"Налоговый учет для бухгалтера", 2007, N 6

КАК ИСПРАВИТЬ КНИГУ ПОКУПОК И КНИГУ ПРОДАЖ

Для получения вычета по НДС недостаточно, чтобы счета-фактуры были приведены в соответствие с действующим законодательством. Необходимо также внести изменения в книги покупок и продаж. Об этом пойдет речь в нашей статье.

Исправляем книгу покупок

Зарегистрирован неправильный счет-фактура

Счета-фактуры, не соответствующие установленным нормам заполнения, не регистрируют в книге покупок (п. 14 Постановления N 914). В случае если покупатель все же отразил их, он должен внести в книгу покупок соответствующие корректировки (Письмо ФНС России от 06.09.2006 N ММ-6-03/896@).

При внесении изменений в книгу покупок запись об аннулировании счета-фактуры производят в дополнительном листе книги покупок за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован данный счет-фактура до внесения в него исправлений (п. 7 Постановления N 914). Причем это правило действует вне зависимости от того, был ли неверно заполнен какой-либо конкретный реквизит счета-фактуры или он вовсе отсутствует (Письмо Минфина России от 27.07.2006 N 03-04-09/14).

Судебно-арбитражная практика. Факт отсутствия регистрации счетов-фактур в том налоговом периоде, в котором совершены исправления в счетах-фактурах, не может быть основанием для отказа в возмещении налога (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 27.04.2006 N А19-38093/05-44-Ф02-1974/06-С1).

Далее надо заполнить уточненную декларацию по НДС за тот налоговый период, в котором внесены изменения в книгу покупок. Регистрацию в книге покупок таких счетов-фактур производят в том периоде, в котором получен исправленный счет-фактура.

Совет. Если ошибка в счете-фактуре допущена в реквизитах продавца или покупателя, то договоритесь с партнером, чтобы он выдал вам новый счет-фактуру с тем же номером и датой или заверил изменения с указанием даты нужного налогового периода.

Ошибочная регистрация счета-фактуры

Федеральная налоговая служба в Письме от 06.09.2006 N ММ-6-03/896@ порекомендовала, что следует делать в случае ошибочной регистрации счета-фактуры (без внесения в него исправлений) в книге покупок. В данной ситуации надо также отразить в дополнительном листе книги покупок соответствующие записи по данному счету-фактуре.

Забыли зарегистрировать

Бывает и так, что счет-фактура правильный, а вот зарегистрировать в книге покупок его забыли.

Судебно-арбитражная практика. Отражение в налоговой декларации по НДС налоговых вычетов, относящихся к иному налоговому периоду, незаконно (Постановление Президиума ВАС РФ от 18.10.2005 N 4047/05).

В соответствии с п. 1 ст. 81 Налогового кодекса при обнаружении в поданной налоговой декларации сведений и ошибок, которые привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик представляет в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. Также следует в книгу покупок налогового периода, за который представляется указанная декларация, внести соответствующие изменения. Заметим, что в соответствии с Постановлением N 914 по строкам дополнительного листа книги покупок производят записи по счетам-фактурам, подлежащие аннулированию.

Тем не менее чиновники в Письме ФНС России от 06.09.2006 N ММ-6-03/896@ "забытые" счета-фактуры порекомендовали также отразить в дополнительном листе книги покупок за тот налоговый период, в котором должны были быть зарегистрированы такие счета-фактуры первоначально. Далее к итоговым показателям дополнительного листа книги покупок прибавляют показатели зарегистрированных в нем счетов-фактур.

Вычет по НДС

После внесения продавцом исправлений данный счет-фактура будет являться основанием для принятия к вычету сумм налога в том налогом периоде, в котором этот счет-фактура будет получен покупателем (Письмо Минфина России от 22.03.2006 N 03-04-11/61).

Судебно-арбитражная практика. Счета-фактуры с внесенными исправлениями, заверенными подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправления, подлежат регистрации в книге покупок не ранее даты внесения исправления. Вычет по НДС может быть заявлен в том налоговом периоде, когда счет-фактура получен в исправленном виде (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 01.06.2006 N Ф03-А04/06-2/1434).

Тем не менее эта позиция не бесспорна. Многие суды говорят, что дата внесения исправлений в счета-фактуры не имеет юридического значения для определения налогового периода, в котором налогоплательщик вправе предъявить к вычету уплаченный поставщикам НДС (Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 04.07.2006 N А19-43548/05-11-Ф02-3206/06-С1, Северо-Западного округа от 26.09.2006 N А56-48715/2005 и Уральского округа от 28.08.2006 N Ф09-7521/06-С2).

Судебно-арбитражная практика. Доводы налогового органа о том, что налогоплательщику следовало представить уточненную налоговую декларацию за тот налоговый период, в котором внесены исправления, судом обоснованно отклонены исходя из следующего. Налоговым кодексом не запрещено вносить изменения в неправильно оформленный счет-фактуру или заменять его на оформленный в установленном порядке. Счета-фактуры, не соответствующие установленным нормам их заполнения, не могут быть зарегистрированы в книге покупок. При необходимости внесения изменений в книгу покупок запись об аннулировании счета-фактуры производят в дополнительном листе книги покупок за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений. Если же исправленные счета-фактуры содержат все необходимые сведения, то они соответствуют требованиям ст. 169 Налогового кодекса. Так что вывод налогового органа о том, что исправленные счета-фактуры могут быть учтены только в том налоговом периоде, в котором в них внесены исправления, противоречит законодательству (Постановления ФАС Центрального округа от 18.01.2007 N А64-1801/06-13 и от 12.01.2007 N А54-2144/2006С4).

Восстановление НДС

При восстановлении сумм НДС в порядке, установленном п. 3 ст. 170 Налогового кодекса, счета-фактуры, на основании которых суммы налога были ранее приняты к вычету, регистрируют в книге продаж на сумму НДС, подлежащую восстановлению. Вносить изменения в книгу покупок в данном случае не надо (Письмо Минфина России от 16.11.2006 N 03-04-09/22).

Вносим изменения в книгу продаж

Зарегистрирован неправильный счет-фактура

При необходимости внесения изменений в книгу продаж счета-фактуры регистрируют в дополнительном листе книги продаж за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений (п. 16 Постановления N 914).

Сначала осуществляют запись по счету-фактуре до внесения в него исправлений, подлежащую аннулированию. Затем в следующей строке регистрируют счет-фактуру с внесенными в него исправлениями (Письмо ФНС России от 06.09.2006 N ММ-6-03/896@).

Далее в налоговый орган подается уточненная декларация по НДС.

Забыли зарегистрировать

При обнаружении продавцом отсутствия регистрации счетов-фактур в книге продаж за истекшие налоговые периоды чиновники порекомендовали в дополнительном листе книги продаж указанного периода зарегистрировать данный счет-фактуру (Письмо ФНС России от 06.09.2006 N ММ-6-03/896@). Далее к показателям строки "Итого" дополнительного листа книги продаж прибавить сумму зарегистрированного счета-фактуры. При изменении налоговой базы налогоплательщик-продавец представляет корректирующую налоговую декларацию за тот налоговый период, в котором им внесены изменения в книгу продаж.

Как заполняются дополнительные листы?

Дополнительные листы оформляют при внесении изменений в книгу покупок и книгу продаж. Исправления, внесенные в счета-фактуры, покупатель фиксирует в книге покупок. Продавец в данном случае вносит изменения в книгу продаж. Регистрируют изменения в тех налоговых периодах, в которых были зарегистрированы первоначальные счета-фактуры. Также в налоговый орган должны быть представлены уточненные налоговые декларации за те периоды, в которых были зарегистрированы счета-фактуры до внесения в них соответствующих исправлений (Письмо Минфина России от 21.03.2006 N 03-04-09/05).

Алгоритм исправления счета-фактуры,

если в результате изменилась сумма НДС

     
   —————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   |   Покупатель производит запись об аннулировании счета—фактуры  |
   |  в дополнительном листе книги покупок за тот налоговый период, |
   |  в котором был зарегистрирован данный счет—фактура до внесения |
   |                       в него исправлений                       |
   L————————————————————————————————T————————————————————————————————
   

\¦/

     
   —————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   |                Продавец исправляет счет—фактуру                |
   L————————————————————————————————T————————————————————————————————
   

\¦/

     
   —————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   |  Продавец заверяет исправления подписью руководителя и печатью |
   |              с указанием даты внесения исправлений             |
   L————————————————————————————————T————————————————————————————————
   

\¦/

     
   —————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   |Продавец в дополнительном листе книги продаж осуществляет запись|
   |   по счету—фактуре до внесения в него исправлений, подлежащую  |
   |  аннулированию. В следующей строке регистрирует счет—фактуру   |
   |                с внесенными в него исправлениями               |
   L————————————————————————————————T————————————————————————————————
   

\¦/

     
   —————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   |Продавец и покупатель представляют в налоговые органы уточненные|
   |  налоговые декларации за те налоговые периоды, в которых были  |
   |зарегистрированы счета—фактуры до внесения в них соответствующих|
   |                           исправлений                          |
   L————————————————————————————————T————————————————————————————————
   

\¦/

     
   —————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   |   Покупатель регистрирует исправленный счет—фактуру в текущем  |
   |                        налоговом периоде                       |
   L—————————————————————————————————————————————————————————————————
   

Схема Еще раз обращаем ваше внимание, что в книгах покупок и продаж ничего менять не надо. Все изменения вносят с помощью дополнительных листов. Как видим, в дополнительные листы попадают не только аннулированные счета-фактуры, но и незарегистрированные (в книгу покупок) и исправленные (в книгу продаж). Причем одни счета-фактуры надо отнимать от итоговой суммы, а другие прибавлять. Финансисты не позаботились о том, чтобы данные строки отличались, к примеру, вычитаемые счета-фактуры были бы со знаком "минус". Так что будьте внимательны при заполнении дополнительных листов. Дополнительные листы книги покупок В Приложении 4 Постановления N 914 приведен подробный порядок оформления дополнительного листа книги покупок. Рассмотрим его. В строку "Итого" дополнительного листа переносят итоговые данные по графам 7, 8а, 8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б и 12 из книги покупок за соответствующий налоговый период, в котором был первоначально зарегистрирован счет-фактура. При внесении исправлений в книгу покупок за один и тот же налоговый период в строку "Итого" переносят итоговые данные по графам 7, 8а, 8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б и 12 из предыдущего дополнительного листа книги покупок. Затем по строкам дополнительного листа книги покупок производят записи по счетам-фактурам, подлежащие аннулированию. В строке "Всего" дополнительного листа за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений, подводятся итоги по графам 7, 8а, 8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б и 12: из строки "Итого" вычитают показатели подлежащих аннулированию записей по счетам-фактурам. Для внесения изменений в налоговую декларацию по НДС используют показатели по строке "Всего". Пример 1. ООО "Старт" в марте 2007 г. приобрело товар у ООО "Дом". Стоимость товара - 118 000 руб. (в т.ч. НДС 18% - 18 000 руб.). ООО "Старт" платит НДС помесячно. В марте НДС в сумме 18 000 руб. был принят к вычету. 7 июня 2007 г. выяснилось, что в счете-фактуре на данную партию товара неправильно указан ИНН ООО "Старт". В июне же ООО "Дом" исправило данный счет-фактуру. Исправленный счет-фактура был заверен подписью руководителя и печатью ООО "Дом" с указанием даты корректировки - 7 июня 2007 г. В июне ООО "Старт": - внесло исправления в книгу покупок за март 2007 г., аннулировав запись по первоначальному счету-фактуре, тем самым уменьшив НДС к вычету на 18 000 руб.; - сдало уточненную декларацию по НДС за март 2007 г., уменьшив сумму налога к вычету на 18 000 руб.; - приняло к вычету НДС в размере 18 000 руб. на основании исправленного счета-фактуры. Пример заполнения дополнительного листа книги покупок см. в приложении 1. Приложение 1 ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ЛИСТ КНИГИ ПОКУПОК N 1 ООО "Старт" Покупатель ------------------------ ———— Идентификационный номер и код причины постановки на учет 6234045631 налогоплательщика-покупателя ----------------------------------- ———— Налоговый период (месяц, квартал), год, в котором зарегистрирован март 2007 г. счет-фактура до внесения в него исправления, ------------------- ———— 7 июня 2007 г. Дополнительный лист оформлен ----------------------------------- ————

     
   ————T——————————T——————————T——————————T———————T——————————T—————————T———————T——————————T—————————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   | N |  Дата и  |   Дата   |Дата      |Наиме— |    ИНН   |   КПП   |Страна |   Всего  |                               В том числе                               |
   |п/п|   номер  |  оплаты  |принятия  |нование| продавца | продавца|проис— | покупок, +————————————————————————————————————————————————————————————————T————————+
   |   |  счета—  |  счета—  |на учет   |продав—|          |         |хожде— |  включая |              покупки, облагаемые налогом по ставке             |покупки,|
   |   |  фактуры |  фактуры |товаров   |ца     |          |         |ния    |    НДС   +————————————————————T———————————————T———————————T———————————————+освобож—|
   |   | продавца | продавца |(работ,   |       |          |         |товара.|          |  18 процентов (8)  |  10 процентов |0 процентов|  20 процентов |даемые  |
   |   |          |          |услуг),   |       |          |         |Номер  |          |                    |      (9)      |           |    <*> (11)   |от нало—|
   |   |          |          |имущест—  |       |          |         |тамо—  |          +——————————T—————————+—————————T—————+———————————+—————————T—————+га      |
   |   |          |          |венных    |       |          |         |женной |          | стоимость|  сумма  |стоимость|сумма|           |стоимость|сумма|        |
   |   |          |          |прав      |       |          |         |декла— |          |  покупок |   НДС   | покупок | НДС |           | покупок | НДС |        |
   |   |          |          |          |       |          |         |рации  |          |  без НДС |         | без НДС |     |           | без НДС |     |        |
   +———+——————————+——————————+——————————+———————+——————————+—————————+———————+——————————+——————————+—————————+—————————+—————+———————————+—————————+—————+————————+
   |(1)|    (2)   |    (3)   |    (4)   |  (5)  |   (5а)   |   (5б)  |  (6)  |    (7)   |   (8а)   |   (8б)  |   (9а)  | (9б)|    (10)   |  (11а)  |(11б)|  (12)  |
   +———+——————————+——————————+——————————+———————+——————————+—————————+———————+——————————+——————————+—————————+—————————+—————+———————————+—————————+—————+————————+
   |Итого                                                                    |590 000,00|500 000,00|90 000,00|    —    |  —  |     —     |    —    |  —  |    —   |
   +———T——————————T——————————T——————————T———————T——————————T—————————T———————+——————————+——————————+—————————+—————————+—————+———————————+—————————+—————+————————+
   | 1 |15.03.2007|21.03.2007|15.03.2007|ООО    |6234033397|623401001|Россия |118 000,00|100 000,00|18 000,00|    —    |  —  |     —     |    —    |  —  |    —   |
   |   |N 25      |          |          |"Дом"  |          |         |       |          |          |         |         |     |           |         |     |        |
   +———+——————————+——————————+——————————+———————+——————————+—————————+———————+——————————+——————————+—————————+—————————+—————+———————————+—————————+—————+————————+
   |   |          |          |          |       |          |         |       |          |          |         |         |     |           |         |     |        |
   +———+——————————+——————————+——————————+———————+——————————+—————————+———————+——————————+——————————+—————————+—————————+—————+———————————+—————————+—————+————————+
   |ВСЕГО                                                                    |472 000,00|400 000,00|72 000,00|    —    |  —  |     —     |    —    |  —  |    —   |
   L—————————————————————————————————————————————————————————————————————————+——————————+——————————+—————————+—————————+—————+———————————+—————————+—————+—————————
   

Смирнова Смирнова Валентина Ивановна Главный бухгалтер ----------- ------------------------- ———— (подпись) (ф.и.о.) Смирнова Смирнова Валентина Ивановна Индивидуальный предприниматель ----------- ------------------------- ———— (подпись) (ф.и.о.)

Реквизиты свидетельства о государственной

регистрации индивидуального предпринимателя ______________________

     
   ————————————————————————————————
   

<*> До завершения расчетов по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) до 1 января 2004 г. Пример 2. ООО "Финиш" в апреле 2007 г. приобрело товар у ООО "Магазин". Стоимость товара - 118 000 руб. (в т.ч. НДС 18% - 18 000 руб.). Указанный счет-фактуру ООО "Финиш" забыло отразить в книге покупок. ООО "Финиш" платит НДС помесячно. 25 июня 2007 г. ООО "Финиш" внесло исправления в книгу покупок за апрель 2007 г.: зарегистрировало данный счет-фактуру, увеличив НДС к вычету на 18 000 руб. Так же была сдана уточненная налоговая декларация по НДС за апрель 2007 г.: увеличена сумма налога к вычету на 18 000 руб. Пример заполнения дополнительного листа книги покупок см. в приложении 2. Приложение 2 ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ЛИСТ КНИГИ ПОКУПОК N 1 ООО "Финиш" Покупатель ------------------------ ———— Идентификационный номер и код причины постановки на учет 6234045631 налогоплательщика-покупателя ----------------------------------- ———— Налоговый период (месяц, квартал), год, в котором зарегистрирован апрель 2007 г. счет-фактура до внесения в него исправления, ------------------- ———— 25 июня 2007 г. Дополнительный лист оформлен ----------------------------------- ————

     
   ————T——————————T——————————T——————————T—————————T——————————T—————————T———————T————————————T————————————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   | N |  Дата и  |   Дата   |Дата      |Наиме—   |    ИНН   |   КПП   |Страна |    Всего   |                                 В том числе                                |
   |п/п|   номер  |  оплаты  |принятия  |нование  | продавца | продавца|проис— |  покупок,  +———————————————————————————————————————————————————————————————————T————————+
   |   |  счета—  |  счета—  |на учет   |продавца |          |         |хожде— |   включая  |                  покупки, облагаемые налогом по ставке            |покупки,|
   |   |  фактуры |  фактуры |товаров   |         |          |         |ния    |     НДС    +———————————————————————T———————————————T———————————T———————————————+освобож—|
   |   | продавца | продавца |(работ,   |         |          |         |товара.|            |    18 процентов (8)   |  10 процентов |0 процентов|  20 процентов |даемые  |
   |   |          |          |услуг),   |         |          |         |Номер  |            |                       |      (9)      |           |    <*> (11)   |от нало—|
   |   |          |          |имущест—  |         |          |         |тамо—  |            +————————————T——————————+—————————T—————+———————————+—————————T—————+га      |
   |   |          |          |венных    |         |          |         |женной |            |  стоимость |   сумма  |стоимость|сумма|           |стоимость|сумма|        |
   |   |          |          |прав      |         |          |         |декла— |            |   покупок  |    НДС   | покупок | НДС |           | покупок | НДС |        |
   |   |          |          |          |         |          |         |рации  |            |   без НДС  |          | без НДС |     |           | без НДС |     |        |
   +———+——————————+——————————+——————————+—————————+——————————+—————————+———————+————————————+————————————+——————————+—————————+—————+———————————+—————————+—————+————————+
   |(1)|    (2)   |    (3)   |    (4)   |   (5)   |   (5а)   |   (5б)  |  (6)  |     (7)    |    (8а)    |   (8б)   |   (9а)  | (9б)|    (10)   |  (11а)  |(11б)|  (12)  |
   +———+——————————+——————————+——————————+—————————+——————————+—————————+———————+————————————+————————————+——————————+—————————+—————+———————————+—————————+—————+————————+
   |Итого                                                                      |1 180 000,00|1 000 000,00|180 000,00|    —    |  —  |     —     |    —    |  —  |    —   |
   +———T——————————T——————————T——————————T—————————T——————————T—————————T———————+————————————+————————————+——————————+—————————+—————+———————————+—————————+—————+————————+
   | 1 |09.04.2007|09.04.2007|09.04.2007|ООО      |6230001555|623501001|Россия |  118 000,00|  100 000,00| 18 000,00|    —    |  —  |     —     |    —    |  —  |    —   |
   |   |N 30      |          |          |"Магазин"|          |         |       |            |            |          |         |     |           |         |     |        |
   +———+——————————+——————————+——————————+—————————+——————————+—————————+———————+————————————+————————————+——————————+—————————+—————+———————————+—————————+—————+————————+
   |   |          |          |          |         |          |         |       |            |            |          |         |     |           |         |     |        |
   +———+——————————+——————————+——————————+—————————+——————————+—————————+———————+————————————+————————————+——————————+—————————+—————+———————————+—————————+—————+————————+
   |ВСЕГО                                                                      |1 298 000,00|1 100 000,00|198 000,00|    —    |  —  |     —     |    —    |  —  |    —   |
   L———————————————————————————————————————————————————————————————————————————+————————————+————————————+——————————+—————————+—————+———————————+—————————+—————+—————————
   

Иванова Иванова Екатерина Сергеевна Главный бухгалтер ----------- ------------------------- ———— (подпись) (ф.и.о.)

Индивидуальный предприниматель ___________ _____________________

(подпись) (ф.и.о.)

Реквизиты свидетельства о государственной

регистрации индивидуального предпринимателя ______________________

     
   ————————————————————————————————
   

<*> До завершения расчетов по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) до 1 января 2004 г. Дополнительные листы книги продаж Порядок оформления дополнительного листа книги продаж рассмотрен в Приложении 5 Постановления N 914. В строку "Итого" дополнительного листа книги продаж переносят итоговые данные по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7, 8а, 8б и 9 из книги продаж за соответствующий налоговый период, в котором был зарегистрирован указанный счет-фактура до внесения в него исправлений. При внесении исправлений в книгу продаж за один и тот же налоговый период в строку "Итого" переносятся итоговые данные по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7, 8а, 8б и 9 из предыдущего дополнительного листа книги продаж. Далее по строке дополнительного листа книги продаж производят запись по счету-фактуре до внесения в него исправлений, подлежащую аннулированию, и в следующей строке осуществляют регистрацию счета-фактуры с внесенными в него исправлениями. В строке "Всего" дополнительного листа книги продаж за налоговый период, в котором был зарегистрирован первоначальный счет-фактура, подводят итоги по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7, 8а, 8б и 9: из показателей строки "Итого" вычитают показатели подлежащих аннулированию записей по счетам-фактурам и к полученному результату прибавляют показатели зарегистрированных счетов-фактур с внесенными в них исправлениями. Для внесения изменений в налоговую декларацию по НДС используют показатели по строке "Всего". Пример 3. ООО "Продавец" в январе 2007 г. поставило товар ООО "Покупатель". Стоимость товара - 118 000 руб. (в т.ч. НДС 18% - 18 000 руб.). В июне 2007 г. выяснилось, что в счете-фактуре на указанный товар неправильно посчитана итоговая сумма. Вместо 118 000 руб. должна быть сумма в 129 800 руб. (в т.ч. НДС 18% - 19 800 руб.). 21 июня 2007 г. ООО "Продавец" внесло исправления в книгу продаж за январь 2007 г.: запись по счету-фактуре до внесения в него исправлений аннулировало и зарегистрировало счет-фактуру с внесенными в него исправлениями. Так же сдана уточненная декларация по НДС за январь 2007 г. Пример заполнения дополнительного листа книги продаж см. в приложении 3. Приложение 3 ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ЛИСТ КНИГИ ПРОДАЖ N 1 ООО "Продавец" Продавец ------------------ ———— Идентификационный номер и код причины постановки на учет 7734022297 налогоплательщика-продавца ------------------------------------- ———— Налоговый период (месяц, квартал), год, в котором зарегистрирован январь 2007 г. счет-фактура до внесения в него исправлений, ------------------- ———— 21 июня 2007 г. Дополнительный лист оформлен ----------------------------------- ————

     
   ———————————T————————————T——————————T—————————T——————————T——————————T—————————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   |  Дата и  |Наименование|    ИНН   |КПП      |   Дата   |   Всего  |                               В том числе                               |
   |   номер  | покупателя |покупателя|покупа—  |  оплаты  |  продаж, +————————————————————————————————————————————————————————————————T————————+
   |  счета—  |            |          |теля     |  счета—  |  включая |              продажи, облагаемые налогом по ставке             |продажи,|
   |  фактуры |            |          |         |  фактуры |    НДС   +————————————————————T———————————————T———————————T———————————————+освобож—|
   | продавца |            |          |         | продавца |          |  18 процентов (5)  |  10 процентов |0 процентов|  20 процентов |даемые  |
   |          |            |          |         |          |          |                    |      (6)      |           |    <*> (8)    |от нало—|
   |          |            |          |         |          |          +——————————T—————————+—————————T—————+———————————+—————————T—————+га      |
   |          |            |          |         |          |          | стоимость|  сумма  |стоимость|сумма|           |стоимость|сумма|        |
   |          |            |          |         |          |          |  продаж  |   НДС   |  продаж | НДС |           |  продаж | НДС |        |
   |          |            |          |         |          |          |  без НДС |         | без НДС |     |           | без НДС |     |        |
   +——————————+————————————+——————————+—————————+——————————+——————————+——————————+—————————+—————————+—————+———————————+—————————+—————+————————+
   |    (1)   |     (2)    |    (3)   |   (3а)  |   (3б)   |    (4)   |   (5а)   |   (5б)  |   (6а)  | (6б)|    (7)    |   (8а)  | (8б)|   (9)  |
   +——————————+————————————+——————————+—————————+——————————+——————————+——————————+—————————+—————————+—————+———————————+—————————+—————+————————+
   |Итого                                                  |472 000,00|400 000,00|72 000,00|    —    |  —  |     —     |    —    |  —  |    —   |
   +——————————T————————————T——————————T—————————T——————————+——————————+——————————+—————————+—————————+—————+———————————+—————————+—————+————————+
   |15.01.2007|ООО         |7725023663|703401001|26.01.2007|118 000,00|100 000,00|18 000,00|    —    |  —  |     —     |    —    |  —  |    —   |
   |N 3       |"Покупатель"|          |         |          |          |          |         |         |     |           |         |     |        |
   +——————————+————————————+——————————+—————————+——————————+——————————+——————————+—————————+—————————+—————+———————————+—————————+—————+————————+
   |15.01.2007|ООО         |7725023663|703401001|26.01.2007|129 800,00|110 000,00|19 800,00|    —    |  —  |     —     |    —    |  —  |    —   |
   |N 3       |"Покупатель"|          |         |          |          |          |         |         |     |           |         |     |        |
   +——————————+————————————+——————————+—————————+——————————+——————————+——————————+—————————+—————————+—————+———————————+—————————+—————+————————+
   |ВСЕГО                                                  |483 800,00|410 000,00|73 800,00|    —    |  —  |     —     |    —    |  —  |    —   |
   L———————————————————————————————————————————————————————+——————————+——————————+—————————+—————————+—————+———————————+—————————+—————+—————————
   

Баранов Баранов Игорь Владимирович Главный бухгалтер ----------- ------------------------ ———— (подпись) (ф.и.о.)

Индивидуальный предприниматель ___________ _____________________

(подпись) (ф.и.о.)

Реквизиты свидетельства о государственной

регистрации индивидуального предпринимателя ______________________

     
   ————————————————————————————————
   

<*> До завершения расчетов по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) до 1 января 2004 г. А.И.Семенова Главный бухгалтер ООО "Высший пилотаж" Подписано в печать 23.05.2007 ————