"Налоговый учет для бухгалтера", 2007, N 6

ПАМЯТКА ДЛЯ ПРОВЕРКИ ПРАВИЛЬНОСТИ ЗАПОЛНЕНИЯ СЧЕТА-ФАКТУРЫ

     
   ——————————T——————————————————T——————————————————————————————————————————————————T————————————————¬
   |N строки/|    Показатель    |          Требования Постановления N 914,         |   Комментарии  |
   |  графы  |                  |        писем—разъяснений налоговых органов       |                |
   |         |                  +—————————————————T————————————————T———————————————+                |
   |         |                  |    1 вариант    |    2 вариант   |   3 вариант   |                |
   +—————————+——————————————————+—————————————————+————————————————+———————————————+————————————————+
   |строка 1 |Порядковый номер  |N 1              |N 1А            |N 1/35 или     |2 и 3 варианты  |
   |         |                  |                 |                |N 1—01         |оформления      |
   |         +——————————————————+—————————————————+————————————————+———————————————+используются    |
   |         |Дата              |12.04.2007       |12 апреля       |12/04/07       |при наличии     |
   |         |                  |                 |2007 г.         |               |филиалов и      |
   |         |                  |                 |                |               |представительств|
   +—————————+——————————————————+—————————————————+————————————————+———————————————+————————————————+
   |строка 2 |Название продавца |Общество         |ООО Компания    |METW           |Здесь возможно  |
   |         |в соответствии    |с ограниченной   |МЭТР            |               |указание как    |
   |         |с учредительными  |ответственностью |                |               |полного, так и  |
   |         |документами       |Компания         |                |               |сокращенного    |
   |         |                  |"Международные   |                |               |наименования    |
   |         |                  |экономичные      |                |               |продавца. Если  |
   |         |                  |технологии и     |                |               |в учредительных |
   |         |                  |разработки"      |                |               |документах      |
   |         |                  |                 |                |               |организации     |
   |         |                  |                 |                |               |присутствует ее |
   |         |                  |                 |                |               |наименование    |
   |         |                  |                 |                |               |на иностранном  |
   |         |                  |                 |                |               |языке, то оно   |
   |         |                  |                 |                |               |может           |
   |         |                  |                 |                |               |проставляться и |
   |         |                  |                 |                |               |в счете—фактуре |
   |         |                  |                 |                |               |(см. 3—й вариант|
   |         |                  |                 |                |               |заполнения).    |
   |         |                  |                 |                |               |Сегодня нет     |
   |         |                  |                 |                |               |организационно— |
   |         |                  |                 |                |               |правовых форм с |
   |         |                  |                 |                |               |названиями АОЗТ |
   |         |                  |                 |                |               |и АООТ, ТОО, ИЧП|
   +—————————+——————————————————+—————————————————+————————————————+———————————————+————————————————+
   |строка 2а|Место нахождения  |Структура        |Структура       |Структура      |Адрес           |
   |         |продавца          |информации:      |информации:     |информации:    |местонахождения |
   |         |в соответствии    |индекс, страна,  |индекс, область,|индекс, город, |указывается на  |
   |         |с учредительными  |область, город,  |город, улица,   |улица, дом     |основании Устава|
   |         |документами       |улица, дом, офис |дом             |               |с почтовым      |
   |         |                  |                 |                |               |индексом. Адрес |
   |         |                  |                 |                |               |может включать и|
   |         |                  |                 |                |               |название страны |
   |         |                  |                 |                |               |(например,      |
   |         |                  |                 |                |               |Российская      |
   |         |                  |                 |                |               |Федерация)      |
   +—————————+——————————————————+—————————————————+————————————————+———————————————+————————————————+
   |строка 2б|Идентификационный |ИНН юридического |ИНН             |       —       |Проверить данные|
   |         |номер и код       |лица — 10 знаков,|индивидуального |               |юридического    |
   |         |причины постановки|КПП — 9 знаков   |предпринимателя |               |лица можно      |
   |         |на учет           |                 |— 12 знаков     |               |на сайте        |
   |         |налогоплательщика—|                 |                |               |www.nalog.ru    |
   |         |продавца          |                 |                |               |                |
   +—————————+——————————————————+—————————————————+————————————————+———————————————+————————————————+
   |строка 3 |Полное или        |Если продавец и  |Если продавец и |Если по счету— |Определение     |
   |         |сокращенное       |грузоотправитель |грузоотправитель|фактуре        |почтового адреса|
   |         |наименование      |одно и то же     |разные лица,    |предоставляются|см. на сайте    |
   |         |грузоотправителя  |лицо, то пишется |то указывается  |услуги         |www.russianpost.|
   |         |в соответствии    |"он же"          |почтовый адрес  |(работы), то в |ru              |
   |         |с учредительными  |                 |грузоотправителя|строке ставится|                |
   |         |документами       |                 |                |прочерк        |                |
   +—————————+——————————————————+—————————————————+————————————————+———————————————+————————————————+
   |строка 4 |Полное или        |Структура        |Структура       |Если по счету— |        —       |
   |         |сокращенное       |информации:      |информации:     |фактуре        |                |
   |         |наименование      |Общество         |ООО, индекс,    |предоставляются|                |
   |         |грузополучателя   |с ограниченной   |город, улица,   |услуги         |                |
   |         |в соответствии    |ответственностью,|дом или N а/я   |(работы), то в |                |
   |         |с учредительными  |индекс, область, |                |строке ставится|                |
   |         |документами и его |город, улица,    |                |прочерк        |                |
   |         |почтовый адрес    |дом, офис        |                |               |                |
   +—————————+——————————————————+—————————————————+————————————————+———————————————+————————————————+
   |строка 5 |Реквизиты (номер и|п/п N 56         |ПКО N 32        |кассовый чек   |Эта строка      |
   |         |дата составления) |                 |                |N 099          |заполняется     |
   |         |платежно—         |                 |                |               |при наличии     |
   |         |расчетного        |                 |                |               |авансовых       |
   |         |документа или     |                 |                |               |платежей,       |
   |         |кассового чека    |                 |                |               |предоплаты.     |
   |         |(при расчете с    +—————————————————+————————————————+———————————————+В противном     |
   |         |помощью платежно— |02.04.2007       |2 апреля 2007 г.|02/04/07       |случае она      |
   |         |расчетных         |                 |                |               |остается пустой |
   |         |документов или    |                 |                |               |                |
   |         |кассовых чеков,   |                 |                |               |                |
   |         |к которым         |                 |                |               |                |
   |         |прилагается счет— |                 |                |               |                |
   |         |фактура)          |                 |                |               |                |
   +—————————+——————————————————+—————————————————+————————————————+———————————————+————————————————+
   |строка 6 |Полное или        |См. правила заполнения строки 2                                    |
   |         |сокращенное       |                                                                   |
   |         |наименование      |                                                                   |
   |         |покупателя        |                                                                   |
   |         |в соответствии    |                                                                   |
   |         |с учредительными  |                                                                   |
   |         |документами       |                                                                   |
   +—————————+——————————————————+———————————————————————————————————————————————————————————————————+
   |строка 6а|Место нахождения  |См. правила заполнения строки 2а                                   |
   |         |покупателя        |                                                                   |
   |         |в соответствии    |                                                                   |
   |         |с учредительными  |                                                                   |
   |         |документами       |                                                                   |
   +—————————+——————————————————+—————————————————T————————————————T———————————————T————————————————+
   |строка 6б|Идентификационный |ИНН юридического |ИНН             |ИНН физического|        —       |
   |         |номер и код       |лица — 10 знаков,|индивидуального |лица — 10      |                |
   |         |причины поставки  |КПП — 9 знаков   |предпринимателя |знаков         |                |
   |         |на учет           |                 |— 12 знаков     |               |                |
   |         |налогоплательщика—|                 |                |               |                |
   |         |покупателя        |                 |                |               |                |
   +—————————+——————————————————+—————————————————+————————————————+———————————————+————————————————+
   |графа 1  |Наименование      |Полное           |Полное          |       —       |На русском языке|
   |         |поставляемых      |наименование     |наименование    |               |                |
   |         |(отгруженных)     |товара           |товара,         |               |                |
   |         |товаров (описание |                 |аббревиатура,   |               |                |
   |         |выполненных работ,|                 |артикул,        |               |                |
   |         |оказанных услуг), |                 |технические     |               |                |
   |         |переданных        |                 |показатели      |               |                |
   |         |имущественных прав|                 |                |               |                |
   +—————————+——————————————————+—————————————————+————————————————+———————————————+————————————————+
   |графа 2  |Единица измерения |Заполняется      |        —       |       —       |Должно          |
   |         |(при возможности  |в случае         |                |               |соответствовать |
   |         |ее указания)      |возможности ее   |                |               |предмету        |
   |         |                  |указания         |                |               |договора, акту, |
   |         |                  |                 |                |               |накладной       |
   +—————————+——————————————————+—————————————————+————————————————+———————————————+————————————————+
   |графа 3  |Количество (объем |Количество —     |Объем — куб. м, |Часы работы,   |При получении   |
   |         |поставляемых      |штуки, тонны и   |л (при          |количество     |авансовых       |
   |         |(отгруженных)     |т.д. (при        |возможности     |консультаций   |платежей        |
   |         |по счету—фактуре  |возможности      |указания)       |(при           |показатель      |
   |         |товаров           |указания)        |                |возможности    |(в счете—фактуре|
   |         |(выполненных      |                 |                |указания)      |продавца) может |
   |         |работ, оказанных  |                 |                |               |не заполняться  |
   |         |услуг), переданных|                 |                |               |                |
   |         |имущественных прав|                 |                |               |                |
   |         |исходя из принятых|                 |                |               |                |
   |         |единиц измерения  |                 |                |               |                |
   +—————————+——————————————————+—————————————————+————————————————+———————————————+————————————————+
   |графа 4  |Цена (тариф)      |Цена в рублях    |Цена            |       —       |Если цена       |
   |         |товара            |(при возможности |в иностранной   |               |указана         |
   |         |(выполненной      |ее указания)     |валюте          |               |в иностранной   |
   |         |работы, оказанной |                 |(по условиям    |               |валюте, то,     |
   |         |услуги),          |                 |договора)       |               |во—первых,      |
   |         |переданного       |                 |                |               |в договоре      |
   |         |имущественного    |                 |                |               |должен быть     |
   |         |права за единицу  |                 |                |               |предусмотрен    |
   |         |измерения (при    |                 |                |               |порядок         |
   |         |возможности ее    |                 |                |               |пересчета       |
   |         |указания) по      |                 |                |               |в рубли, а      |
   |         |договору          |                 |                |               |во—вторых,      |
   |         |(контракту) без   |                 |                |               |в счет—фактуру  |
   |         |учета НДС, а в    |                 |                |               |необходимо      |
   |         |случае применения |                 |                |               |добавить        |
   |         |государственных   |                 |                |               |дополнительную  |
   |         |регулируемых цен  |                 |                |               |графу для       |
   |         |(тарифов),        |                 |                |               |пересчета цены  |
   |         |включающих в себя |                 |                |               |в рублевый      |
   |         |НДС, с учетом     |                 |                |               |эквивалент      |
   |         |суммы налога      |                 |                |               |                |
   +—————————+——————————————————+—————————————————+————————————————+———————————————+————————————————+
   |графа 5  |Стоимость всего   |Содержимое графы |Стоимость по    |       —       |        —       |
   |         |количества        |рассчитывается   |договору (без   |               |                |
   |         |поставляемых      |по формуле:      |суммы НДС)      |               |                |
   |         |(отгруженных)     |графа 3 x графа 4|                |               |                |
   |         |по счету—фактуре  |                 |                |               |                |
   |         |товаров           |                 |                |               |                |
   |         |(выполненных      |                 |                |               |                |
   |         |работ, оказанных  |                 |                |               |                |
   |         |услуг), переданных|                 |                |               |                |
   |         |имущественных прав|                 |                |               |                |
   |         |без налога        |                 |                |               |                |
   +—————————+——————————————————+—————————————————+————————————————+———————————————+————————————————+
   |графа 7  |Налоговая ставка  |18, 10 и 0%      |18/118, 10/100, |       —       |Ставка          |
   |         |                  |                 |15,25%          |               |указывается     |
   |         |                  |                 |                |               |со знаком "%"   |
   +—————————+——————————————————+—————————————————+————————————————+———————————————+————————————————+
   |графа 8  |Сумма НДС,        |Сумма НДС        |Надпись или     |       —       |Прочерк         |
   |         |предъявляемая     |в рублях,        |штамп "Без      |               |не допускается  |
   |         |покупателю товаров|условных единицах|налога (НДС)"   |               |                |
   |         |(выполненных      |                 |                |               |                |
   |         |работ, оказанных  |                 |                |               |                |
   |         |услуг), переданных|                 |                |               |                |
   |         |имущественных     |                 |                |               |                |
   |         |прав, определяемая|                 |                |               |                |
   |         |исходя из         |                 |                |               |                |
   |         |применяемых       |                 |                |               |                |
   |         |налоговых ставок  |                 |                |               |                |
   +—————————+——————————————————+—————————————————+————————————————+———————————————+————————————————+
   |графа 9  |Стоимость всего   |Содержимое графы |Если  товар или |       —       |        —       |
   |         |количества        |рассчитывается   |услуга не       |               |                |
   |         |поставляемых      |по формуле:      |облагаются НДС, |               |                |
   |         |(отгруженных)     |графа 5 + графа 8|то переносится  |               |                |
   |         |по счету—фактуре  |                 |содержимое      |               |                |
   |         |товаров           |                 |графы 8         |               |                |
   |         |(выполненных      |                 |                |               |                |
   |         |работ, оказанных  |                 |                |               |                |
   |         |услуг) с учетом   |                 |                |               |                |
   |         |суммы налога      |                 |                |               |                |
   +—————————+——————————————————+—————————————————+————————————————+———————————————+————————————————+
   |графа 10 |Страна            |Германия         |Если страной    |       —       |Заполняется,    |
   |         |происхождения     |                 |происхождения   |               |если страной    |
   |         |товара            |                 |товара является |               |происхождения   |
   +—————————+——————————————————+—————————————————+Россия, то      |               |не является     |
   |графа 11 |Номер таможенной  |N 54/65          |ставится прочерк|               |Российская      |
   |         |декларации        |                 |                |               |Федерация       |
   +—————————+——————————————————+—————————————————+————————————————+———————————————+————————————————+
   |подписи в|Подписи           |Проставляется    |Проставляется   |       —       |Факсимиле       |
   |документе|руководителя      |подпись и ее     |подпись, ее     |               |не допускается  |
   |         |организации       |расшифровка      |расшифровка     |               |                |
   |         |и главного        |(фамилия         |(фамилия        |               |                |
   |         |бухгалтера        |полностью, имя   |полностью, имя  |               |                |
   |         |в счете—фактуре   |и отчество в виде|и отчество в    |               |                |
   |         |                  |инициалов)       |виде инициалов),|               |                |
   |         |                  |                 |а также         |               |                |
   |         |                  |                 |реквизиты       |               |                |
   |         |                  |                 |доверенности    |               |                |
   L—————————+——————————————————+—————————————————+————————————————+———————————————+—————————————————
   

И.А.Киселева Руководитель налоговой практики компании МЭТР Подписано в печать 23.05.2007 ————