|
Бухгалтерская пресса и публикацииВопросы бухгалтеров - ответы специалистовБухгалтерские статьи и публикацииВопросы на тему ЕНВДВопросы на тему налогиВопросы на тему НДСВопросы на тему УСНВопросы бухгалтеров, ответы специалистов по налогам и финансамВопросы на тему налогиВопросы на тему НДСВопросы на тему УСНПубликации из бухгалтерских изданийВопросы бухгалтеров - ответы специалистов по финансам 2006Публикации из бухгалтерских изданийПубликации на тему сборы ЕНВДПубликации на тему сборыПубликации на тему налогиПубликации на тему НДСПубликации на тему УСНВопросы бухгалтеров - Ответы специалистовВопросы на тему ЕНВДВопросы на тему сборыВопросы на тему налогиВопросы на тему НДСВопросы на тему УСН |
Вопрос: Имеет ли организация право учесть расходы в виде арендных платежей за период, в течение которого производился переезд, в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль? ("Налоговый учет для бухгалтера", 2007, N 6)
"Налоговый учет для бухгалтера", 2007, N 6
Вопрос: Имеет ли организация право учесть расходы в виде арендных платежей за период, в течение которого производился переезд, в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль? Е.В.Луговская
Ответ: Согласно пп. 10 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса арендные платежи за арендуемое имущество относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией. Однако такие расходы могут быть включены в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль только при условии удовлетворения требований, установленных ст. 252 Налогового кодекса. В соответствии со ст. 252 Налогового кодекса расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, - убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода <1>. ————————————————————————————————<1> Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной формах, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (ст. 41 НК РФ).
Таким образом, расходы в виде арендных платежей за арендованный офис могут быть приняты в качестве расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, при соблюдении следующих условий:
- они экономически оправданны; - произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, то есть на получение экономической выгоды; - документально подтверждены. Исходя из рассматриваемых условий, офисные помещения, взятые в аренду, не полностью участвуют в осуществлении деятельности, направленной на получение дохода, поскольку не используются по назначению. Соответственно, условия экономической обоснованности выполняются не полностью. Однако существуют случаи, когда расходы в виде арендных платежей за период, в течение которого арендованный офис не использовался по назначению, также могут быть признаны экономически обоснованными. Так, Минфин России в адресном ответе <2> высказал мнение о том, что расходы в виде арендных платежей могут быть учтены: - во-первых, в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, как расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов (пп. 34 п. 1 ст. 264 НК РФ), например при организации филиала; - во-вторых, в составе капитальных вложений в арендованные объекты основных средств при проведении неотделимых улучшений с согласия арендодателя, признаваемых амортизируемым имуществом <3>, которое амортизируется в течение срока действия договора аренды в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 259 Налогового кодекса. ————————————————————————————————<2> Письмо Минфина России от 24.04.2006 N 03-03-04/2/118. <3> Пункт 1 ст. 256 НК РФ. По нашему мнению, в вышеприведенных ситуациях расходы по арендной плате признаются сотрудниками Минфина экономически обоснованными, поскольку они необходимы для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Что же касается рассматриваемой ситуации, то, на наш взгляд, правильным будет включение в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, расходов в виде арендных платежей в сумме, рассчитанной пропорционально площади занимаемой работниками структурных подразделений организации, переехавшими в новый офис. М.А.Сагай Заместитель директора Департамента аудита по общим и правовым вопросам ЗАО "РУФАУДИТ" Подписано в печать 23.05.2007 ———— (C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних. |