"Вмененка", 2007, N 6

Дополнительное сервисное обслуживание ЕНВД не облагается

К такому интересному выводу пришли сотрудники Минфина России в Письме от 13.04.2007 N 03-11-04/3/114.

Так, в разделе "Бытовые услуги" ОКУН предусмотрены услуги по ремонту бытовой техники, оказываемые населению. В то время как дополнительное сервисное обслуживание бытовой техники, машин и приборов путем продажи потребителям сертификатов через розничную торговую сеть (агентов) там не упомянуто. Следовательно, указанная деятельность не может быть переведена на уплату ЕНВД и облагается в соответствии с общим режимом налогообложения или в рамках упрощенной системы.

ЕНВД не платили? А нужно было!

Если организация продавала карты экспресс-оплаты услуг связи, приобретенные в собственность для дальнейшей реализации, не применяя систему налогообложения в виде ЕНВД, она должна пересчитать все налоговые обязательства с начала осуществления данной деятельности (с учетом момента введения ЕНВД в отношении розничной торговли на территории региона. - Прим. ред.).

Подробнее об этом читайте в Письме Минфина России от 28.04.2007 N 03-11-04/3/137.

Для "вмененки" важен предмет аренды

В Письме Минфина России от 20.04.2007 N 03-11-04/3/123 рассмотрена следующая ситуация. Организация сдает в аренду индивидуальным предпринимателям земельный участок под розничную торговлю. Последние устанавливают на участке сборные павильоны, модули или контейнеры, арендованные ими у другой фирмы. При этом обе организации, по мнению Минфина, плательщиками ЕНВД не являются.

Подобный вывод основан на том, что согласно пп. 13 п. 2 ст. 346.26 НК РФ на ЕНВД переводится деятельность "по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей".

Если же на земельном участке организовать рынок и сдавать в аренду торговые места, расположенные уже на территории рынка, ЕНВД платить придется.

Площадь рекламной поверхности от количества

сменных изображений не зависит

В Письме от 25.04.2007 N 03-11-04/3/129 Минфин России еще раз указал на то, что площадь рекламной конструкции с автоматической сменой изображений не зависит от их количества. Так, например, если площадь рекламной конструкции составляет 3 x 12 кв. м, а количество сменных изображений равно трем, то физический показатель при исчислении единого налога на вмененный доход будет равен 36 кв. м.

Напомним: аналогичное мнение высказали сотрудники финансового ведомства в Письме от 28.04.2006 N 03-11-04/3/224.

В обоих документах вывод основан на том, что согласно ст. 346.27 НК РФ площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения - это площадь экспонирующей поверхности.

Прием вещей в химчистку: ЕНВД зависит от обстоятельств

Если индивидуальный предприниматель оказывает населению услуги по приему вещей в химическую чистку, такая деятельность переводится на уплату ЕНВД. Если подобные услуги он оказал другому предпринимателю по договору о возмездном оказании услуг, нужно применять общий режим или УСН.

На это обращают внимание налогоплательщиков сотрудники Минфина России в Письме от 24.04.2007 N 03-11-05/77.

Платежные терминалы с ЕНВД не связаны

Услуги населению, связанные с финансовым посредничеством (прием платежей от населения через специальные терминалы), к "вмененным" видам деятельности не относятся. Так сказано в Письме Минфина России от 04.04.2007 N 03-11-05/63.

Дело в том, что такой вид услуг по ОКУН (код 801300) не относится к бытовым.

Размещение в комнатах матери и ребенка и уплата ЕНВД

Предоставление услуг по размещению в комнатах матери и ребенка и комнатах длительного отдыха пассажиров, расположенных на железнодорожных вокзалах, ЕНВД не облагается. Об этом - в Письме Минфина России от 27.04.2007 N 03-11-04/3/134.

Аргументы приведены следующие. Согласно ОКУН размещение в комнатах матери и ребенка и комнатах длительного отдыха пассажиров относится к услугам пассажирского железнодорожного транспорта (код 021107). Тогда как на уплату ЕНВД переводится предпринимательская деятельность в сфере оказания услуг по временному размещению и проживанию.

Совмещая ЕНВД и УСН, предприниматель бухучет не ведет

В Письме от 20.04.2007 N 03-11-05/75 Минфин России в очередной раз напомнил, что индивидуальный предприниматель, совмещающий УСН с уплатой ЕНВД, освобождается от ведения бухгалтерского учета и не обязан представлять бухгалтерскую отчетность в налоговый орган.

Копия с оригиналом не сравнится

В Письме от 30.03.2007 N 03-02-07/1-150 Минфин России указал: копия решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, полученная налогоплательщиком от налоговой инспекции, не является основанием для того, чтобы банк эти операции возобновил.

Данный вывод основан на положениях ст. 76 НК РФ и п. 2 Приказа ФНС России от 01.12.2006 N САЭ-3-19/824@. Так, решение об отмене приостановления операций по банковским счетам налоговый орган направляет в банк заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении или вручает под расписку представителю банка. А копию решения передает налогоплательщику.

Таким образом, пока банк не получит оригинал решения, отменяющего приостановление операций по счетам, он не вправе разблокировать счет.

С 1 января 2008 г. ЛИФО не будет

Приказом Минфина России от 26.03.2007 N 26н внесены изменения в следующие документы:

- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации;

- Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01;

- Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов.

Цель данных изменений - с 1 января 2008 г. исключить из бухгалтерского учета метод оценки запасов ЛИФО. Напомним: ЛИФО - способ определения фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых в производство, по себестоимости последних по времени приобретения (п. 58 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ).

Арендаторы - вместе, ККТ - врозь...

В поддержку позиции, которая была изложена в Письме ФНС России от 20.02.2007 N ШТ-6-06/132@, Минфин России выпустил Письмо от 25.04.2007 N 03-11-04/3/132, в котором указал, что нельзя использовать контрольно-кассовую технику, зарегистрированную на другую организацию. Подобный запрет распространяется и на случай, когда в целях повышения качества обслуживания несколько арендаторов помещения принимают решение отказаться от разделения торговых залов и для удобства используют одну линейку кассовых аппаратов, зарегистрированных только на одного из них.

Торговля собственной сельхозпродукцией и ЕНВД несовместимы

С 1 января 2007 г. организации, переведенные на уплату единого сельскохозяйственного налога, не подпадают под действие ЕНВД в отношении розничной торговли товарами собственного производства. Если же они торгуют в розницу приобретенными товарами, следует применять "вмененку". Такие разъяснения подготовил Минфин России в Письме от 17.04.2007 N 03-11-04/3/116.

Установка ворот и роль ставней

Так как услуги по сборке и установке гаражных ворот и ставней роллетных, оказываемые физическим лицам, перечислены в ОКУН (коды 013427 и 013432), они могут быть переведены на уплату ЕНВД.

Об этом сказано в Письме Минфина России от 25.04.2007 N 03-11-05/81.

Новая форма больничного листа

Приказом Минздравсоцразвития России от 16.03.2007 N 172 утверждена новая форма бланка листка нетрудоспособности.

Непрерывный трудовой стаж в новом бланке заменен на страховой, а вместо рабочих дней, которые учитываются при исчислении среднего заработка и при определении суммы пособия, следует указывать календарные дни. Внешним совместителям больничный лист выдается для каждого места работы с соответствующими отметками ("основное" или "по совместительству").

Отметим, что медицинские организации, у которых остались бланки старого образца, могут их использовать наряду с новой формой больничного.

Расходы, произведенные при уплате ЕНВД,

при УСН не учитываются

В Письме Минфина России от 24.04.2007 N 03-11-04/3/127 рассмотрена такая ситуация. Организация приобрела товары для последующей реализации, когда являлась плательщиком ЕНВД, однако продала их только после того, как перешла на УСН (с объектом налогообложения "доходы за вычетом расходов"). По мнению специалистов финансового ведомства, в данном случае фирма не вправе учесть покупную стоимость реализованных товаров в составе расходов при УСН. И вот почему. В Налоговом кодексе РФ не предусмотрена возможность уменьшения налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении УСН, на расходы, фактически произведенные в период уплаты ЕНВД.

Информация к размышлению: существует Письмо от 07.02.2007 N 03-11-05/21, в котором специалисты финансового ведомства разрешали учесть указанные расходы при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, ссылаясь на положения ст. 346.17 НК РФ. В пп. 2 п. 2 данной статьи определено, что расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются по мере их реализации.

Бытовые услуги: применение УСН не зависит от статуса

В который раз Минфин России напомнил, что в отношении доходов, полученных от оказания бытовых услуг населению (физическим лицам), "упрощенцы" должны платить ЕНВД. В то время как доходы от оказания подобных услуг организациям и индивидуальным предпринимателям следует облагать единым налогом при упрощенной системе. При этом в целях применения УСН не важно, кто является потребителем бытовых услуг: ООО, ОАО, бюджетное учреждение и т.д. (см. Письмо от 09.04.2007 N 03-11-05/66).

Предоставление коттеджей

для временного размещения и проживания

Специалисты Минфина России в Письме от 28.04.2007 N 03-11-04/3/136 указали следующее. Деятельность по предоставлению коттеджей для временного размещения и проживания физическим лицам может облагаться единым налогом на вмененный доход. Правда, только в том случае, если площадь каждого коттеджа не превышает 500 кв. м и физические лица не используют их как место жительства.

Обратите внимание: в данном Письме не определено, какие документы оформлены на коттеджи. Однако в других разъяснениях финансового ведомства уточняется, что площадь объектов нужно определять на основании правоустанавливающих и инвентаризационных документов (см., например, Письма Минфина России от 06.10.2006 N 03-11-04/3/435 и от 19.10.2006 N 03-11-04/3/462). При этом если на каждый объект оказания услуг по временному размещению и проживанию оформлены отдельные свидетельства о государственной регистрации права собственности, то определять площадь спальных помещений по таким объектам необходимо отдельно. Если же подобные услуги оказываются через объект, состоящий из отдельно стоящих домов, но на объект оформлен один правоустанавливающий документ, то при определении размера площади такого объекта следует использовать суммарную (общую) площадь спальных помещений всех домов (корпусов).

Подписано в печать

22.05.2007

————