"Зарплата", 2007, N 6

4-ФСС РФ В НОВОМ ФОРМАТЕ

Подходит к концу I полугодие 2007 г., близится срок сдачи отчетности. В статье мы расскажем об изменениях, которые претерпела форма 4-ФСС РФ, и о том, как ее нужно заполнить.

До 16 июля 2007 г. <1> организации и индивидуальные предприниматели - работодатели должны сдать в территориальное отделение Фонда социального страхования расчетную ведомость по средствам ФСС за I полугодие (п. 5 ст. 243 НК РФ). Форма расчетной ведомости и Порядок ее заполнения утверждены Постановлением ФСС РФ от 22.12.2004 N 111. С 1 января 2007 г. вступили в силу Федеральные законы от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию" (далее - Закон N 255-ФЗ) и от 05.12.2006 N 207-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в части государственной поддержки граждан, имеющих детей" (далее - Закон N 207-ФЗ). Они определяют новый порядок расчета пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и пособий гражданам, имеющим детей.

     
   ————————————————————————————————
   

<1> Срок подачи отчетности - 15 июля - приходится на выходной день. Поэтому последний день сдачи формы 4-ФСС РФ переносится на следующий рабочий день - 16 июля.

В связи с изменением порядка исчисления выплат за счет средств ФСС РФ Фонд социального страхования выпустил Постановление от 19.01.2007 N 11 "Об изменении некоторых актов Фонда социального страхования Российской Федерации" (далее - Постановление ФСС N 11). Этим Постановлением внесены изменения в форму 4-ФСС РФ и в Порядок ее заполнения. Рассмотрим, как заполнять обновленную форму.

Структура формы не изменилась. В ней по-прежнему 12 таблиц и 3 раздела. Но в некоторых разделах появились небольшие таблицы, в которые вносится информация уточняющего характера, а также дополнительные строки.

Как и в предыдущей форме, в отчетности за полугодие необходимо указывать суммы в рублях и копейках. Напомним, что это правило применяется с момента подачи отчетности за II полугодие 2006 г. Оно установлено Постановлением ФСС РФ от 31.03.2006 N 37.

Как заполнять разделы I и II

Раздел I предназначен для организаций и индивидуальных предпринимателей, которые уплачивают единый социальный налог с сумм заработной платы своих работников. Тем страхователям, которые находятся на специальных налоговых режимах (ЕНВД, УСН, ЕСХН), в этом разделе нужно поставить прочерки, поскольку начислений ЕСН у них нет. Числовые данные эти организации укажут в разд. II "Для страхователей-налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения".

Все новшества, внесенные Постановлением ФСС N 11, связаны с изменением порядка расчета пособий и в равной мере касаются разд. I и II формы 4-ФСС РФ. Рассмотрим их на примере заполнения разд. I.

Таблицы 1 и 2: изменений нет

В таблице 1 изменений нет. В ней нужно показать данные о среднесписочной численности сотрудников, работающих у страхователя. Этот показатель рассчитывается в соответствии с Порядком заполнения и утверждения унифицированных форм, утвержденным Постановлением Росстата от 20.11.2006 N 69. Отдельно указывается число работающих женщин. Кроме того, отражаются налоговая база для начисления ЕСН, определенная согласно правилам ст. 237 Налогового кодекса, и сумма налоговых льгот, исчисленная в соответствии со ст. 239 Налогового кодекса.

Таблица 2 "Расчеты по единому социальному налогу" не изменилась. Она заполняется на основе данных бухучета о начислении и уплате сумм налога, направляемого в Фонд социального страхования, о расходовании средств ФСС, состоянии расчетов с фондом. Сведения о направлениях расходования средств ФСС, указанные по строке 15 таблицы 2, подробно раскрываются в таблице 3 "Расходы на цели обязательного социального страхования с начала года". Эта таблица претерпела серьезные изменения - в нее теперь нужно вносить больше данных, поэтому общее число строк увеличилось с 16 до 24.

Основные правила заполнения таблицы 3

В графе 3 необходимо указывать календарные дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет Фонда социального страхования. В графе 4 приводится сумма выплат за счет средств обязательного социального страхования. Календарные дни нетрудоспособности, которые оплачивает работодатель, и произведенные за этот период выплаты отражать не нужно. Аналогично указываются количество дней отпуска по беременности и родам и начисленные за этот период суммы.

В графе 3 раздела "Выплата пособий", где отражаются данные о пособиях по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, оплата дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами, необходимо указывать количество дней, за которые производятся выплаты. А в строках 5 - 13, 15 и 16 графы 3 отражается количество выплат.

Например, если сотрудница получает пособие по уходу за ребенком до полутора лет с 19 марта 2007 г., в отчете за I полугодие 2007 г. следует указать четыре выплаты (за март, апрель, май и июнь).

Раздел "Оздоровление детей" остался прежним, как и содержание таблицы 7 "Сведения о путевках". Ее, как и раньше, заполняют все страхователи. С 2007 г. изменились только нормативы использования средств обязательного социального страхования на оплату детских путевок <2> за счет средств ФСС РФ.

     
   ————————————————————————————————
   

<2> Более подробно о порядке предоставления путевок детям работников читайте на с. 51. - Примеч. ред.

Пособия совместителям

Закон N 255-ФЗ устанавливает, что внешние совместители имеют право получить пособие по каждому месту работы. Пособие по временной нетрудоспособности, которое выплачивается работнику-совместителю, следует отразить по строке 2 таблицы 3 обновленной формы 4-ФСС РФ. Но здесь нужно указывать только выплаты внешним совместителям-сотрудникам, для которых работа у страхователя не является основной. В таком же порядке заполняется строка 4 о выплате внешним совместителям пособия по беременности и родам.

Напомним, что нет необходимости указывать отдельно данные о выплате пособий по временной нетрудоспособности внутренним совместителям.

Пособие внутреннему совместителю выплачивается с учетом всех вознаграждений, которые производит в его пользу работодатель, то есть оклада по основному месту работы и заработной платы за труд по совместительству. Таким образом, общая сумма пособия рассчитывается исходя из среднего заработка с учетом всех выплат. Внутренний совместитель получает одно пособие по временной нетрудоспособности.

Пособие по уходу за ребенком учащимся мамам

Закон N 207-ФЗ расширил круг лиц, получающих пособие по уходу за ребенком до полутора лет. Теперь оно будет выплачиваться не только работающим, но и учащимся. В новой форме 4-ФСС РФ есть расшифровка для отражения пособий по уходу за ребенком до полутора лет, выплаченных лицам, обучающимся по очной форме.

Эти строки предназначены для заполнения образовательными учреждениями начального, среднего и высшего профессионального образования, а также учреждениями послевузовского профессионального образования.

Образовательное учреждение должно будет отражать в этой таблице случаи выплаты пособия по уходу за ребенком не только в пользу своих работников, но и в пользу учащихся (школьников, студентов), обучающихся по очной форме.

Пособие по уходу за ребенком до полутора лет

зависит от количества детей

В обновленной форме расчета появилась расшифровка к строкам, в которых отражаются сведения о пособии по уходу за ребенком. Теперь необходимо указать, по уходу за каким ребенком - первым или вторым (последующими) предоставлено пособие. Это связано с новым порядком расчета пособий (п. 14 ст. 1 Закона N 207-ФЗ).

Приложение к таблице 3

Появилось приложение к таблице 3, в котором необходимо будет указать среднюю заработную плату работников, которые получают пособие по уходу за ребенком. В таблице предусмотрено пять "вилок" среднего заработка:

- до 3750 руб.;

- 3751 - 7500 руб.;

- 7501 - 11 250 руб.;

- 11 251 - 15 000 руб.;

- свыше 15 000 руб.

В таблице необходимо указать численность получателей пособия по уходу за ребенком по каждой категории среднего заработка. Как рассчитывать среднюю зарплату для заполнения этой таблицы, в Постановлении Фонда социального страхования от 19.01.2007 N 11 не сказано. На наш взгляд, в этом случае следует учитывать ту среднюю зарплату, исходя из которой было рассчитано пособие.

Пример. ООО "Отличный аудит" за I полугодие 2007 г. выплатило своим сотрудникам следующие пособия за счет средств Фонда социального страхования:

- по временной нетрудоспособности за 42 дня - 24 299,13 руб. (шесть случаев), в том числе 3750 руб. внешнему совместителю за семь дней;

- по беременности и родам с 1 июня 2007 г. по 18 октября 2007 г. за 140 календ. дн. сотруднице, которая работает на условиях внешнего совместительства. Ее средний заработок равен 17 380,67 руб., сумма пособия с учетом ограничения его максимального размера составила 73 862,90 руб. (16 125 руб. x 4 мес. + 16 125 руб. : 31 календ. дн. x 18 календ. дн.) <3>;

- по уходу за первым ребенком до полутора лет сотруднице организации за июнь 2007 г. Отпуск по уходу за ребенком до полутора лет начался 5 июня, поэтому пособие за июнь начислено за 26 календарных дней. Средний заработок сотрудницы составляет 15 368,90 руб., сумма пособия с учетом ограничения его максимального размера составляет 5200 руб. (6000 руб. : 30 календ. дн. x 26 календ. дн.);

- пособие по уходу за вторым ребенком другой сотруднице ООО "Отличный аудит". Отпуск по уходу за ребенком до полутора лет у нее начался 4 апреля. За этот месяц работнице положено пособие за 27 календарных дней. Ее средний заработок равен 16 438,50 руб., сумма пособия за апрель составит 5400 руб. (6000 руб. : 30 календ. дн. x 27 календ. дн.). Кроме того, пособие по уходу за ребенком до полутора лет этой работнице выплачено в мае и июне 2007 г. в сумме 6000 руб. за каждый месяц. Таким образом, общая сумма пособия, которую работница получила в I полугодии 2007 г., составила 17 400 руб. (5400 руб. + 6000 руб. + 6000 руб.). Как с учетом этих сведений заполнить таблицу 3 формы N 4-ФСС РФ?

     
   ————————————————————————————————
   

<3> Напомним, что Конституционный Суд РФ Постановлением от 22.03.2007 признал действующий размер ограничения пособия по беременности и родам - 16 125 руб. - неконституционным. Но Постановление вступит в силу только через полгода после официального опубликования.

Решение.

Таблица. Расходы на цели государственного социального

страхования с начала года

     
   ———————————————————————————T—————T——————————T—————————————————————————¬
   |   Наименование статей    | Код |Количество|         Расходы         |
   |                          |строк|  дней,   +——————————T——————————————+
   |                          |     |  выплат  |   всего  |в т.ч. выплаты|
   |                          |     | пособий, |          |сверх установ—|
   |                          |     | путевок  |          |ленных норм   |
   |                          |     |          |          |лицам, постра—|
   |                          |     |          |          |давшим от ра— |
   |                          |     |          |          |диационных    |
   |                          |     |          |          |воздействий в |
   |                          |     |          |          |случаях, уста—|
   |                          |     |          |          |новленных за— |
   |                          |     |          |          |конодательст— |
   |                          |     |          |          |вом           |
   +——————————————————————————+—————+——————————+——————————+——————————————+
   |             1            |  2  |     3    |     4    |       5      |
   +——————————————————————————+—————+——————————+——————————+——————————————+
   |      ВЫПЛАТА ПОСОБИЙ     |     |          |          |              |
   |                          |     |          |          |              |
   |По временной              |  1  |     42   | 24 299,13|       —      |
   |нетрудоспособности (число |     |          |          |              |
   |случаев    6              |     |          |          |              |
   |        ——————), из них:  |     |          |          |              |
   +——————————————————————————+—————+——————————+——————————+——————————————+
   |  по совместительству не  |  2  |      7   |  3 750,00|       —      |
   |  по основному месту      |     |          |          |              |
   |  работы (число случаев   |     |          |          |              |
   |            1             |     |          |          |              |
   |  —————————————————————)  |     |          |          |              |
   +——————————————————————————+—————+——————————+——————————+——————————————+
   |По беременности и родам,  |  3  |    140   | 73 862,90|       —      |
   |из них:                   |     |          |          |              |
   +——————————————————————————+—————+——————————+——————————+——————————————+
   |  по совместительству не  |  4  |    140   | 73 862,90|       —      |
   |  по основному месту      |     |          |          |              |
   |  работы                  |     |          |          |              |
   +——————————————————————————+—————+——————————+——————————+——————————————+
   |По уходу за ребенком до   |  5  |      4   | 22 600,00|       —      |
   |полутора лет, всего <**>  |     |          |          |              |
   |(стр. 6, 9)               |     |          |          |              |
   +——————————————————————————+—————+——————————+——————————+——————————————+
   | в том числе:             |     |          |          |              |
   |работающим гражданам, из  |  6  |      4   | 22 600,00|       —      |
   |них:                      |     |          |          |              |
   +——————————————————————————+—————+——————————+——————————+——————————————+
   |  по уходу за первым      |  7  |      1   |  5 200,00|       —      |
   |  ребенком                |     |          |          |              |
   +——————————————————————————+—————+——————————+——————————+——————————————+
   |  по уходу за вторым и    |  8  |      3   | 17 400,00|       —      |
   |  последующими детьми     |     |          |          |              |
   +——————————————————————————+—————+——————————+——————————+——————————————+
   |лицам, обучающимся по     |  9  |     —    |     —    |       —      |
   |очной форме обучения      |     |          |          |              |
   |<*>, из них:              |     |          |          |              |
   +——————————————————————————+—————+——————————+——————————+——————————————+
   |  по уходу за первым      | 10  |     —    |     —    |       —      |
   |  ребенком                |     |          |          |              |
   +——————————————————————————+—————+——————————+——————————+——————————————+
   |  по уходу за вторым и    | 11  |     —    |     —    |       —      |
   |  последующими детьми     |     |          |          |              |
   +——————————————————————————+—————+——————————+——————————+——————————————+
   |При рождении ребенка      | 12  |     —    |     —    |       Х      |
   +——————————————————————————+—————+——————————+——————————+——————————————+
   |Социальное пособие на     | 13  |     —    |     —    |       —      |
   |погребение или возмещение |     |          |          |              |
   |стоимости                 |     |          |          |              |
   |гарантированного перечня  |     |          |          |              |
   |услуг по погребению       |     |          |          |              |
   +——————————————————————————+—————+——————————+——————————+——————————————+
   |Оплата дополнительных     | 14  |     —    |     —    |       Х      |
   |выходных дней по уходу за |     |          |          |              |
   |детьми—инвалидами         |     |          |          |              |
   +——————————————————————————+—————+——————————+——————————+——————————————+
   |Единовременное пособие    | 15  |     —    |     —    |       Х      |
   |женщинам, вставшим на     |     |          |          |              |
   |учет в медицинских        |     |          |          |              |
   |учреждениях в ранние      |     |          |          |              |
   |сроки беременности        |     |          |          |              |
   +——————————————————————————+—————+——————————+——————————+——————————————+
   |Пособие при усыновлении   | 16  |     —    |     —    |       Х      |
   |ребенка                   |     |          |          |              |
   +——————————————————————————+—————+——————————+——————————+——————————————+
   |ИТОГО (стр. 1, 3, 5, 12 — | 17  |     Х    |120 762,03|       —      |
   |16)                       |     |          |          |              |
   +——————————————————————————+—————+——————————+——————————+——————————————+
   |   ОЗДОРОВЛЕНИЕ ДЕТЕЙ     | 18  |     —    |     —    |       Х      |
   |Утверждено ассигнований   |     |          |          |              |
   |      7                   |     |          |          |              |
   |на 200— год               |     |          |          |              |
   |__________________________|     |          |          |              |
   |         (сумма)          |     |          |          |              |
   +——————————————————————————+     |          |          |              |
   |Детские оздоровительные   |     |          |          |              |
   |лагеря                    |     |          |          |              |
   +——————————————————————————+—————+——————————+——————————+——————————————+
   |Санаторные                | 19  |     —    |     —    |       Х      |
   |оздоровительные лагеря    |     |          |          |              |
   |круглогодичного действия  |     |          |          |              |
   +——————————————————————————+—————+——————————+——————————+——————————————+
   |Детские санатории         | 20  |     —    |     —    |       Х      |
   +——————————————————————————+—————+——————————+——————————+——————————————+
   |Возмещение                | 21  |     —    |     —    |       Х      |
   |командировочных расходов  |     |          |          |              |
   |лицам, сопровождающим     |     |          |          |              |
   |детей в санаторные        |     |          |          |              |
   |оздоровительные лагеря    |     |          |          |              |
   |круглогодичного действия, |     |          |          |              |
   |детские санатории и       |     |          |          |              |
   |обратно                   |     |          |          |              |
   +——————————————————————————+—————+——————————+——————————+——————————————+
   |                          | 22  |     Х    |     Х    |       Х      |
   +——————————————————————————+—————+——————————+——————————+——————————————+
   |ИТОГО (стр. 18 — 22)      | 23  |     Х    |     —    |       Х      |
   +——————————————————————————+—————+——————————+——————————+——————————————+
   |ВСЕГО РАСХОДОВ (стр. 17,  | 24  |     Х    |120 762,03|       —      |
   |23)                       |     |          |          |              |
   L——————————————————————————+—————+——————————+——————————+———————————————
   

     
       ————————————————————————————————
   

<*> Строки 9, 10, 11 заполняются страхователями -

образовательными учреждениями начального профессионального,

среднего профессионального и высшего профессионального образования

и учреждениями послевузовского профессионального образования.

<**>

     
   ——————————————————————————————T——————T——————————————————¬
   |Средняя заработная плата     |  Код |    Количество    |
   |                             | строк|    получателей   |
   +—————————————————————————————+——————+——————————————————+
   |              1              |   2  |         3        |
   +—————————————————————————————+——————+——————————————————+
   |до    3 750 руб.             |   1  |         —        |
   +—————————————————————————————+——————+——————————————————+
   |      3 751 — 7 500 руб.     |   2  |         —        |
   +—————————————————————————————+——————+——————————————————+
   |      7 501 — 11 250 руб.    |   3  |         —        |
   +—————————————————————————————+——————+——————————————————+
   |     11 251 — 15 000 руб.    |   4  |         —        |
   +—————————————————————————————+——————+——————————————————+
   |свыше 15 000 руб.            |   5  |         2        |
   L—————————————————————————————+——————+———————————————————
   

Аналогичным образом заполняется и разд. II формы 4-ФСС РФ. Изменения в таблице 8 В таблице 8 "Расшифровка выплат, произведенных сверх установленных норм лицам, пострадавшим от радиационных воздействий в случаях, установленных законодательством" появилось много новых строк. Напомним, что эта таблица заполняется только в том случае, если в организации или у индивидуального предпринимателя работают лица, которые подвергались радиационному воздействию, и в соответствии с законодательством им выплачивались пособия сверх установленных норм. По строкам 1 и 2 нужно указать число получателей и суммы выплат пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам. К строке 3, где указывается информация об общей сумме выплаченных пособий по уходу за ребенком до полутора лет, добавлено еще несколько дополнительных строк - 4, 5, 6, 7, 8 и 9. В них уточняется категория получателя - работающие граждане или лица, обучающиеся на очной форме обучения. Причем информацию о второй категории получателей указывают только образовательные учреждения начального, среднего и высшего профессионального образования и послевузовского профессионального образования. Кроме того, в этих строках отражается информация о том, на какого ребенка выплачивается пособие: на первого или второго (последующих). Заполняем раздел 3 по-новому Последний раздел изменения затронули меньше всего. Как и прежде, его заполняют все страхователи. В таблице 9 "Для страхователей, уплачивающих страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" появилась дополнительная строка, где нужно указать среднесписочную численность работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами. Это добавление связано с тем, что с 2007 г. ФСС РФ финансирует проведение углубленных медицинских осмотров этих категорий работников. В строке, где отражаются сведения за отчетный квартал, больше не нужно указывать месяцы, к которым относятся начисления. Из таблицы убрали и итоговую строку, в которой указывалась общая сумма взносов за квартал. Так что теперь необходимо показывать только суммы за каждый месяц отчетного периода. В таблице 10 "Расчеты по средствам обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" изменений нет. Как и прежде, в ней нужно привести сведения о расчетах страхователя с ФСС РФ по средствам обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний по данным бухгалтерского учета. Следующая таблица - 11 "Расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с начала года". Здесь отражаются расходы по обязательному социальному страхованию на травматизм: количество дней, за которые назначаются пособия, и их суммы. Отдельно нужно показать данные о пособиях по временной нетрудоспособности, предоставленных в связи с несчастными случаями на производстве, и о пособиях в связи с профзаболеваниями. Постановлением N 11 введены новые строки - 2 и 5, в которых необходимо конкретизировать информацию о пособиях, начисленных внешним совместителям. И еще одно изменение. В строке 10 нужно указать, какая сумма направлена на финансирование углубленных медицинских осмотров работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами. Обратите внимание: поскольку теперь Фонд социального страхования финансирует такие мероприятия, все затраты на эти цели работодатель должен подтвердить документально и представить вместе с формой 4-ФСС РФ: - копию договора или приказа о проведении углубленных медицинских осмотров; - копию счета на их оплату; - реестр, содержащий сведения о результатах таких осмотров, в электронном виде по формату, утвержденному Приказом Фонда социального страхования от 27.02.2007 N 63. В связи с изменениями в итоговой строке, где указывается общая сумма произведенных страхователями расходов по выплате пособий на травматизм, нужно учитывать также и сумму расходов на финансирование медицинских осмотров, произведенных страхователям за отчетный период. В таблице 12 "Численность пострадавших (застрахованных) по страховым случаям, произошедшим (впервые установленным) в отчетном периоде (человек)" изменений нет. Как и прежде, в ней отражается число лиц, получивших травмы. Порядок представления формы 4-ФСС РФ Порядок подачи расчетной ведомости остался прежним. Подписывают форму руководитель предприятия и главный бухгалтер, а исполнитель указывает свою фамилию, имя, отчество и контактный телефон. Заполненную форму 4-ФСС РФ необходимо представить в двух экземплярах в территориальный орган ФСС РФ. Она может быть подана лично или через представителя. После отметки о получении специалисты фонда возвращают один экземпляр страхователю. Б.М.Тупицын Директор фирмы "Камин" Подписано в печать 16.05.2007 ————