - 61 000 руб. (8500 руб. + 52 500 руб.), в строке 13 - сумму перечисленных взносов и выданных пособий, что составит 71 100 руб. (52 420 руб. + 18 680 руб.). Значение строки 13 превышает показатель по строке 6, а потому в строке 7 отразим задолженность фонда перед ООО "Аккорд" - 10 100 руб. (71 100 руб. - 61 000 руб.).

Строка 1 таблицы 5 будет содержать данные о пяти пособиях по временной нетрудоспособности: 35 дней и 18 680 руб., строка 2 - только о пособии, выданном совместителю: 7 дней и 3641 руб. В строках 3 - 10 поставим прочерки, а в строке 11 повторим 18 680 руб.

РАЗДЕЛ I

ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ КАТЕГОРИЙ СТРАХОВАТЕЛЕЙ-РАБОТОДАТЕЛЕЙ,

УПЛАЧИВАЮЩИХ В ДОБРОВОЛЬНОМ ПОРЯДКЕ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

НА СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ РАБОТНИКОВ НА СЛУЧАЙ

ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ

Таблица 1

     
   ———————————————————————————————————T—————T———————————————————————¬
   |                                  | Код |                       |
   |                                  |строк|                       |
   +——————————————————————————————————+—————+———————————————————————+
   |                 1                |  2  |           3           |
   +——————————————————————————————————+—————+———————————————————————+
   |Среднесписочная численность рабо— |     |                       |
   |тающих с начала года (всего), чел.|  1  |          15           |
   +——————————————————————————————————+—————+———————————————————————+
   |Выплаты в пользу работающих с на— |     |                       |
   |чала года (всего)                 |  2  |      1 750 000,00     |
   +——————————————————————————————————+—————+———————————————————————+
   |в том числе                       |     |                       |
   |за отчетный квартал (месяцы)      |  3  |        849 000,00     |
   +——————————————————————————————————+—————+———————————————————————+
   |апрель                            |  4  |        258 000,00     |
   +——————————————————————————————————+—————+———————————————————————+
   |май                               |  5  |        305 000,00     |
   +——————————————————————————————————+—————+———————————————————————+
   |июнь                              |  6  |        286 000,00     |
   L——————————————————————————————————+—————+————————————————————————
   

РАСЧЕТЫ ПО ДОБРОВОЛЬНЫМ СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ

Таблица 2

     
   ——————————————————————————————T—————T—————————¬ ————————————————————————————————T—————T—————————¬
   |                             | Код |  Сумма  | |                               | Код |  Сумма  |
   |                             |строк|         | |                               |строк|         |
   +—————————————————————————————+—————+—————————+ +———————————————————————————————+—————+—————————+
   |              1              |  2  |    3    | |               1               |  2  |    3    |
   +—————————————————————————————+—————+—————————+ +———————————————————————————————+—————+—————————+
   |Задолженность за страховате— |     |         | |Задолженность за исполнитель—  |     |         |
   |лем на начало года           |  1  | 8 500,00| |ным органом Фонда на начало    |     |         |
   +—————————————————————————————+—————+—————————+ |года                           |  8  |    —    |
   |Начислено страховых взносов  |     |         | +———————————————————————————————+—————+—————————+
   +———————————————————T—————————+     |         | |Зачтено расходов по временной  |     |         |
   |На начало квартала |27 030,00|     |         | |нетрудоспособности <*>         |     |         |
   +———————————————————+—————————+     |         | +—————————————————————T—————————+     |         |
   |За отчетный квартал|25 770,00|     |         | |На начало квартала   |    —    |     |         |
   |(месяцы)           |         |     |         | +—————————————————————+—————————+     |         |
   +———————————————————+—————————+     |         | |За отчетный квартал  |18 680,00|     |         |
   |апрель             | 7 740,00|     |         | |(месяцы)             |         |     |         |
   +———————————————————+—————————+     |         | +—————————————————————+—————————+     |         |
   |май                | 9 450,00|     |         | |апрель               | 9 137,50|     |         |
   +———————————————————+—————————+     |         | +—————————————————————+—————————+     |         |
   |июнь               | 8 580,00|  2  |52 500,00| |май                  | 3 641,00|     |         |
   +———————————————————+—————————+—————+—————————+ +—————————————————————+—————————+     |         |
   |Начислено по актам           |  3  |    —    | |июнь                 | 5 901,50|  9  |18 680,00|
   +—————————————————————————————+—————+—————————+ +———————T—————————————+—————————+—————+—————————+
   |Не принято к зачету расходов |     |         | |в том  |по совместительству не |     |         |
   |исполнительным органом Фонда |  4  |    —    | |числе  |по основному месту     |     |         |
   +—————————————————————————————+—————+—————————+ |       |работы <**>            |  10 | 3 641,00|
   |Получено от исполнительного  |     |         | |       +———————————————————————+—————+—————————+
   |органа Фонда на банковский   |     |         | |       |выплаты сверх установ— |  11 |    —    |
   |счет в возмещение произведен—|     |         | |       |ленных норм лицам, пос—|     |         |
   |ных расходов                 |  5  |    —    | |       |традавшим от радиацион—|     |         |
   +—————————————————————————————+—————+—————————+ |       |ных воздействий, в слу—|     |         |
   |Всего (стр. 1 — 5)           |  6  |61 000,00| |       |чаях, установленных    |     |         |
   +—————————————————————————————+—————+—————————+ |       |законодательством      |     |         |
   |Задолженность за исполнитель—|     |         | +———————+———————————————————————+—————+—————————+
   |ным органом Фонда на конец   |     |         | |Перечислено на текущий счет    |     |         |
   |отчетного периода            |  7  |10 100,00| |по социальному страхованию     |     |         |
   L—————————————————————————————+—————+—————————— +—————————————————————T—————————+     |         |
                                                   |На начало квартала   |27 530,00|     |         |
                                                   +—————————————————————+—————————+     |         |
                                                   |За отчетный квартал  |         |     |         |
                                                   |(месяцы)             |         |     |         |
                                                   |дата,                |         |     |         |
                                                   |N платежного пору—   |24 890,00|     |         |
                                                   |чения <***>          |         |     |         |
                                                   +——————————T——————————+—————————+     |         |
                                                   |06.04.2007|    245   | 8 000,00|     |         |
                                                   +——————————+——————————+—————————+     |         |
                                                   |07.05.2007|    364   | 7 740,00|     |         |
                                                   +——————————+——————————+—————————+     |         |
                                                   |06.06.2007|    405   | 9 150,00|     |         |
                                                   +——————————+——————————+—————————+     |         |
                                                   |          |          |         |  12 |52 420,00|
                                                   +——————————+——————————+—————————+—————+—————————+
                                                   |Всего зачтено и уплачено       |  13 |71 100,00|
                                                   |(стр. 8, 9, 12)                |     |         |
                                                   +———————————————————————————————+—————+—————————+
                                                   |Задолженность за страхователем |     |         |
                                                   |на конец отчетного периода     |  14 |    —    |
                                                   L———————————————————————————————+—————+——————————
   

     
       ————————————————————————————————
   

5

<*> Количество случаев ---------------,

35

количество дней ----------------------.

1

<**> Количество случаев --------------,

7

количество дней ----------------------.

<***> Перечисления страховых взносов подтверждаются копиями

платежных документов за отчетный квартал.

РАСШИФРОВКА ВЫПЛАТ

НА ЦЕЛИ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО СОЦИАЛЬНОГО

СТРАХОВАНИЯ С НАЧАЛА ГОДА

Таблица 5

     
   ———————————————————————————————T——————T———————T——————————————————————¬
   |      Наименование статей     | Код  |Коли—  |        Расходы       |
   |                              |строк |чество +—————————T————————————+
   |                              |      |дней,  |  всего  |в т.ч. вы—  |
   |                              |      |выплат |         |платы сверх |
   |                              |      |пособий|         |установлен— |
   |                              |      |       |         |ных норм ли—|
   |                              |      |       |         |цам, постра—|
   |                              |      |       |         |давшим от   |
   |                              |      |       |         |радиационных|
   |                              |      |       |         |воздействий,|
   |                              |      |       |         |в случаях,  |
   |                              |      |       |         |установлен— |
   |                              |      |       |         |ных законо— |
   |                              |      |       |         |дательством |
   +——————————————————————————————+——————+———————+—————————+————————————+
   |              1               |   2  |   3   |    4    |     5      |
   +——————————————————————————————+——————+———————+—————————+————————————+
   |По временной                  |   1  |   35  |18 680,00|      —     |
   |нетрудоспособности (число     |      |       |         |            |
   |        5                     |      |       |         |            |
   |случаев ——————), из них:      |      |       |         |            |
   +——————————————————————————————+——————+———————+—————————+————————————+
   |  по совместительству не по   |   2  |    7  | 3 641,00|      —     |
   |  основному месту работы      |      |       |         |            |
   |                  1           |      |       |         |            |
   |  (число  случаев ———————————)|      |       |         |            |
   +——————————————————————————————+——————+———————+—————————+————————————+
   |По беременности и родам, из   |   3  |   —   |    —    |      —     |
   |них:                          |      |       |         |            |
   +——————————————————————————————+——————+———————+—————————+————————————+
   |  по совместительству не по   |   4  |   —   |    —    |      —     |
   |  основному месту работы      |      |       |         |            |
   +——————————————————————————————+——————+———————+—————————+————————————+
   |По уходу за ребенком до       |   5  |   —   |    —    |      —     |
   |полутора лет (стр. 6, 7)      |      |       |         |            |
   +——————————————————————————————+——————+———————+—————————+————————————+
   |  по уходу за первым ребенком |   6  |   —   |    —    |      —     |
   +——————————————————————————————+——————+———————+—————————+————————————+
   |  по уходу за вторым и        |   7  |   —   |    —    |      —     |
   |  последующими детьми         |      |       |         |            |
   +——————————————————————————————+——————+———————+—————————+————————————+
   |При рождении ребенка          |   8  |   —   |    —    |      Х     |
   +——————————————————————————————+——————+———————+—————————+————————————+
   |Единовременное пособие        |   9  |   —   |    —    |      Х     |
   |женщинам, вставшим на учет в  |      |       |         |            |
   |медицинских учреждениях в     |      |       |         |            |
   |ранние сроки беременности     |      |       |         |            |
   +——————————————————————————————+——————+———————+—————————+————————————+
   |Пособие при усыновлении       |  10  |   —   |    —    |      Х     |
   |ребенка                       |      |       |         |            |
   +——————————————————————————————+——————+———————+—————————+————————————+
   |ВСЕГО РАСХОДОВ (стр. 1, 3, 5, |  11  |   Х   |18 680,00|      —     |
   |8 — 10)                       |      |       |         |            |
   L——————————————————————————————+——————+———————+—————————+—————————————
   

Л.А.Масленникова К. э. н., эксперт журнала "Упрощенка" Подписано в печать 25.05.2007 ————