"Налоги и налогообложение", 2007, N 5

АКТУАЛЬНЫЕ РАЗЪЯСНЕНИЯ ФЕДЕРАЛЬНЫХ ОРГАНОВ НАЛОГОВОЙ

АДМИНИСТРАЦИИ И РЕШЕНИЯ СУДЕБНЫХ ИНСТАНЦИЙ

По вопросу применения законодательства РФ

о налогах и сборах

Постановление Президиума ВАС РФ от 16.01.2007 N 12547/06

Президиум ВАС РФ отказал в признании недействующими писем Минфина. Свою позицию ВАС обосновал следующим: если в письмах Минфина содержится позиция относительно уплаты налогов, обязательных для определенного круга лиц (в данном случае - предприятий Минобороны), они не могут иметь юридического значения и порождать правовые последствия для неопределенного круга лиц. В связи с чем содержащиеся в них положения не могут рассматриваться в качестве устанавливающих обязательные для налоговых органов правила поведения, подлежащие неоднократному применению при осуществлении ими функций налогового контроля, а налоговые органы не вправе требовать соблюдения этих правил от налогоплательщиков (налоговых агентов).

Письмо Минфина России от 19.12.2006 N 03-02-07/2-122

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ о мерах по совершенствованию налогового администрирования разъясняются вопросы применения положений, уточненных данным Законом. В частности, о признании обязанности по уплате налога исполненной; об обстоятельствах, при которых обязанность по уплате налога не признается исполненной налогоплательщиком; полномочия налоговых органов по осуществлению пересчета пеней, начисленных на сумму налога, в случае подачи налогоплательщиком в налоговый орган заявления о допущенной им ошибке в оформлении поручения на перечисление налога и уточнении платежа.

О последствиях сообщения налогоплательщику неверных реквизитов для перечисления налогов

Письмо Минфина России от 09.02.2007 N 03-02-07/1-60

Разъясняется, что уведомление налоговых органов о реквизитах счетов Федерального казначейства и об иных сведениях, необходимых налогоплательщику для заполнения платежных поручений, является письменным разъяснением, указанным в п. 8 ст. 75 и пп. 3 п. 1 ст. 111 НК. В случае сообщения налогоплательщику неверных реквизитов, которые он в дальнейшем использовал при перечислении налогов и сборов, и платеж не дошел до адресата, ему не будут начислены пени на сумму недоимки.

О штрафе за несдачу нулевой декларации с просрочкой более 180 дней

Письмо Минфина России от 13.02.2007 N 03-02-07/1-63

Разъясняется, что НК (п. 2 ст. 119) не установлена минимальная сумма штрафа за непредставление налоговой декларации в течение более 180 дней.

О порядке применения отдельных положений Федерального закона от 30 декабря 2006 г. N 269-ФЗ "Об упрощенном порядке декларирования доходов физическими лицами"

Письмо Минфина России N 03-04-08-01/7, Федерального казначейства N 42-7.1-15/5.2-69 и Банка России 20-Т от 20.02.2007

В целях реализации отдельных положений Закона "Об упрощенном порядке декларирования доходов физическими лицами" установлен порядок уплаты декларационного платежа.

О признании безнадежной недоимки, а также задолженности по пеням и штрафам по отмененным с 01.01.2007 местным налогам и сборам

Письмо Минфина России от 20.02.2007 N 03-01-10/2-27

Даны разъяснения по вопросу применения ст. 59 НК в отношении задолженности по отмененным с 1 января 2007 г. местным сборам, соответствующим пеням и штрафам, числящейся за отдельными плательщиками сборов.

Письмо Минфина России от 28.02.2007 N 01-02-03/03-58

Даны разъяснения по вопросу о применении ст. 40 НК для целей налогообложения в сфере газоснабжения.

Об утверждении форм документов, применяемых при проведении и оформлении налоговых проверок; оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки; порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов; требований к составлению акта налоговой проверки

Приказ ФНС России от 25.12.2006 (регистрация Минюстом России 20.02.2007 N 8991) N САЭ-3-06/892@

Утверждены: форма Решения о проведении выездной налоговой проверки; Основания и порядок продления срока проведения выездной налоговой проверки; Порядок взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов; форма Акта выездной (повторной выездной) налоговой проверки; форма Акта камеральной налоговой проверки; Требования к составлению Акта налоговой проверки. Установлено, что новые формы документов применяются при проведении и оформлении результатов налоговых проверок и иных мероприятий налогового контроля, начатых после 31.12.2006.

Об упорядочении представления крупнейшими налогоплательщиками - резидентами уведомлений и отчетов

Письмо ФНС России от 09.02.2007 N ЧД-6-09/97@

Разъяснен порядок, в соответствии с которым крупнейшие налогоплательщики - резиденты информируют налоговые органы о финансовых операциях на банковских счетах за пределами Российской Федерации.

НДС

О вычетах по НДС при возвратном лизинге

Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 16.01.2007 N 9010/06

Поддержав позицию налогоплательщика, ВАС РФ разъяснил, что возможность применения возвратного лизинга, по условиям которого приобретаемое лизингодателем имущество передается лизингополучателю, одновременно выступающему в качестве продавца, имеет разумные хозяйственные мотивы и цели для обеих сторон, не влекущие необоснованной налоговой экономии. В целях налогообложения обществом была учтена реальная хозяйственная операция, соответствующая действительному экономическому смыслу лизинга, повлекшая за собой возможность применения им налоговых вычетов по НДС.

Постановление Президиума ВАС РФ от 30.01.2007 N 13219/06

ВАС РФ признал незаконным решение инспекции и подтвердил права общества на применение нулевой ставки НДС по договорам поставки, заключенным с резидентом республики Беларусь. ВАС РФ сослался на особый порядок взимания НДС и предоставления права на применение налоговых вычетов между РФ и Республикой Беларусь, а также привел перечень документов, необходимых для обоснования применения нулевой ставки. В частности, по мнению суда, представленные обществом в качестве товаросопроводительных документов товарные накладные формы ТОРГ-12 являются надлежащими доказательствами совершения внешнеэкономической сделки, дающей право на применение нулевой ставки.

Постановление Президиума ВАС РФ от 30.01.2007 N 11393/06

Поддержав налогоплательщика, ВАС РФ разъяснил следующее: в случае если реальность осуществления хозяйственных операций налоговым органом не ставится под сомнение, факт реализации товаров иностранному лицу и факт получения оплаты за поставленный товар налоговым органом не оспариваются, то есть товары - продукты переработки - фактически были вывезены с таможенной территории РФ, налогоплательщику не может быть отказано в подтверждении обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов по НДС лишь на том основании, что вывоз осуществлялся не в таможенном режиме экспорта, а в таможенном режиме переработки на таможенной территории, в отсутствие сведений о нарушении им таможенного режима.

По вопросу принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), используемым при осуществлении операций по реализации товаров на экспорт

Письмо Минфина России от 16.01.2007 N 03-07-08/03

Разъясняется, что в случае отказа налогового органа в праве применения налогоплательщиком ставки НДС в размере 0% в отношении операций по реализации товаров на экспорт при исчислении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, суммы НДС, предъявленные в отношении товаров (работ, услуг), используемых при осуществлении данных операций, принимаются к вычету в порядке, установленном п. 1 ст. 172 НК.

О порядке заполнения раздела 9 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденной Приказом Министерства финансов РФ от 7 ноября 2006 г. N 136н, а именно графы N 2 "Стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), без НДС"

Письмо ФНС России от 08.02.2007 N ММ-6-03/90@

Разъяснено, что при заполнении графы 2 разд. 9 налоговой декларации по НДС следует учитывать, что суммы оплаты, частичной оплаты, полученные налогоплательщиком НДС в 2007 г. в счет предстоящих поставок товаров, освобождаемых от налогообложения НДС в соответствии со ст. 149 НК, НДС не облагаются. Кроме того, налогоплательщик при осуществлении операций, освобождаемых от НДС, заполняет разд. 9 налоговой декларации за тот налоговый период, в котором товар был отгружен. В аналогичном порядке заполняется разд. 4 налоговой декларации по НДС, форма которой была утверждена Приказом Минфина России от 28.12.2006 N 163н.

Об учете НДС по командировочным расходам, если сумма налога в платежном документе не выделена отдельной строкой

Письмо Минфина России от 09.02.2007 N 03-03-06/1/74

Разъясняется, что налогоплательщик вправе учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, расходы на командировки, в частности на наем жилого помещения (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК). По этой статье расходов подлежат возмещению расходы работников на основании квитанций или счетов за проживание в гостинице, включая суммы НДС.

О праве компании не вести раздельный учет сумм НДС при оказании услуг нерезиденту

Письмо Минфина России от 22.02.2007 N 03-07-08/24

Если расходы налогоплательщика на оказание услуг, местом реализации которых территория РФ не признается, не превышают 5 процентов общей величины совокупных расходов на производство товаров (выполнение работ, оказание услуг) за один налоговый период, налогоплательщик имеет право раздельный учет сумм НДС, предъявленных продавцами по товарам, не производить.

Акцизы

По вопросу применения в 2007 году налоговых вычетов по акцизам в отношении нефтепродуктов, производимых на давальческой основе

Письмо Минфина России от 27.02.2007 N 03-07-15/1/2

Разъясняется, что налогоплательщик, осуществляющий операции по передаче нефтепродуктов, произведенных на давальческой основе, из нефтепродуктов, ранее произведенных собственником из приобретенного подакцизного сырья, имеет право на налоговые вычеты сумм акцизов, уплаченных собственником при приобретении подакцизного сырья. Кроме того, налогоплательщику предоставляется право на налоговые вычеты сумм акциза, уплаченных собственником в бюджет при передаче на переработку произведенных нефтепродуктов с использованием такого сырья. При этом для получения права на указанные налоговые вычеты налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган копии платежных документов с отметкой банка, подтверждающих факт уплаты акциза в бюджет собственником по произведенным нефтепродуктам, переданным на переработку, и факт оплаты собственником стоимости подакцизного сырья, использованного в производстве нефтепродуктов, по ценам, включающим акциз.

НДФЛ

Об имущественном налоговом вычете по НДФЛ при покупке квартиры с использованием ипотечного кредита

Письмо Минфина России от 21.01.2007 N 03-04-05-01/54

Если налогоплательщиком была приобретена квартира с использованием ипотечного кредита и налогоплательщик с целью погашения указанного кредита получил новый кредит, в указанной ситуации ему не может быть предоставлен имущественный налоговый вычет.

По вопросу налогообложения сумм доходов физических лиц при реализации долей участия в уставном капитале ООО

Письмо Минфина России от 02.03.2007 N 03-04-06-01/54

Разъясняется порядок исчисления и уплаты НДФЛ в случае приобретения физическим лицом - резидентом РФ доли в ООО за счет кредитных (заемных) средств, которую намерено продать.

По вопросу предоставления имущественного налогового вычета

Письмо Минфина России от 06.03.2007 N 03-04-05-01/78

Если налогоплательщиком был заключен договор о предоставлении кредита на приобретение квартиры с указанием в договоре конкретной квартиры (с адресом), но предоставленный банком кредит был израсходован на приобретение иной квартиры, данный кредит не может рассматриваться как целевой. Соответственно, проценты, направленные на погашение указанного кредита, не могут учитываться при определении размера имущественного налогового вычета.

ЕСН

Письмо Минфина России от 14.02.2007 N 03-04-07-02/4

Даны разъяснения по вопросам подготовки форм Расчетов авансовых платежей по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за отчетные периоды 2007 г.

Налог на прибыль

О внесении изменений в Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 7 апреля 2006 г. N 55н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции и Порядка ее заполнения"

Приказ Минфина России от 09.01.2007 (регистрация Минюстом России 20.02.2007 N 8967) N 2н

Внесены изменения в титульный лист и разд. 1 Приложения N 1 формы декларации. Установлено, что внесенные изменения вступают в силу, начиная с представления налоговой декларации за первый отчетный период 2007 г.

О порядке налогообложения премии при досрочном погашении кредитов (займов)

Письмо Минфина России от 19.01.2007 N 03-03-06/1/13

Разъясняется, что сумма премии за досрочное погашение кредита, предусмотренная в договоре о предоставлении кредита в фиксированной сумме, не зависящей от фактического времени пользования заемными средствами, при условии соответствия критериям, предусмотренным ст. 252 НК, учитывается в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов.

Об учете в расходах и обложении ЕСН выплат штатным работникам по гражданско-правовым договорам

Письмо Минфина России от 19.01.2007 N 03-04-06-02/3

Разъясняется, что расходы на выплату вознаграждений по договорам гражданско-правового характера, в т.ч. по договорам подряда, лицам, состоящим в штате организации, могут учитываться в целях налогообложения прибыли и облагаться ЕСН. Уточняется, что налоговый орган обязан проверять экономическую обоснованность подобных расходов, поскольку в целях налогообложения прибыли указанные договоры не должны подразумевать выполнение работ (оказание услуг), которые исполняются в рамках трудовых договоров.

О порядке применения статьи 277 НК РФ к отношениям, возникшим до 1 января 2005 года

Письмо Минфина России от 23.01.2007 N 03-03-05/16

Разъясняется, что организация, получившая имущество в качестве вклада в уставный капитал до 1 января 2005 г., вправе учитывать указанное имущество по остаточной стоимости, определяемой по данным налогового учета передающей стороны.

Письмо Минфина России от 23.01.2007 N 03-03-06/1/28

Если организация составляет отчетность по МСФО для передачи акционеру, который составляет консолидированную отчетность по МСФО, правомерно учитывать расходы на составление отчетности по МСФО (согласно пп. 49 п. 1 ст. 264 НК) и расходы на проведение аудиторской проверки такой отчетности в составе прочих расходов. При этом включение указанных затрат в состав расходов не зависит ни от организационно-правовой формы иностранной компании - акционера, ни от доли ее участия в уставном капитале российского резидента.

По вопросу учета налогообложения прибыли расходов по размещению рекламной продукции в сети Интернет

Письмо Минфина России от 29.01.2007 N 03-03-06/1/41

Разъясняется, что расходы по размещению рекламной продукции в сети Интернет, содержащей рекламную информацию об организации или об отдельных услугах, оказываемых организацией, относятся к расходам на рекламу, учитываемым при налогообложении прибыли в полном объеме.

Письмо Минфина России от 06.02.2007 N 03-03-06/1/59

Разъясняется, что лизингодатель, применяющий в целях налогообложения прибыли метод начисления, учитывает в составе своих доходов лизинговые платежи равномерно в течение срока договора лизинга вне зависимости от их фактической уплаты.

Письмо Минфина России от 06.02.2007 N 03-03-09/22

Даны разъяснения о порядке учета для целей налогообложения прибыли операции по приобретению программного обеспечения.

По вопросу налогообложения расходов по оплате труда

Письмо Минфина России от 06.02.2007 N 03-03-06/2/17

Если при заключении с работником трудового договора оговаривается производственная необходимость работы в режиме ненормированного рабочего дня и все случаи работы сверх нормальной продолжительности рабочего дня оформлены локальным нормативным актом, расходы организации, связанные с оплатой дополнительных отпусков работников с ненормированным рабочим днем, учитываются в целях налогообложения прибыли в составе расходов по оплате труда согласно ст. 255 НК. В случае если расходы на оплату дополнительных отпусков (свыше 3-х дней) работникам с ненормированным рабочим днем уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, то, соответственно, данные выплаты подлежат налогообложению ЕСН в общеустановленном порядке.

Письмо Минфина России от 06.02.2007 N 03-03-06/4/10

Разъясняется, что после реконструкции или модернизации основного средства остаточная стоимость объекта в целях исчисления налога на прибыль принимается равномерно путем начисления амортизации в установленном ст. 259 НК порядке до наступления установленных п. 2 ст. 259 НК условий. Если в результате реконструкции или модернизации не произошло увеличения срока полезного использования объекта, то амортизация продолжает начисляться исходя из оставшегося срока его использования, то есть сохраняется применяемый в соответствии с п. п. 4 и 5 ст. 259 НК для расчета амортизации срок полезного использования, определенный при вводе в эксплуатацию.

О налогообложении прибыли по сделкам РЕПО

Письмо Минфина России от 07.02.2007 N 03-03-06/2/19

Разъясняются особенности налогообложения прибыли по операции РЕПО, если между первой и второй частями РЕПО акции, проданные по первой части РЕПО, были конвертированы в связи с реорганизацией эмитента в форме присоединения.

О списании иностранной организацией расходов по подготовительной деятельности на территории РФ до начала получения доходов

Письмо Минфина России от 08.02.2007 N 03-07-11/13

Разъясняется, что при отсутствии деятельности иностранной организации на территории РФ, направленной на извлечение дохода, и, соответственно, при отсутствии доходов от ведения такой деятельности компания не вправе списывать расходы, связанные с подготовительной деятельностью (включая суммы НДС, уплаченные поставщикам (продавцам) товаров, работ, услуг, признаваемых расходами в целях налогообложения прибыли в случаях, установленных налоговым законодательством РФ). В указанном случае иностранная компания не может также применять и правила переноса убытков на будущее, предусмотренные ст. 283 НК, поскольку эти правила распространяются только на те организации, которые осуществляют деятельность, направленную на получение дохода.

По вопросу о порядке учета для целей налогообложения прибыли сумм возмещения ущерба лизингодателю

Письмо Минфина России от 08.02.2007 N 03-03-06/1/73

Разъясняется, что при списании предмета лизинга, выводимого из эксплуатации, лизингодатель вправе учесть в составе внереализационных расходов расходы в виде суммы амортизации, недоначисленной им в соответствии с установленным сроком полезного использования предмета лизинга.

Письмо Минфина России от 13.02.2007 N 03-03-06/1/82

Даны разъяснения по вопросу учета в целях налогообложения прибыли у заемщика положительной или отрицательной разницы между стоимостью товарного кредита при его получении и возврате.

О расходах на приобретение прав на земельные участки

Письмо Минфина России от 14.02.2007 N 03-03-06/1/95

Если организация в течение нескольких лет имеет стабильную и высокую прибыль, она может воспользоваться предоставленным ей правом и направить 30 процентов налогооблагаемой прибыли на покрытие расходов, связанных с приобретением земельных участков. При этом она должна в учетной политике отразить, в течение какого срока будут погашены эти расходы.

Письмо Минфина России от 14.02.2007 N 03-03-06/1/86

Разъясняется, что при ликвидации организации и распределении имущества доходы налогоплательщиков-акционеров определяются исходя из рыночной цены получаемого ими имущества на момент получения данного имущества, за вычетом фактически оплаченной стоимости акций. Доход в виде превышения рыночной стоимости получаемого имущества над фактически оплаченной стоимостью акций исчисляется налогоплательщиком, получающим имущество, и учитывается им для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных доходов.

По вопросу о порядке признания дебиторской задолженности безнадежной для целей налогообложения прибыли

Письмо Минфина России от 15.02.2007 N 03-03-06/1/98

Разъясняется, что документальным подтверждением ликвидации организации-должника может служить выписка из ЕГРЮЛ. Информация, размещенная на официальном сайте ФНС России о ликвидации организации-должника, не может использоваться в качестве единственного документального подтверждения расходов в виде суммы списанного безнадежного долга.

О порядке учета для целей налогообложения прибыли расходов, связанных с организацией структурных подразделений банка

Письмо Минфина России от 15.02.2007 N 03-03-06/2/26

Разъясняется, что экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы, связанные с организацией структурных подразделения банка, учитываются для целей налогообложения прибыли в порядке, предусмотренном НК для конкретных видов расходов, а также в соответствии с применяемым банком методом признания доходов и расходов - методом начисления. Указанные расходы признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, в соответствии со ст. ст. 272, 318 - 320 НК, независимо от даты начала фактического функционирования структурного подразделения.

Письмо Минфина России от 20.02.2007 N 03-03-06/1/100

Разъясняется, что у организации, не отразившей ранее у себя на балансе приобретенные ценные бумаги, но зарегистрированной в реестре акционеров как владелец ценных бумаг, в момент принятия этих бумаг к учету не возникает дохода для целей налогообложения прибыли. В случае если организация документально не подтвердит расходы, связанные с приобретением указанных ценных бумаг, то такие ценные бумаги следует принять к учету в нулевой оценке.

Об исчислении налога на прибыль и налога на имущество при сдаче в аренду предприятия как имущественного комплекса

Письмо Минфина России от 20.02.2007 N 03-03-06/1/101

Разъясняется, в частности, что для целей налогообложения прибыли амортизация по основным средствам, полученным в составе имущественного комплекса арендованного предприятия, арендатором не начисляется и в состав расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль не включается. В отношении основных средств, передаваемых по договору аренды на баланс арендатора, налог на имущество начисляется и уплачивается арендатором. Но данный порядок не распространяется на имущество (имущественный комплекс), переданное во временное владение, пользование, распоряжение в аренду или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность, имущество, переданное по договору купли-продажи, в т.ч. договору продажи предприятия.

По вопросу учета в целях налогообложения прибыли расходов в виде дополнительной компенсации работнику в случае прекращения трудового договора

Письмо Минфина России от 21.02.2007 N 03-03-06/2/38

Разъясняется, что сумма дополнительной компенсации, выплачиваемая работнику в соответствии с дополнительным соглашением к трудовому договору при его прекращении по соглашению сторон, в целях налогообложения прибыли не учитывается. Если в соответствии с положениями гл. 25 НК расходы на оплату дополнительных компенсаций работнику при прекращении трудового договора по соглашению сторон не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, то данные выплаты не подлежат налогообложению ЕСН.

Письмо Минфина России от 22.02.2007 N 03-03-06/1/115

Разъясняется, что расходы, связанные с предоставлением жилья иностранным работникам, при условии их документального подтверждения, учитываются для целей налогообложения прибыли на общих основаниях в составе расходов на оплату труда в размере, не превышающем 20 процентов от суммы заработной платы.

Об учете застройщиком расходов, связанных с получением и погашением кредита на строительство жилого дома, при исчислении налога на прибыль

Письмо Минфина России от 01.03.2007 N 03-03-06/1/140

Разъясняется, что расходы в виде процентов за банковский кредит и оплаты услуг по оценке предмета залога по кредиту, произведенные заказчиком в период строительства жилья, увеличивают первоначальную стоимость объекта строительства.

Об особенностях исчисления и уплаты налога на прибыль налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения

Письмо Минфина России от 02.03.2007 N 03-03-06/2/42

Если работники являются сотрудниками головного офиса по штатному расписанию и расходы на оплату их труда являются затратами головного офиса, то расходы на оплату труда указанных сотрудников могут быть приняты для расчета доли прибыли, приходящейся на головной офис. При этом расходы на оплату труда сотрудников, фактическое место работы которых находится не по месту нахождения головного офиса банка, а в ином субъекте РФ, по месту нахождения обособленного структурного подразделения, применяются для расчета доли прибыли, приходящейся на это обособленное подразделение.

О начислении амортизации с суммы неотделимых улучшений в арендованном помещении

Письмо Минфина России от 02.03.2007 N 03-03-06/1/143

Разъясняется, что арендатор вправе начислять амортизацию неотделимых улучшений за время действия договора аренды и учитывать ее при определении налоговой базы по налогу на прибыль. При этом в случае если срок полезного использования арендованного объекта больше срока договора аренды, часть стоимости капитальных вложений в виде неотделимых улучшений не будет самортизирована, то есть организация-арендатор не сможет признать часть расходов на произведенные неотделимые улучшения. По окончании срока договора аренды арендатор должен прекратить начисление амортизации по произведенным неотделимым улучшениям арендованного имущества. Однако в случае если договор аренды будет пролонгирован, организация-арендатор сможет продолжить начисление амортизации.

О порядке амортизации имущества, переданного в лизинг

Письмо Минфина России от 02.03.2007 N 03-03-06/1/145

Разъясняется, что порядок налогового учета расходов, предусмотренный п. 8.1 ст. 272 НК, применяется только в том случае, если предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя. Стоимость лизингового имущества, учитываемого в соответствии с договором лизинга на балансе лизингодателя, погашается путем начисления амортизации в соответствии со ст. ст. 256 - 259 НК.

Письмо Минфина России от 02.03.2007 N 03-03-06/1/147

Разъясняется порядок налогообложения прибыли при уменьшении уставного капитала акционерного общества.

Налог на добычу полезных ископаемых

Письмо Минфина России от 20.12.2006 N 03-07-01-04/34

Даны разъяснения по вопросу о применении статистической отчетности по форме 6-гр "Сведения о состоянии и изменении запасов нефти, газа, конденсата, этана и пропана, бутанов, серы, гелия, азота, углекислого газа" для целей исчисления НДПИ при добыче нефти с вязкостью более 200 МПа x с, а также по вопросу степени выработанности участков.

По вопросу учета потерь при добыче нефти при исчислении налога на добычу полезных ископаемых в 2004 - 2006 годах и в 2007 году

Письмо Минфина России от 30.01.2007 N 03-06-06-01/3

Если на момент наступления срока уплаты налога по итогам первого налогового периода очередного календарного года у налогоплательщика отсутствуют утвержденные нормативы потерь на очередной календарный год, то до утверждения указанных нормативов применяются утвержденные ранее в порядке, установленном Постановлением Правительства РФ от 29.12.2001 N 921. Данное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2006 г. Следовательно, при отсутствии утвержденных на 2006 и 2007 гг. нормативов налогоплательщик вправе до их утверждения при исчислении НДПИ применять нормативы, последние из утвержденных, а по вновь разрабатываемым месторождениям - нормативы, установленные техническим проектом.

О данных, необходимых для исчисления НДПИ в отношении нефти за февраль 2007 года

Письмо ФНС России от 16.03.2007 N ЧД-6-21/197@

Значение коэффициента Кц для расчета НДПИ в отношении нефти за февраль 2007 г. установлено в размере 4,5133.

Транспортный налог

О транспортном налоге

Письмо Минфина России от 13.02.2007 N 03-05-06-04/05

Разъясняется, что судно, не зарегистрированное ни в одном из реестров судов РФ, не является объектом налогообложения транспортным налогом. Если судно зарегистрировано в бербоут-чартерном реестре, то плательщиком транспортного налога является его фрахтователь и на него не распространяется действие пп. 4 п. 2 ст. 358 НК, согласно которому не являются объектом налогообложения пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок. Данная льгота также не распространяется и на иностранное лицо, имеющее в собственности грузовое судно. Суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов, не являются объектом налогообложения транспортным налогом в соответствии с пп. 9 п. 2 ст. 358 НК.

Налог на имущество организаций

О порядке расчета среднегодовой стоимости имущества за 2006 год

Письмо Минфина России от 16.02.2007 N 03-05-06-01/07

Разъясняется, что при исчислении налоговой базы по налогу на имущество за 2006 г. учитывается стоимость имущества по состоянию на 1 января 2007 г. с учетом результатов переоценки основных средств, отраженных в бухгалтерском учете до 1 марта 2007 г.

Подписано в печать

22.05.2007

————